首先，我们看下2023年对个人出租房屋（不动产）的税收政策是如何规定的。
《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第三条规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
当然，要想享受10万以下免税，只能代开增值税普通发票，如果代开增值税专用发票，那么需要缴纳增值税。
小规模纳税人10万以下免征增值税政策延期到2027年12月31日。
《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号）规定：2023年1月1日-2027年12月31日对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
个人出租房屋分为出租住房和非住房两种情况，两种情况缴纳的税金是有很大区别的。
个人出租住房税费情况：
可以看出，个人出租住房是可以享受很多优惠政策的，特别是月租金<=10万，需要缴纳4%的房产税但享受减半征收政策以及10%的个税，其他税费均为免征。
如果月租金>10万，除了土地使用税和印花税免征外，其他税费需要缴纳。
个人出租非住房税费情况：
个人出租非住房，月租金<=10万，增值税及附加税为免征，其他税费均需缴纳。
如果月租金>10万，则所有税费均需缴纳。
part.2
接下来我们对个人出租住房和非住房涉及的税种进行详细的介绍。
1.增值税
根据《国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）第四条规定：其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
具体如下图：
只有自然人不需要预缴，直接在坐落地申报，单位和个体户如果在异地出租不动产，需要预缴增值税。
另外注意：个体户出租住房也是按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
我们举例看一下，个人出租住房，月租金20,000元，申请代开增值税专用发票。计算应纳增值税=含税销售额÷（1+5%）×1.5%=20000/(1+5%)*1.5%=285.71元
2.城建税、教育费附加和地方教育费附加
城建税是根据增值税计算的，目前有三档税率：
纳税人所在地为市区的，税率为7%。
纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。
纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。
教育费附加和地方教育费服务根据增值税计算，按照代开发票上的增值税乘以相应比率计算（教育费附加3%、地方教育费附加2%）。
优惠政策1：《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）第一条规定按月纳税的月销售额不超过10万元，或按季度纳税的季度销售额不超过30万元的缴费人，可以免征教育费附加、地方教育附加。
优惠政策2：《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
3.房产税
房产税是一种财产税，由产权所有人缴纳。房产税分为从价（自用）和从租（出租）两种计算缴纳形式。
根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条规定：对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
根据《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第二条：房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
优惠政策：《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
4.土地使用税
根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条规定个人出租住房免征土地使用税。
对于个人出租非住房则按照计税土地面积（平方米）*适用税额，享受减半征收，具体征收按照本地具体政策。
5.印花税
根据《中华人民共和国印花税法》，租赁合同印花税为租金的千分之一。
第五条规定：应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。
所以，在签订合同时，最好在合同中列明金额是多少，增值税税款是多少，节省印花税。
个人出租住房印花税免征，出租非住房，印花税按照租金收入的千分之一，但可以享受减半征收。
6.个人所得税
财产租赁所得适用20%的比例税率，根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条规定：对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。
根据《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第四条：个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。
个人出租住房个人所得税计算，税率10%，非住房税率20%
在确定财产租赁的应纳税所得额时，纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。
准予扣除的项目除了规定费用和有关税、费外，还包括够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。
允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次续扣除直到扣完为止。
part.3
最后给大家举例计算一下个人出租住房和非住房要缴纳的税费。
1.个人出租住房，开具增值税普通发票，取得年租金72,000元，在市内城建税7%，那么实际缴纳的税费如下：
2.个人出租住房，开具增值税专用发票，取得年租金72,000元，在市内城建税7%，那么实际缴纳的税费如下：
3.个人出租非住房，开具增值税普通发票，取得年租金72,000元，在市内城建税7%，那么实际缴纳的税费如下：
4.个人出租非住房，开具增值税专用发票，取得年租金72,000元，在市内城建税7%，那么实际缴纳的税费如下：
part.4
上面说到的，个人出租房屋如何缴纳税费，那个人如何代开发票？去哪里开票？
现在很多电子税务局都开通了网上电子税务局代开发票，前期我们介绍的北京电子税务局【【收藏】个人出租房屋发票网上代开~】和福建电子税务局【个人房租发票代开：SoEasy！】申请代开发票方式。