财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
财政部税务总局公告2022年第15号2022-03-24
为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第7号)第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。
特此公告。
财政部税务总局
2022年3月24日
税屋提示：会计处理这块，小微企业免征增值税和直接减免这两种情形的会计处理，实务中有不同处理意见。
小规模纳税人增值税征收率优惠及免征一览表（各行业增值税税率一览表（2021））
小规模纳税人增值税销售额免征一览表（各行业增值税税率一览表（2021））
一、免征增值税项目不可以开具专票，如果放弃免税优惠，可以按规定开具专票。二、小规模3%应税项目全部免征后，是否可以延续前期解读的特别规定，可就某一笔开具专票应税，其他的开具普票或未开具发票的仍可享受免税？应有相应明确更严谨。三、小规模的3%异地预缴，免征期间全部暂停，对应所属期确认免税期间。建筑服务的质保金，纳税义务是在实际收到时，如免征期间提前开票，就可享受免征优惠。四、免税期间可不计提应交增值税，相应免征额计入销售额，相应带入企业所得税的收入总额。假设小规模纳税人500万销售额，免征增值税15万。假设为小型微利企业应纳税所得额不超100万的，免征的15万部分应交企业所得税3750元。五、连续四个季度超500万的，要登记为一般纳税人后不得享受优惠。假设，甲公司为小规模纳税人，2021年第四季度销售额45万、2022年第一、二、三季度分别为150万、200万、800万，连续四个季度超500万。甲公司应于2022年10月申报期结束后15日内，办理一般纳税人登记。2022年第一、二、三季度的销售额可以享受免征，自一般纳税人有效期起不得享受以上免征优惠。
之前的政策衔接规定——财政部税务总局公告2021年第11号财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告
【自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。】
国家税务总局公告2021年第5号国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告
【一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
小规模纳税人15万元以下免征增值税的十个问题小规模纳税人季度销售额45万以下都能免税吗？
咨询：
按季纳税的小规模纳税人本季度自开普通发票销售额不超过45万元，加上代开的专用发票销售额超过45万元，自开普通发票的部分能否享受免征增值税优惠？
答复：
按季纳税的小规模纳税人以包括销售货物、劳务、服务、无形资产在内的应税行为合并计算销售额，判断是否达到45万元免税标准，其中包括开具增值税专用发票的销售额、开具增值税普通发票的销售额以及未开具发票的销售额。