随着中国经济的快速发展，国内“走出去”企业和个人日益增多。为帮助“走出去”个人纳税人行稳致远，国家税务总局于2024年4月推出了《“走出去”个人税费指引》，对个人税收政策、税收协定、双边社会保障协定等多个常见跨境税费事项进行梳理总结。在个人“走出去”过程中，将面对各国复杂的税制体系以及各种快速变化的政策规则，这给个人纳税人带来了不确定的境内外税收风险。其中，个人纳税人税务身份判定是涉税环节中最为基础，也是极其重要的一个部分。
获取境外国家、地区的居住权或长期居住权可能会构成当地税务居民身份，且带来相应的涉税义务。对于个人纳税人而言，正确认识自身的税务身份，明确纳税义务是维护自身合法税收权益，降低税务风险的重要保障。
英国个人税制简介
税务居民判定
个人税务居民身份是在评估个人税务影响时最为关键的因素之一。如果个人满足以下任一条件将可能被认定为是英国税务居民：
停留时长：个人在一个纳税年度（4月6日至次年4月5日）内，至少在英国停留了183天。
住所情况：个人的唯一住宅在英国，且必须拥有、租用或居住在该住所至少共计91天，在上述91天中有30天属于同一纳税年度。
工作安排：在英国任意的365天内有全职工作并且至少其中的一天属于当前的纳税年度。
英国个税征税范围概述
所得税
英国税务居民个人需要汇总一个纳税年度内取得各种收入总额，减去扣除额和费用后按照不同档次的税率来计征所得税。所得税的征税范围通常包括个人因任职或受雇，或从事贸易、专业服务等获得的劳务收入或利润、超过限额的储蓄利息、以及应税的租金收入、股息利息、信托所得等。
资本利得税
遗产税
英国税务居民个人还可能就其个人和信托持有的全球资产在英国缴纳遗产税。英国遗产税制度下对税务居民个人的征税范围有更为严格的判定标准。遗产税的征税范围不仅仅针对个人去世后转让的遗产，个人去世前七年内的部分赠与行为也将可能被征收遗产税。此外，针对一些已经离开英国不再是英国税务居民的个人，其部分资产依然有被征收英国遗产税的可能。
移居英国的重要税务考量：汇入征税制度
需要注意的是，英国政府已经宣布计划在2025年4月6日起用新的“四年制”政策取代现有的汇入税制，并且只有初次1成为英国税务居民的个人才可能符合该制度。这将对英国无住所个人在境外留存的收入和收益（如境外信托分配的收益等）产生重大税务影响。以下我们将对新政做更为详细的介绍。
1指在成为英国税务居民的纳税年度的前10年内不是英国的税务居民。
2024春季预算案回顾及影响
一是无住所个人的汇入征税制度将被全新的4年境外收入和收益制度所取代。
二是预算中拟对在英国居住满10年的个人的全球资产征收遗产税，并拟将个人离开英国后10年内的资产也纳入在征收范围内。
虽然上述政策的生效仍存在一定的不确定性，但是英国对于高收入人群的税务政策调整趋势已经给许多目前在英国居住或考虑前往英国居住的个人带来警示。
案例分析
李先生是英国非居民个人，持有中国护照。其作为委托人在英属维尔京群岛设立了家族信托，并将其儿子列为信托受益人。考虑到李先生的儿子打算未来移居英国，如果此次春季预算案最终通过，其提及的税务政策调整将可能对李先生及其儿子产生以下显著重大影响：
鉴于以上，我们建议李先生及其儿子能够进行更为审慎的规划以满足相应需求，主要包括：
结语
对于有跨境资产配置及财富传承需求的个人纳税人来说，我们建议从以下方面进行深度考量，做好税务居民身份规划安排：
重新确认身份规划目的（居住、教育、传承安排、税务规划等）。
综合考量出入境的灵活性，商业与投资便利性。
整体税负及税收制度友好程度。
夯实及维护税务居民身份的要求和成本。
公司股权架构和业务布局的影响。
纵观当下，由于全球经济和税务环境的复杂多变，个人纳税人也将必然面临更为复杂的境内外税务环境。毕马威也将竭诚通过我们的专业经验和技能助力个人及其家庭对风险进行识别，做出有效应对。