宗教团体、宗教院校、宗教活动场所应当依法办理税务登记。
宗教团体、宗教院校、宗教活动场所和宗教教职人员应当依法办理纳税申报，按照国家有关规定享受税收优惠。
税务部门应当依法对宗教团体、宗教院校、宗教活动场所和宗教教职人员实施税收管理。
释义：
本条是关于宗教团体、宗教院校、宗教活动场所和宗教教职人员执行国家税收制度的规定。
宗教团体、宗教院校、宗教活动场所取得收入，就负有纳税义务，属于纳税人，应当办理税务登记。宗教团体、宗教院校、宗教活动场所取得的收入主要包括：宗教团体、宗教院校、宗教活动场所因所有或者使用房屋、土地而取得的收入（如房屋、土地租金收入）；门票收入；兴办自养事业以及公益慈善事业所取得的收入；提供宗教性服务取得的收入（如祭典收入、香金、诵经费、安置长生禄位收入、安置往生禄位收入等）；按照国家有关规定接受境内外捐赠收入；政府资助资金收入以及其他合法收入（如存款利息等）等。
个人税收申报不同于社会组织税收申报，个人税收申报需要满足一定的条件。《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》第二条规定：“凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。”宗教教职人员取得收入如果符合上述情形之一的，就属于负有纳税申报义务的纳税人，就应当到税务机关办理纳税申报。
税收优惠体现了国家对某些纳税人或征税对象的鼓励、扶持，是一种特殊优待规定。对非营利性组织给予税收优惠，是世界上许多国家的通行做法。我国对于宗教团体、宗教院校、宗教活动场所也给予了相应的税收优惠。
财政部、国家税务总局印发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3，即《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：“一、下列项目免征增值税：……（十二）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。”
《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条规定：“下列土地免缴土地使用税：……（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地……”
《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条规定：“下列房产免纳房产税：……三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产……”《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕第008号）明确规定：“宗教寺庙自用的房产，是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。”
《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号）明确规定，依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所可以申请非营利组织免税资格认定，获得免税资格后，其收入免征所得税。
取得免税资格的宗教团体、宗教院校、宗教活动场所，根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号的）规定，其下列收入免税：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
需要指出的是，宗教团体、宗教院校、宗教活动场所存在下列情况的，财政、税收部门将依法取消其免税资格：（一）逾期未参加年检或年度检查结论为“不合格”的；（二）在申请认定过程中提供虚假信息的；（三）有逃避缴纳税款或帮助他人逃避缴纳税款行为的；（四）通过关联交易或非关联交易和服务活动，变相转移、隐匿、分配该组织财产的；（五）因违反《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》而受到税务机关处罚的；（六）受到登记管理机关处罚的。其中，因第（一）项规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门在一年内不再受理该组织的认定申请；因上述第（一）项以外的其他情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门在五年内不再受理该组织的认定申请。
宗教团体、宗教院校、宗教活动场所被取消免税资格的，自被取消资格之日起，其收入应当按照《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定纳税，拒不缴纳税款或者在规定期限内不缴纳税款的，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定依法对其进行处罚；构成犯罪的，将依法追究其刑事责任。
关于税务部门税收管理。税收管理是指国家税务征收机关依据税法规定，对税收过程进行的组织、管理、检查等一系列工作的总称。主要包括：税务登记管理、纳税申报管理、税款征收管理、减税免税及退税管理、税收票证管理、纳税检查和税务稽查、纳税档案资料管理等。税收管理是税务机关的法定职责，也是税务机关指导、监督纳税人正确履行纳税义务，发挥税收作用的重要措施。《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。税务部门依法对宗教团体、宗教院校、宗教活动场所和宗教教职人员实施税收管理，是履行税法规定的法定职责的体现，宗教团体、宗教院校、宗教活动场所和宗教教职人员应当接受税务机关的税收管理。
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