《中华人民共和国房产税暂行条例》第七条明确规定---房产税按年征收、分期缴纳.房产税是每年征收,有的地方是一年分两次征收,也有每年一次性征收.
房产税的征收标准
房产税征收标准从价或从租两种情况:
(1)从价计征的,其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值;
(2)从租计征的(即房产出租的),以房产租金收入为计税依据.从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定.如浙江省规定具体减除幅度为30%.
房产税税率采用比例税率.按照房产余值计征的,年税率为1.2%;按房产租金收入计征的,年税率为12%.
房产税应纳税额的计算分为以下两种情况,其计算公式为:
(1)以房产原值为计税依据的
应纳税额=房产原值×(1-10%或30%)×税率(1.2%)
(2)以房产租金收入为计税依据的
应纳税额=房产租金收入×税率(12%)
房屋出租缴纳税款分以下四种情况
(一)个人出租非住房(商铺、写字间等)应缴纳以下税款:1、房产税:以租金收入12%计算缴纳.(根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定)2、税金:以租金收入的5%计算缴纳.(根据《中华人民共和国税金暂行条例》税目税率表)3、城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的税金税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳.4、个人所得税:按财产财租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额,税率是20%.(根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定)5、印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花.税额不足1元,按1元贴花.(根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表)
(二)个人出租住房应缴纳以下税款:根据财税文件(对房产税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠):1、房产税:以租金收入4%计算缴纳.2、税金:3%税率的基础上减半计算缴纳.3、城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的税金税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳.4、个人所得税:对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税.财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额.5、免征城镇土地使用税.6、免征印花税.
(三)企业纳税人出租房产承租方用于经营应缴纳以下税款:1、房产税:以租金收入12%计算缴纳.2、税金:以租金收入的5%计算缴纳.3、城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的税金税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳.4、企业所得税:年终汇算清缴.5、印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花.税额不足1元,按1元贴花.
(四)企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房应缴纳以下税款:1、房产税:以租金收入4%计算缴纳.2、税金:以租金收入的5%计算缴纳.3、城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的税金税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳.4、企业所得税:年终汇算清缴.5、印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花.税额不足1元,按1元贴花.
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