税务机关的权利义务和责任2021年税务师《涉税服务实务》高频考点

【知识点】税务机关的权利、义务和责任

税务机关的权利、义务和责任

(一)税务机关的权利

1.税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权。

2.税收管理权。

3.税款征收权：依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权。

4.批准税收减、免、退、延期缴纳税款权。

5.税务检查权。

6.处罚权。

7.国家赋予的其他权利。

其中，追征税款权的规定：

适用范围

具体规定

因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款

税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

因纳税人、扣缴义务人的责任造成的未缴或者少缴税款

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误

税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年

对逃避缴纳税款、抗税、骗税的

无限期地追征未缴或少缴的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款

(二)税务机关的义务

1.宣传、贯彻、执行税收法规，辅导纳税人依法纳税的义务;

2.为检举人保密的义务;

3.为纳税人办理税务登记、发给税务登记证件的义务;

4.受理减、免、退税申请及延期缴纳税款申请的义务;

5.受理税务行政复议的义务;

6.保护纳税人合法权益的义务;

7.国家规定的其他义务。

(三)税务机关的法律责任

1.税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人犯罪的，依照《刑法》关于共同犯罪的规定处罚;未构成犯罪的，给予行政处分。

2.税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物，构成犯罪的，依照《刑法》受贿罪追究刑事责任;未构成犯罪的，给予行政处分。

3.税务人员玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，依照《刑法》渎职罪追究刑事责任;未构成犯罪的，给予行政处分。

4.税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，给予行政处分;构成犯罪的，依照《刑法》渎职罪追究刑事责任。

5.税务人员违反法律、行政法规的规定，擅自决定税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税的，除按《税收征收管理法》的规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征而征收的税款，并追究直接责任人员的行政责任。

6.税务人员私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产，情节严重、构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。