“最新税收立法和政策解读”专题讲座综述研究成果业务研究

刘剑文教授首先总结了2011年税收立法和政策出台的背景和形势。他认为，过去的2011年是税政事件多发的一年，从重庆、上海的房产税改革，到个人所得税法的修正，再到国税47号文的闹剧，以及营业税试点改革等等，这些事件都让人振奋不已。我国现在正在进行政治、经济体制的改革，政治体制与经济体制有一个重要的连结点，这个连结点就是财税体制改革。

二、税收立法和政策出台所需要注意的问题

刘剑文教授认为，税收的立法和政策出台应该注意三个方面的问题：

三是强化对纳税人权利的保护。刘剑文教授认为，相比其它执行部门而言，税务机关的进步明显的。国税总局于2009年发布专门文件，汇编现有法规中关于纳税人权利规定，体现出税务机关不断改进工作态度的尝试。他还透露，讨论已久的《权利保护法》草案可能于2012年出台，其中有几项重要的突破。1、废除《税收征管法》第88条的先交税，再复议，再能行政诉讼的规定。目前《税收征管法》第88条实质上宣布了穷人无诉权。一旦税务机关作出天价处罚，没钱交税的人就不能复议，进而无法提起行政复议。2、规定诚实推定权，即在没有充足证据证明纳税人是不诚实的情况下必须先推定其是诚实的，不存在税收违法行为。这就要求税务机关进一步改变工作思路，避免先罚再查的工作方式。

三、税收立法和政策热点问题讨论

1、个人所得税扣除标准的修改带来的影响和思考

针对目前国家通货膨胀压力巨大的现实，国家还可以考虑对从印钱的过程中取得的收入征税，即开征铸币税，从制度上减轻通货膨胀的压力。

2、增值税扩围改革试点

增值税扩围的方案有两个，一是将部分原营业税范围的项目并入增值税范围，二是取消营业税而以增值税代之。个人认为应选择第二种方案，从世界范围来看，征收营业税的国家越来越少。

增值税扩围的同时应取消小规模纳税人的划分或者取消专用发票。小规模纳税人税负重，与税收公平原则不符。同时进一步降低税率，并以此作为结构性减税的重要措施，为从“国富民强”向“民富国强”转变奠定基础。

本次增值税试点的范围有待进一步扩大。上海的试点造成周边地区的物流企业大量进入上海，给当地的经济造成一定影响，要平衡这种影响只能加快当地的试点步伐，并从江浙开始向长三角周边扩展。

3、其他税收制度改革热点问题

（1）消费税改革

征收消费税应当缩小征税范围，例如，对化妆品、小汽车区分高低档，将低档部分去掉。可仿照高档手表的认定方法，对一定价值以下的归入低档。对小汽车要将消费税与车船税一并考虑。

（2）房产税改革

房产税改革要坚持税收法定原则，注意程序正当问题。现阶段地方财政收入主要是土地出让金及房地产转让的营业税，在国家调控房价的过程中，不宜以开征房产税的方式来增加地方财政收入，而应以财政体制改革、中央与地方的分配方式改革等方式增加地方收入。新税的开征应以财政支出公开为前提，只有这样才不会激化矛盾。