2024年《经济法基础》第六章重点知识：房产税法律制度(1)
一、房产税纳税人及征税范围
房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向产权所有人征收的一种税。
1.房产税纳税人
房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。
2.房产税的征税范围
房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。其中，城市是指经国务院批准设立的市，其征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。
房产税的征税对象是房屋。所谓房屋，指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所，包括室内游泳池。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。
二、房产税应纳税额的计算
1.房产税的计税方法
2.一般情形下房产原值的规定
（1）房屋附属设备和配套设施计入房产原值
①房产原值应包括与房屋不可分割、不可随意移动的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
②计入房产原值的设备主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水、排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台；给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等。
（2）房产原值“加新减旧”的情形（易损坏、需要经常更换的零配件除外）
①纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，更换新的房屋附属设备和配套设施要相应增加房屋的原值（加新）。
②更换房屋附属设备和配套设施时，可扣减原来相应设备和设施的价值（减旧）。
3.特殊方式下房产的计税规定
【单选题】甲企业拥有一处房产自用，该房产原值5000万元。该房产于2021年12月更换了中央空调，新中央空调价值500万元，原中央空调价值200万元。已知房产原值扣除比例为30%；房产税从价计征税率为1.2%。计算甲企业该房产2022年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（5000-500+200）×（1-30%）×1.2%=39.48（万元）
B.（5000+500）×1.2%=66（万元）
C.5000×（1-30%）×1.2%=42（万元）
D.（5000+500-200）×（1-30%）×1.2%=44.52（万元）
【答案】D
【解析】2021年12月更换配套设施后，2022年房产原值中应当包括新空调的价值500万元（加新），不包括更换掉的旧空调的价值200万元（减旧）。甲企业该办公用房2022年度房产税应纳税额＝房产原值×（1-扣除比例）×1.2%＝（5000+500-200）×（1-30%）×1.2%=44.52（万元）。
【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。
A.坐落于县城的酒店大楼
B.坐落于市区的商业办公楼
C.坐落于建制镇的生产厂房
D.坐落于农村的仓储用房
【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。