月租金收入未超过10万元的，免征增值税。（开具专用发票不适用）
2
城建税及附加
应缴增值税×税费率×50%
3
房产税
4%×50%
12%×50%
4
城镇土地使用税
免征
土地面积×单位面积税额×50%
5
印花税
1‰×50%
6
个人所得税
10%
20%
住房是用来居住的房屋，非住房不是人住的。一定要睡在办公室，那也不能算住房。
1、住房
所谓住房是指供居住的房屋，包括别墅、宿舍，但不包括住房楼中作为人防使用、不住人的地下室，也不包括托儿所、病房、疗养院、旅馆等具有专门用途的房屋。另外，住房的土地使用年限一般为70年。
住牛的叫牛栏，住猪的叫猪圈，住狗的叫狗窝，都不是住房。
2、非住房
非住房定义范围比较广，非住房指的是不适用于居住的房屋，除住房以外其他的非居住用房屋。它的土地使用年限为40年或50年。非住房比较常见的包括以下4种：
（1）办公用房：包括企业、事业、机关、团体、学校、医院等单位的办公所用房屋。如写字楼、普通办公用房。
（2）仓库用房，包括成品库、半成品库、原材料库、货物仓库、物资储备库以及粮油库等。
（3）商业服务用房：各类商店、门市部、饮食店、粮油店、菜场、理发店、照相馆、浴室、旅社、招待所等从事商业和为居民生活服务所用的房屋。
（4）工业用房：包括厂房、车间、辅助用房及附属设施用房。
税法上的住房和非住房，是从房屋本身的性质来确定的。对个人出租住房，只要房屋本身是住房（产权证），不区分用途，出租用于办公等也不属于税法意义上的非住房。即使承租人租了住房用于办公，出租人依然享受出租住房的税收优惠政策。（编者根据税局文件精神作出本段理解，如有不妥，欢迎探讨）
案例：王老汉是我国大陆境内公民，2020年8月1日出租其自有商品房(假定为非住房)给广东AAA科技公司，月租金含税价9.80万元，一次性收取1年租金117.60万元。AAA科技公司要求王老汉提供增值税专用发票。
1、开具专票
自然人出租不动产，可以向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票，承租方为自然人的，不得开具增值税专用发票。
其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
因此，王老汉出租非住房，可向主管税务机关申请代开增值税专用发票，按5%的征收率应缴增值税5.60万元。【应纳税款＝117.6÷（1+5%）×5%】
政策依据：国家税务总局公告2016年第16号关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告
第三条一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：
（一）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。……
（二）一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。
不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管税务机关申报纳税。
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。
第四条小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：
（一）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。……
（二）其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。……
第六条纳税人出租不动产，按照本办法规定需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管税务机关核定的纳税期限预缴税款。
第七条预缴税款的计算
（一）纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，按照以下公式计算应预缴税款：
应预缴税款＝含税销售额÷（1+11%）×3%
（二）纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，按照以下公式计算应预缴税款：
应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%
（三）个体工商户出租住房，按照以下公式计算应预缴税款：
应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%
第八条其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款：
（一）出租住房：
应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%
（二）出租非住房：
应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%……
第十一条小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。
其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。
第十二条纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。
2、开具普票
一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，分摊后的月租金收入未超过10万元的免税。
自然人出租房屋，不管是住房还是非住房，采取一次性收取租金形式取得出租房屋的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
因此，王老汉出租房屋给AAA科技公司，一次性收取1年租金117.60万元，如果向主管税务机关申请代开增值税普通发票，则免缴增值税5.60万元。
政策依据：国家税务总局公告2019年第4号关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告
现将小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策若干征管问题公告如下：
一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。……
四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。……
八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。……
其他税费计算缴纳：
1、房产税：
（1）出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；
（2）出租非住房，税率是12%。
王老汉出来交税：因出租的是非住房，需要以租金收入12%计算缴纳房产税：117.6÷（1+5%）×12%×50%=13.44×50%=6.72万元。
政策依据：根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)的第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%（减半）的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
2、城建税及附加税费
按应缴增值税税额的7%、3%、2%减半征收。
城建税及附加税=应缴增值税×税（费）率×50%
3、城镇土地使用税
出租住房：免征城镇土地使用税
出租非住房：应纳城镇土地使用税=土地面积×单位面积适用的税额×50%
王老汉出来交税：因出租的是非住房，所以不能免征城镇土地使用税。
政策依据：财税〔2008〕24号财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知
一、支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策……
二、支持住房租赁市场发展的税收政策
（一）对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。
（二）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
（三）对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
（四）对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。……
4、印花税
根据《印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定：“包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等。立合同人按租赁金额千分之一贴花。”
对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；
（1）个人出租住房：免印花税；
（2）出租非住房，按千分之一征收印花税。
王老汉出来交税：因出租的是非住房，需要计算缴纳印花税：117.6×1‰×50%=0.1176×50%=0.0588万元。（假定合同金额未分开注明增值税）
广东AAA科技公司也需要缴纳印花税。
提示：如果合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定印花税计税依据。未分开注明的，以合同所载金额为印花税计税依据。
5、个人所得税
应纳税所得额的计算：
（1）每次（月）收入不超过4000元的
（2）每次（月）收入在4000元以上的
提示：允许扣除的修缮费每月以800元为限，一次扣除不完的，未扣完的余额可无限期向以后月份结转扣除；
应纳税额的计算：
1、出租住房：应纳个人所得税=应纳税所得额×10%
2、出租非住房：应纳个人所得税=应纳税所得额×20%
王老汉出来交税：因出租的是非住房，税率为20%。
提示：自然人代开房租发票，因为分税种征收计算复杂，计算时容易“头大”，一天也算不了几个，极易造成排长队现象，所以部分地区税务局很智慧，采用了综合征收的征管模式。例如北京目前个人出租住房，月租金收入（不含税）在10万元以下的，按照2.5%的综合征收率来征收；在10万元以上的，按照4%的综合征收率来征收。
政策依据：财税〔2016〕43号关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知
经研究，现将营业税改征增值税后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据有关问题明确如下：
一、计征契税的成交价格不含增值税。
二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。……
四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。
个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。
五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。
六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。