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第四章税法概述及货物和劳务税法律制度
2.增值税纳税地点
3.增值税纳税期限
以1个季度为纳税期限的规定，适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
一般纳税人发生应税销售行为属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
1.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；
2.应税销售行为的购买方为消费者个人的；
3.发生应税销售行为适用免税规定的；
4.金融商品转让；
5.提供旅游服务选择差额计税的，向旅游服务购买方收取并支付的允许从销售额中扣除的费用，不得开具专用发票；
6.从事经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
1.生产企业出口货物劳务增值税免抵退税
生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算依以下步骤进行：
（1）计算当期不得免征和抵扣税额
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）－当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
（2）计算当期应纳税额
当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣税额）
（3）计算当期“免、抵、退”税额
当期“免、抵、退”税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率－
当期“免、抵、退”税额抵减额
当期“免、抵、退”税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
（4）计算当期应退税额和免抵税额
①当期期末留抵税额≤当期“免、抵、退”税额：
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期“免、抵、退”税额－当期应退税额
②当期期末留抵税额≥当期“免、抵、退”税额：
当期应退税额＝当期“免、抵、退”税额
当期免抵税额＝0
2.外贸企业出口货物劳务增值税免退税
（1）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物，依下列公式计算：
增值税应退税额＝增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率
（2）外贸企业出口委托加工修理修配货物，依下列公式计算：
出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额＝委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率
3.退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。
4.出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。出口企业应分别核算增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征后退项目，并分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。
1.有害身体健康：烟（卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟），酒（白酒、黄酒、啤酒、其他酒）。烟叶、调味料酒不征消费税。
2.车和油：摩托车，小汽车，成品油。
沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、电动汽车不征收消费税。
3.影响生态环境：电池，涂料，实木地板，鞭炮、焰火，木制一次性筷子。
（1）对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税。
（2）体育上用的发令纸、鞭炮药引线不征收消费税。
4.奢侈品：游艇，高档化妆品，高尔夫球及球具，贵重首饰及珠宝玉石，高档手表（每只不含增值税售价≥1万元）。
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于高档化妆品的征收范围。
1.基本规定
2.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
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消费税的纳税环节总结
1.不同计征方法下消费税应纳税额的计算
2.不同征税环节的组成计税价格
纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，应于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。
3.特殊情形下销售额的确定
（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。
（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【消费税，换投抵，用最高】
４.金银首饰、包装物押金的特殊处理
包装物押金在增值税和消费税中的税务处理
5.电子烟
（1）纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。
（2）电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。
（3）纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税。
（4）电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。
1.准予扣除范围
（1）外购或以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；
（2）外购或以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品；
（3）外购或以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；
（4）外购或以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；
（5）外购或以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
（6）外购或以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（7）外购或以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；
（8）外购或以委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；
（9）外购或以委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。
◆允许扣除已纳税款的外购应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。
◆准予抵扣的情形中，没有以下应税消费品：酒、小汽车、摩托车、游艇、高档手表、电池、涂料。
2.纳税人用外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购或委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳税款。【征税环节不同，不得抵扣】
1.车辆购置税的纳税人：在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
2.征税范围：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
3.车辆购置税的计税依据、应纳税额
4.车辆购置税税收优惠
（1）免征车辆购置税
①依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆。
②中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆。
③悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。
④设有固定装置的非运输专用作业车辆。
⑤城市公交企业购置的公共汽电车辆。
（2）自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。
（3）对购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收车辆购置税。
（4）对购置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期间内的新能源汽车，免征车辆购置税。
免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于减免税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10％。
5.车辆购置税的征收管理
1.关税纳税人
2.关税课税对象
（1）关税的课税对象是进出境的货物、物品。
（2）对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。
3.关税税率
◆进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。
◆原产地不明的进口货物，适用“普通税率”；原产于我国的进口货物，适用“最惠国税率”。
◆不同情形下的货物适用何种税率，可以通过关键词来判断。如题目中若有关键词“贸易协定”，对应的是协定税率；“最惠国”对应的是最惠国税率；“特殊关税优惠条款”对应的是特惠税率；“未适用”“未订有协议”等对应的是普通税率。
4.进口货物完税价格
一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
5.出口货物的完税价格
出口货物完税价格＝离岸价格÷（1＋出口税率）
6.关税应纳税额的计算
消费税VS关税
7.法定性减免税
（1）一票货物关税税额在人民币50元以下的。
（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资。
（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
（5）中国缔结或参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，海关应按规定减免关税。
8.关税征收管理
（1）进出口货物的收发货人或者其代理人应当在海关签发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。逾期不缴的，除依法追缴外，由海关自到期次日起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额0.5‰的滞纳金。
（3）进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在3年内可以追缴。
（4）旅客携运进出境的行李物品有下列情形之一的，海关暂不予放行：
①旅客不能当场缴纳进境物品税款的；
②进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的；
③进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续，其尚未办理的；
④对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的；
⑤按规定暂不予以放行的其他行李物品。
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