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文本内容:2023年税务师《税法一》全真试题及答案
一、单选择题确
1.00分）
1、为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律爱护的前提条件之一，是必需事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理这一做法适用的原则是（）A.程序优于实体B.实体从旧，程序从新C.特殊法优于一般法D.法律不溯及既往答案A
2、最高司法机关对如何详细办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的详细说明为（）A.税收立法说明B.税收司法说明C.税收行政说明D.税收限制说明答案B
3、不同性质的税种以及不同状况的纳税人其纳税期限不同下列不属于纳税期限确定因素的是（）A.税种的性质B.应纳税额C.交通条件D.企业会计制度答案D
4、税款征收是税收征管的目的下列不属于税款征收内容的是（）A征收方式的确定B.核定应纳税额C.欠税的追缴D.税务稽查的实施答案D
5、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一样的，有权裁决的部门是（）A.国家税务总局B.财政部C.国务院D.全国人大常务委员会答案C
6、在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是（）A.税收转让定价B.国际税收协定C.国际税收抵免制度D.税收情报交换答案D
7、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一艇内税人资格认定的时限是申报期结束后（）日内A.15B.20C.30D.40答案D
8、依据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）A.因自然灾难损失的产品所耗用的进项税额
53、依据增值税规定，自发生特殊情形之日起两年内出口企业申报出口货物退（免）税时，必需供应出口收汇核销单下列各项属于特殊情形的有（）A.有骗取出口退税记录的B.纳税信用等级评定为B级及以下的C.办理出口退（免）税登记不满2年的D.未在规定期限内办理出口退（免）税登记的E.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误的答案ADE
54、下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（）A.零售金银首饰的纳税人是消费者B.托付加工化妆品的纳税人是受托加工企业C.携带卷烟人境的纳税人是携带者D.邮寄人境的应税消费品纳税人是收件人E.批发卷烟的纳税人是生产企业答案CD
55、下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有（）A.进口卷烟一律依据56%卷烟税率征税，并依据定额每标准箱150元计算征税B.卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格，应依据新的销售价格确定适用税率C.残次品卷烟应依据同牌号规格正品卷烟价格的一半确定价格和适用税率D.白包卷烟一律依据56%卷烟税率征税，并依据定额每标准箱150元计算征税E.手工卷烟依据雪茄烟的税率征税
56、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）oA.集资款B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金E.装卸费答案ADE
57、下列关于消费税征税范围的说法，正确的有（）A.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税B.工程车专用轮胎征收消费税C.手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税D.收割机专用轮胎征收消费税E.公共汽车专用轮胎不征收消费税答案ABC
58、下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有（）A.卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案B.白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案C.小，气车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案D.化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定答案BD
59、依据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有（）A.高校学生食堂为师生供应餐饮服务B.境外单位在境外为境内单位供应仓储服务C.境内单位供应的垃圾处置劳务D.甲地的建筑企业在乙地供应建筑劳务E.单位将不动产无偿赠送给希望小学答案ABC
60、下列业务应按“服务业缴纳营业税的有（）A.旅游景点经营观光电车B.经营巡游场所C.经营音乐茶座D.交通部门有偿转让高速马路收费权E.航空勘探答案AD
61、下列关于营业税税收实惠的说法，正确的有（）A.个人将购买超过5年的非一般住房对外销售，免征营业税B.单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院免征营业税C.家政务企业取得单独核算的由员工制家政服务员供应家政服务的收入，免征营业税D.境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入，免征营业税E.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税收入，暂免征营业税答案CDE
62、下列关于营业税纳税地点的说法，正确的有（）A.单位出租设备，纳税地点为设备运用地B.单位在境内供应建筑业劳务，纳税地点为劳务发生地C.境内电信单位供应电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地D.境内单位通过网络为其他单位供应检测服务，纳税地点为劳务发生地E.银行总行以下机构的纳税地点是核算单位的机构所在地答案BCE
63、下列关于营业税计税依据的说法，正确的有（）A.实行预收款方式供应建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款B.学校从事技术开发业务，营业税计税依据为取得的收入减去开发支出后的余额C.从事餐饮中介服务，营业税计税依据为向托付方和餐饮企业收取的中介服务费及代付的就餐费用D.从事建筑劳务（不含装饰劳务）营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方供应的设备价款E.代开发票纳税人从事联运业务，营业税计税依据为代开的货物运输业发票注明的应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用答案ADE
64、下列各项中，属于营业税应税行为的有（）A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租B.美国人史密斯先生将其于2023年在北京购置的别墅转让C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图D彳惠国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车供应修理指导E.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司运用答案BCD
66、资源税的纳税义务人包括（）E.进口应税资源的外商投资企业
67、下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（）A.纳税人自产自然气用于福利，以自用数量为计税依据B.纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据C.纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据D.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送运用数量为计税依据E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据答案ABDE
68、依据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有（）A.大客车B.公共汽车C.三轮农用运输车D.残疾人摩托车E.设有固定装置的非运输车辆答案ABD
69、纳税人B经缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有（）A.被盗的车辆B.因自然灾难被毁的车辆C.因设计制造缺陷召回的车辆D.因质量缘由退回的车辆E.公安机关车辆管理机构不予办理登记注册手续的车辆答案DE
三、计算题（每题
2.00分）
一、甲食品有限公司（以下简称“甲公司，增值税一般纳税人）2023年12月发生下列经营业务Q）从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库;支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票
（2）销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具一般发票收取运费共585元
（3）销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，托付某货运公司运输货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市
（4）销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元托付某运输企业运输，甲公司支付运费3000元，依据事先约定，乙公司负担其中900元，运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开一般发票向乙公司收取该运费
（5）从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元;另支付运费600元，已取得合法的货运发票⑹购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票;另支付运费1000元，已取得合法的货运发票
71、甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为（）元A.280B.287C.322D350答案:D
85.00B.
130.77C.
215.77D.
252.45答案C
73、甲公司当月应转出进项税额（）元A
390.00B.
440.33C.
440.86D.
510.00答案C
74、甲公司当月应纳增值税额（）元A.-
4493.37B.-
4642.14C.
26176.63D.
77218.63答案:A
二、赵某系某高校退休教授，2023年下半年发生如下业务
（1）为某房地产开发企业供应建筑设计，取得建筑设计费400000元以及方案创意嘉奖50000元
（4）将2023年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入320000元，该证券的购买价为240000元
（6）将一项专利权转让给美国某企业，取得收入180000元
75、赵教授供应建筑设计劳务应缴纳营业税（）元A.12000B.13500C.
2000076、赵教授转让别墅行为应缴纳营业税（A.OB.125000C.
13000077、赵教授应代扣代缴营业税（）元A.OB.1000C.1075D.
1007578、除代扣代缴营业税外，赵教授合计应缴纳营业税（）元A.152950B.154000C.162400D.166400答案:A
四、综合分析题（每题
一、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条2023年11月发生如下业务Q）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税
8.5万元;支付运输费用3万元，取得运输发票;购进其他材料，取得增值税专用发票注明价款40万元、增值税
6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%0
（2）进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用;将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票
（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计
13.2万元，将其托付乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元
（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟当月依据调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元;与某商场签订购销合同实行赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题卷烟厂本月实际收到40%的货款
（5）月末盘点时发觉，外购烟丝发生非正常损失，成本
5.86万元，其中包括运费成本
1.86万元
79、该卷烟厂当月进口环节缴纳税金（）万元A.
79.90B.
85.54C.
125.93D.
142.98答案D
80、该卷烟厂当月应缴纳增值税（）万元B.
15.01C.
56.82D.
59.34答案BA.
5.78B.
7.31C.
7.58D.
8.55答案:A
82、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税万元A.
154.11B.
154.48C.
233.84D.
255.75正确答案:A
83、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税万元A.
11.84B.
11.86C.
18.95D.
20.35正确答案A
84、依据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有A.进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣B.进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费C.外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额
0.82万元D.采纳赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款-50万元计算缴纳增值税和消费税正确答案:ACD
（6）将一幢托付他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建立成本为700万元，巳计提折旧280万元
（8）从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价11万元，修理后用于企业的日常管理和运用该调度专用车运用年限为10年，购买时已运用了6年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为20万元
（9）因企业自身缘由，终止一项运输合同，并依据合同规定退还运费7万元，该笔款项已在上个月申报缴纳了营业税，因恰逢月底，企业支配在下个月向主管税务机关说明退还运费的详细状况啤酒不含税出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元/吨（含3000元，不含增值税）以上的，定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨（不含增值税）以下的，定额税率为220元/吨；卷烟每标准条（200支）对外调拨价在70元以上（含70元）的，税率为56%海标准条（200支）对外调拨价在70元以下的，税率为36%定额税率为每标准箱（5万支）150元;1标准箱二250标准条1标准条=200支粮食白酒、薯类白酒比例税率20%定额税率为
0.5元/斤
（三）消遣业营业税税率为20%
85、该企业前三项货运业务应缴纳营业税（）万元A.
2.74B
3.79C.
4.85D.
4.89答案D
86、该企业7寸外出租汽车和船只业务应缴纳营业税（）万元B.
1.80C.
1.82D.
2.00答案:B
87、该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳营业税（）万元A.72B.75C.107D.110答案D
88、该企业应缴纳城市维护建设税和教化费附加（）万元
89、该企业应缴纳车辆购置税（）万元B.
0.80C.
1.10D.
2.00正确答案B
90、关于该企业因终止合同退还运费税务处理的说法，正确的有（）A.允许退还已缴纳的营业税B.可以从退款当期的营业额中扣减C.可以从企业以后的营业额中减除D.假如从企业的营业额中减除，在计算城市维护建设税和教化费附加时不予减除正确答案AC2023年注册税务师考试税法一真题及答案
一、单项选择题（每题
1、为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律爱护的前提条件之一，是必需事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理这T故法适用的原则是（）A程序优于实体B.实体从旧，程序从新C.特殊法优于一般法D.法律不溯及既往答案A
2、最高司法机关对如何详细办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的详细说明为（）A.税收立法说明B.税收司法说明C.税收行政说明D.税收限制说明B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D.纳税人经税务机关核准复原抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额答案D
9、增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）A.销售旧货B.销售自己运用过的固定资产C.销售边角余料D.销售免税货物答案C
10、某企业为增值税一般纳税人，2023年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2023年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额该企业销售此设备应纳增值税（）万元A.OB.
1.2C.
2.4D.
10.2答案D
11、某食品厂为增值税小规模纳税人，2023年10月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税一般发票注明价款1800元该食品厂当月应纳增值税（）元A.
903.51B.
111.05C.
1112.62D.
1165.05答案A
12、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂赐予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票为了激励甲企业刚好付款，该工艺品厂提出2/20n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元A.
16993.20B.
17340.00C.
19992.00D.
20400.00答案:B
13、甲企业为增值税一般纳税人，2023年2月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，已抵扣进项税额甲企业2023年8月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的全部权仍属于甲企业该机床已累计计提折旧90万元关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是（）A.甲企业不须要转出进项税额B.甲企业应转出进项税额102万元答案B
3、不同性质的税种以及不同状况的纳税人，其纳税期限不同下列不属于纳税期限确定因素的是A.税种的性质B.应纳税额C.交通条件D.企业会计制度答案D
4、税款征收是税收征管的目的下列不属于税款征收内容的是A征收方式的确定B核定应纳税额C.欠税的追缴D.税务稽查的实施答案D
5、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一样的，有权裁决的部门是A.国家税务总局B.财政部C.国务院D.全国人大常务委员会答案C
6、在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是A.税收转让定价B.国际税收协定C.国际税收抵免制度D.税收情报交换答案D
7、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后日内A.15B.20C.30D.40答案D
8、依据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是A.因自然灾难损失的产品所耗用的进项税额B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D.纳税人经税务机关核准复原抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额答案D
9、增值税小规模纳税人发生下列销售行为可以申请税务机关代开增值税专用发票的是A.销售旧货B.销售自己运用过的固定资产C.销售边角余料D.销售免税货物答案C
10、某企业为增值税一般纳税人，2023年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2023年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额该企业销售此设备应纳增值税万元A.0答案D
11、某食品厂为增值税小规模纳税人，2023年10月销售糕点一批取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税一般发票注明价款1800元该食品厂当月应纳增值税元答案A
12、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011年12月2日销售给甲企业200套工艺品每套不含税价格600元由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂赐予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票为了激励甲企业刚好付款，该工艺品厂提出2/20n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款该工艺品厂此项业务的销项税额为元答案B
13、甲企业为增值税一般纳税人2023年2月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元已抵扣进项税额甲企业2023年
8.月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的全部权仍属于甲企业该机床已累计计提折旧90万元关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是A.甲企业不须要转出进项税额B.甲企业应转出进项税额102万元C.甲企业应转出进项税额
86.7万元D.甲企业应计提销项税额
86.7万元答案C
14、某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2023年8月因发生自然灾难损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元其中运费成本为2790元，已抵扣进项税额该加工厂当期应转出进项税额元答案B
15、某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%退税率16%02023年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已人库当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元该服装厂上期期未留抵税额5万元假设美元比人民币的汇率为1:
16、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元;购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额80000元该企业上述业务应退增值税元A.6920B.8040C.20520D.28560答案C
17、依据消费税规定，成品油纳税环节是A.批发环节B.加油站加油环节C.生产销售环节D.消费者购车环节答案C
18、某化妆品厂为增值税一般纳税人2023年1月发生以下业务:8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元;15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油该厂当月应纳消费税兀A.169500B.205500C.207000D.208500答案D
19、某白酒厂为增值税一㈱内税人，2023年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额
500.76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元该厂当月应纳消费税万元答案A
20、某烟花厂受托加工一批烟花，托付方供应原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫协助材料款5000元，没有同类烟花销售价格该厂应代收代缴消费税元以上款项均不含增值税
21、某筷子生产企业为增值税一般纳税人2023年2月取得不含税销售额如下销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元销售木制一次性筷子12万元另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金
0.23万元，该押金于2023年12月收取该企业当月应纳消费税万元答案A
22、下列消费品中，属于消费税小汽车”税目征税范围的是A.大客车B.中轻型商务客车C.卡丁车D.电动汽车答案B
23、2023年10月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，该专利权开发成本1500万元，市场价格2800万元;转让抵债取得的土地运用权，抵债时作价1200万元，取得转让收入1900万元，转让时发生手续费
0.6万元该企业当月应纳营业税万元答案B
6.7万元;购进后发生装修费90万元贾某转让该别堂应纳营业税万元答案D
25、甲企业为试点物流企业，2023年6月取得的收入如下取得运输收入86万元;仓储服务收入158万元，由于企业仓库容量所限，将承揽的部分仓储业务分给乙企业，支付仓储费60万元;取得货物打包劳务费20万元甲企业当月应纳营业税万元答案A
26、下列关于营业税税目的说法，正确的是A.单位将托付方预付的餐费转付给餐饮企业，并向托付方和餐饮企业收取服务费的业务，属于服务业一餐饮业B.代办电信工程业务属于服务业T弋理业C.房屋的装饰装潢业务属于建筑业一装修装饰业D.经营巡游场所属于消遣业一游艺业答案C
27、2023年5月，某勘察设计院担当一项水利工程的设计施工任务，收取爆破勘探费75万元、设计费105万元该设计院通过招标，将部分设计业务分包给甲企业，支付分包款60万元该勘察设计院当月应纳营业税万元答案A
29、某生产企业坐落在市区，2023年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地运用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元已纳营业税该企业当月应纳城市维护建设税和教化费附加万元答案D
30、依据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是A.缴纳资源税的国有企业B.缴纳土地运用税的私营企业C.缴纳营业税的外商投资企业D.缴纳房产税的外国企业答案c
31、2023年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购巳税液体盐80万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售该盐场当月应纳资源税万元液体盐资源税税额为3元/吨;固体盐资源税税额为25元/吨A.80B.260C.500D.920答案B
32、依据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品本企业有相同矿种的矿产品，代扣代缴资源税适用的税额标准是A.原产地的税额标准B.独立矿山相同应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准答案B
33、某油田2023年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的巳税原油3万吨收购价3500元/吨该油田当月应纳资源税万元原油资源税税率5%A.750B.5000C.5525D.5750答案B
14、某食用油加工厂为增值税一般纳税人2023年8月因发生自然灾难损失库存的一批包装物成本20000元已抵扣进项税额外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2790元），已抵扣进项税额该加工厂当期应转出进项税额（）元A.
5422.60B.
6218.39C.
8822.60D.961839答案B
15、某服装厂为增值税一般纳税人增值税率17%退税率16%02023年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元该服装厂上期期末留抵税额5万元假设美元比人民币的汇率为1:
22.20C.
29.00D.
72.80答案B
16、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元;购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额80000元该企业上述业务应退增值税（）元A.6920B.8040C.20520D.28560答案C
17、依据消费税规定，成品油纳税环节是（）A.批发环节B.加油站加油环节c.生产销售环节D.消费者购车环节答案C
18、某化妆品厂为增值税一般纳税人2023年1月发生以下业务:8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元;15日销售同类化妆品500箱每箱不含税价650元当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油该厂当月应纳消费税（）JUoA.169500B.205500C.207000D.208500答案D
34、某矿山企业2023年2月份开采镒矿石150吨，销售100吨;开采铝矿石300吨，销售200吨;移送50吨铝矿石接着精加工并在当月销售该企业当月应纳资源税元镒矿石适用税率6元/吨，铭矿石适用税率3元/吨A.1200B.1350C.1500D.1650答案B
35、下列资源产品应征资源税的是A.液体盐B.洗煤C.煤矿生产的自然气D.人造石油答案A
36、下列关于车辆购置税的说法，正确的是A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税C.巳税车辆更换变速箱，不须要重新办理车辆购置税纳税申报D.参与竞赛获奖所得的汽车，不须要缴纳车辆购置税答案C
37、王某2023年2月购买一辆
1.4排量的小汽车自用，支付含增值税价款99800元，配件费3000元，改装费1500元，另支付代收的保险费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票王某应纳车辆购置税元答案D
38、某汽车制造厂将排量为
2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元该汽车制造厂应纳车辆购置税元A.76000B.94200C.102000D.208200答案B
39、2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税实惠，海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入运用的设备账面原值120万元，运用年限10年，海关监管期5年2011年11月5日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧12万元该企业转让设备应补缴关税万元设备关税税率8%答案B
40、在关税税则中，预先按产品的价格凹凸分档制定若干不同的税率，依据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是A.选择税B.滑动税C.复合税D.差别税答案B
二、多项选择题每题
2.00分
41、下列不属于我国税法结构类型的有A.宪法加税收法典B.宪法加税收基本法加税收单行法律法规c.宪法加税收单行法律;去规D.税收法典E.税收法典加税收法规答案DE
42、下列属于税收法律关系性质的学说有A.权力关系说B.债务关系说C.国家安排说D.公共须要说E.单一关系说答案AB
43、我国现行税收制度中，没有采纳的税率形式有A.超率累进税率B.定额税率C.负税率D.超倍累进税率E.超额累进税率答案CD
44、下列关于税收执法特征的说法，正确的有A.具有单方面的意志性B.具有被动性C.具有裁量性D.是详细行政行为E.是无责行政行为答案ACD
45、依据《税收规范性文件制定管理方法》，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有A.县级以下税务机关B.省级税务机关的内设机构C.市级税务机关D.省级税务机关的直属机构E.市级税务机关的派出机构答案ABDE
46、下列关于税收协定的说法，正确的有A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者供应更为实惠的税收待遇D.税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定E.税收协定的主要内容是税收情报交换答案ABC
47、从2012年1月1日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括A.3%B.4%C.6%D.11%E.15%答案CD
48、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定下列各项中应计入年应税销售额的有A.预售销售额B.免税销售额C.稽查查补销售额D.纳税评估调整销售额E.税务机关代开票销售额答案BCDE
49、依据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有A.将自产的办公桌用于财务部门办公运用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将托付加工收回的卷烟用于赠送客户D4各新研发的玩具交付某商场代为销售E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建答案CD
51、下列关于软件产品征收增值税的说法，正确的有A.销售软件产品的同时一并收取的软件安装费，应计算缴纳增值税B销售软件产品的同时一并收取的软件培训费应计算缴纳增值税，但不得享受增值税即征即退政策C.软件产品交付运用后，按期或按次收取的技术服务费，不征收增值税D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于托付方的，征收增值税E.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共有的，不征收增值税答案ACE
55、下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有（）A.进口卷烟一律依据56%卷烟税率征税，并依据定额每标准箱150元计算征税B.卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格，应依据新的销售价格确定适用税率C.残次品卷烟应依据同牌号规格正品卷烟价格的一半确定价格和适用税率D.白包卷烟一律依据56%卷烟税率征税，并依据定额每标准箱150元计算征税E.手工卷烟依据雪茄烟的税率征税答案BD
56、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有A.集资款B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌运用费E.装卸费答案ADE
57、下列关于消费税征税范围的说法，正确的有A.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税B.工程车专用轮胎征收消费税C.手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税D.收割机专用轮胎征收消费税E.公共:气车专用轮胎不征收消费税答案ABC
58、下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有A.卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案B.白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案C.小;气车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案D.化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定答案BD
59、依据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有A.高校学生食堂为师生供应餐饮服务B.境外单位在境外为境内单位供应仓储服务U境内单位供应的垃圾处置劳务D.甲地的建筑企业在乙地供应建筑劳务E.单位将不动产无偿赠送给希望小学答案ABC
60、下列业务应按“服务业缴纳营业税的有A.旅游景点经营观光电车B.经营巡游场所C.经营音乐茶座D.交通部门有偿转让高速马路收费权E.航空勘探答案AD
61、下列关于营业税税收实惠的说法，正确的有A.个人将购买超过5年的非一般住房对外销售，免征营业税B.单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税C.家政服务企业取得单独核算的由员工制家政服务员供应家政服务的收入，免征营业税D.境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入，免征营业税E.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税收入，暂免征营业税答案CDE
62、下列关于营业税纳税地点的说法，正确的有A.单位出租设备，纳税地点为设备运用地B.单位在境内供应建筑业劳务，纳税地点为劳务发生地C.境内电信单位供应电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地D.境内单位通过网络为其他单位供应检测服务，纳税地点为劳务发生地E银行总行以下机构的纳税地点是核算单位的机构所在地答案BCE
63、下列关于营业税计税依据的说法，正确的有A.实行预收款方式供应建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款B.学校从事技术开发业务，营业税计税依据为取得的收入减去开发支出后的余额C.从事餐饮中介服务，营业税计税依据为向托付方和餐饮企业收取的中介服务费及代付的就餐费用D.从事建筑劳务不含装饰劳务营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方供应的设备价款E.代开发票纳税人从事联运业务，营业税计税依据为代开的货物运输业发票注明的应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用答案ADE
64、下列各项中，属于营业税应税行为的有A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租B.美国人史密斯先生将其于2023年在北京购置的别壁转让C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图
19、某白酒厂为增值税一㈱内税人，2023年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨全部用于销售，当月取得含税销售额
500.76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元该厂当月应纳消费税（）万元A.
95.60B.
102.57C.
112.57D.
121.00答案A
20、某烟花厂受托加工一批烟花，托付方供应原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫协助材料款5000元，没有同类烟花销售价格该厂应代收代缴消费税（）元（以上款项均不含增值税）A.
6000.00B.
6750.00C.
7941.18D.
20250.00答案:C
0.23万元，该押金于2023年12月收取该企业当月应纳消费税（）万元A.
0.6098B.
0.6115C.
1.3598D.
2.2615答案A
22、下列消费品中，属于消费税小汽车税目征税范围的是（）A.大客车B.中轻型商务客车C.卡丁车D.电动;气车答案B
0.6万元该企业当月应纳营业税（）万元A.
34.97B
35.00C.
74.00D.
119.00答案B
6.7万元;购进后发生装修费90万元贾某转让该别墅应纳营业税（）万元B.
8.50C.
13.00D.
34.00答案DD彳惠国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车供应修理指导E.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司运用答案BCD
66、资源税的纳税义务人包括A.在中国境内开采并销售煤炭的个人B.在中国境内生产销售自然气的国有企业C.在中国境内生产自用应税资源的个人D.进口应税资源的国有企业E.进口应税资源的外商投资企业答案ABC
67、下列关于资源税计税依据的说法，正确的有A.纳税人自产自然气用于福利，以自用数量为计税依据B.纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据C.纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据D.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送运用数量为计税依据E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据答案ABDE
68、依据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有A.大客车B.公共汽车C.三轮农用运输车D.残疾人摩托车E.设有固定装置的非运输车辆答案ABD
69、纳税人B经缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有A.被盗的车辆B.因自然灾难被毁的车辆C.因设计制造缺陷召回的车辆D.因质量缘由退回的车辆E.公安机关车辆管理机构不予办理登记注册手续的车辆答案DE
三、计算题每题
71、甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为元A.280B.287C322D.350答案D
73、甲公司当月应转出进项税额元答案C
74、甲公司当月应纳增值税额元答案A
75、赵教授供应建筑设计劳务应缴纳营业税元A.12000B.13500C.20000D.22500答案D
76、赵教授转让别墅行为应缴纳营业税元A.0B.125000C.130000D.240000答案C
77、赵教授应代扣代缴营业税元A.OB.1OOOC.1075D.10075答案C
78、除代扣代缴营业税外，赵教授合计应缴纳营业税（）元A.152950B.154000C.162400D.166400答案A
一、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条下同），最高不含税售价90元/条2023年11月发生如下业务Q）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税
8.5万元;支付运输费用3万元，取得运输发票;购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税
6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%
（2）进口一批烟丝境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用;将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票
13.2万元，将其托付乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元4生产车间领用烟丝生产M牌卷烟当月依据调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱标准箱，下同取得不含税销售额400万元;与某商场签订购销合同，实行赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款5月末盘点时发觉，外购烟丝发生非正常损失，成本
79、该卷烟厂当月进口环节缴纳税金万元答案D
80、该卷烟厂当月应缴纳增值税万元答案B
81、乙企业应代收代缴消费税万元答案A
82、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税万元正确答案A
83、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税万元正确答案A
0.82万元D.采纳赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款-50万元计算缴纳增值税和消费税
25、甲企业为试点物流企业，2023年6月取得的收入如下取得运输收入86万元;仓储服务收入158万元，由于企业仓库容量所限，将承揽的部分仓储业务分给乙企业，支付仓储费60万元;取得货物打包劳务费20万元甲企业当月应纳营业税（）万元B.
10.20C.
11.48D.
13.20答案:A
26、下列关于营业税税目的说法，正确的是（）A.单位将托付方预付的餐费转付给餐饮企业，并向托付方和餐饮企业收取服务费的业务，属于服务业一餐饮业B.代办电信工程业务属于服务业TtS业C.房屋的装饰装潢业务属于建筑业一装修装饰业D.经营巡游场所属于消遣业一游艺业答案C
27、2023年5月，某勘察设计院担当一项水利工程的设计施工任务，收取爆破勘探费75万元、设计费105万元该设计院通过招标，将部分设计业务分包给甲企业，支付分包款60万元该勘察设计院当月应纳营业税（）万元B.
7.50C.
6.00D.
9.00答案:A
29、某生产企业坐落在市区，2023年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地运用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元（已纳营业税）该企业当月应纳城市维护建设税和教化费附加（）万元B.
7.35C.
8.40D.
10.50答案D
30、依据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（）A.缴纳资源税的国有企业B.缴纳土地运用税的私营企业三消遣业营业税税率为20%
85、该企业前三项货运业务应缴纳营业税万元答案D
86、该企业无诊卜出租汽车和船只业务应缴纳营业税万元答案B
87、该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳营业税万元A.72B.75C.107D.110答案D答案D
89、该企业应缴纳车辆购置税万元正确答案B
90、关于该企业因终止合同退还运费税务处理的说法，正确的有A.允许退还已缴纳的营业税B.可以从退款当期的营业额中扣减C.可以从企业以后的营业额中减除D.假如从企业的营业额中减除，在计算城市维护建设税和教化费附加时不予减除正确答案AC2023年注册税务师考试《税法一》真题及答案
7.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时托付丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司该进口设备的增值税纳税人是（）A.甲进出口公司B.乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商
8.下列业务，属于增值税征收范围的是（）A.打字、复印B.照相、裱画C.镌刻印章D.钟表修理
9.增值税专用发票最高开票限额的审批机关是（）A.国家税务总局B.省级税务机关C.地级税务机关D.区县级税务机关
10.某商店为增值税小规模纳税人，2023年7月取得含税销售额5800元，当月进货3000元2023年7月该商店应纳增值税（）元
11.某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元，开具增值税专用发票；向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具一般发票；当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣2023年11月该纺织品生产企业应纳增值税（）万元
12.某旧机动车交易公司2023年3月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元;销售旧机动车60辆，取得销售收入480万元，同时帮助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元2023年3月该旧机动车交易公司应纳增值税（）万兀
13.某服装厂为增值税小规模纳税人，2023年7月销售自己运用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己运用过的包装物，取得含税销售额40000元2023年7月该服装厂上述业务应纳增值税（）元
14.某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目2023年5月应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率17%免税项目取得销售额1000万元;当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元，适用税率17%购进用于免税项目的材料支付价款400万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额
0.6万元，购进共用的电力支付价款8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间精确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣2023年5月该企业应纳增值税（）万元
15.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2023年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元；本月逾期未退还包装物押金
58.5万元2023年8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元
16.某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2023年4月发生如下业务:购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元；购进农夫自产的农产品，农产品收购发票注明价款30000元;销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元；销售农产品取得含税销售额40000元；购进和销售货物支付运费取得马路货物运输发票5份，总金额7000元取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣2023年4月该企业应纳增值税（）元
17.某金店为增值税一般纳税人，2023年2月零售金银首饰取得含税销售额
51.48万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额
3.51万元，该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为
8.19万元2023年2月该金店此笔业务应纳消费税（）万元
18.2023年某公司进口10箱卷烟（5万支/箱），经海关审定关税完税价格22万元/箱，关税税率50%消费税税率56%定额税率150元/箱2023年该公司进口环节应纳消费税（）万元
20.2023年10月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格
0.5万元/只，关税税率30%完税后海关放行；当月生产销售手表8000只，单价
1.25万元（不含税）o2023年10月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（）万元A.2257B.3037C.3700D.
460021.按现行消费税规定，国家税务总局有权核定新牌号卷烟消费税的计税价格，核定的计税价格二零售价+（1+45%）其中45%的含义是（）A.消费税的税率B.该牌号卷烟流通环节的销售成本率C.卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率D.卷烟流通环节的平均税率
22.下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是（）A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除D.外购已税杆身的消费税不行以在应纳消费税税款中扣除
25.2023年3月某企业购置土地90000平方米，价款18000万元，缴纳契税及其他费用共计546万元;该企业将全部土地“三通一平后转让18000平方米，取得销售收入7200万元;将3000平方米的土地赠送给关系单位2023年3月该企业上述业务应纳营业税万元
26.2023年6月某马路运输公司取得客运收入120万元，另收取超重运费2万元;与甲水运公司共同承接一项运输业务，运输费用共计80万元，由该马路运输公司代开发票，支付给甲水运公司运费24万元2023年6月该马路运输
27.2023年10月某体育馆发生如下业务举办文艺演出取得门票收入20000元，出租部分摊位取得租金收入50000元，餐饮部取得经营收入60000元2023年10月该体育馆应纳营业税元A.2500B3100C.3900D.
610028.下列有关营业税税目的说法，正确的是A.出租土地运用权适用转让无形资产”税目B.出租包装物适用服务业一租赁业税目C.转让土地运用权适用服务业——租赁业税目D.销售货物时向购买方收取的包装物租金适用服务业——租赁业税目.某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城2023年10月，总公司自营业务应纳营业税12万元;分公司取得旅游景点门票收入2万元，歌舞厅收入25万元2023年10月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计万元消遣业营业税税率为20%C.缴纳营业税的外商投资企业D.缴纳房产税的外国企业答案C
31、2023年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购巳税液体盐80万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售该盐场当月应纳资源税（）万元（液体盐资源税税额为3元/吨;固体盐资源税税额为25元/吨）A.80B.260C.500D.920答案B
32、依据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品（本企业有相同矿种的矿产品），代扣代缴资源税适用的税额标准是（）oA.原产地的税额标准B.独立矿山相同应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准答案B
33、某油田2023年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的巳税原油3万吨收购价3500元/电该油田当月应纳资源税（）万元（原油资源税税率5%）A.750B.5000C.5525D.5750答案:B
34、某矿山企业2023年2月份开采铳矿石150吨，销售100吨;开采铝矿石300吨，销售200吨移送50吨路矿石接着精加工并在当月销售该企业当月应纳资源税（）元（钱矿石适用税率6元/吨，铝矿石适用税率3元/吨）A.1200B.1350C.1500D.
165035、下列资源产品应征资源税的是（）A.液体盐B.洗煤C.煤矿生产的自然气D.人造石油答案A
36、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）C.巳税车辆更换变速箱，不须要重新办理车辆购置税纳税申报.下列关于教化费附加减免的说法正确的是A.对进口的产品征收增值税的同时征收教化费附加B.对出口产品退还增值税的同时退还教化费附加C.下岗职工从事个体餐饮，自领取税务登记证之日起3年内免征教化费附加D.企业减免营业税1年后才能减免教化费附加
31.2023年10月某煤矿开采原煤400万吨，销售240万吨;将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%资源税单位税额5元/吨2023年10月该煤矿应纳资源税万元A.1700B.1850C.2000D.
215032.2023年11月某油田开采原油15万吨，生产人造石油4万吨;当月用于加热油井耗用开采的原油
0.2万吨;本月销售原油8万吨，销售人造石油2万吨该油田资源税税额12元/吨2023年U月该油田应纳资源税万元A.60B.96C.114D.
18033.2023年7月某盐场发生下列业务生产液体盐58万吨，当月销售43万吨;以外购的液体盐10万吨用于生产固体盐7万吨，全部对外销售;以自产的液体盐5万吨加工生产固体盐
3.6万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3个月等额收回，本月实际收到1/4的货款该盐场资源税适用税额自产液体盐3元/吨，固体盐25元/吨，外购液体盐5元/吨2023年7月该企业应纳资源税万元
37.2023年8月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，房产公司供应的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为80000元国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为73000元王某应纳车辆购置税元
38.回国服务留学人员赵某于2008年1月10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一发票注明金额为235800元2023年1月，赵某将该车转让给宋某转让价为138000元，并于1月10日办理了车辆过户手续国家税务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为180000元宋某应纳车辆购置税元
39.下列关于关税完税价格的说法，正确的是A.进口货物应当以成交价格为完税价格B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金C.假如买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费
40.2010年3月1日某公司进口一批化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%从起运地至输入地起卸前的运费
2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3%o从海关监管区至公司仓库的运费
0.6万元海关于2010年3月5日填发税款缴款书，该公司于2010年3月31日缴纳税款下列说法正确的是A.该批化妆品的关税完税价格为
22.4万元B.该公司应依据11天缴纳进口环节税款的滞纳金C.该公司应缴纳关税
9.2万元D.该公司应缴纳进口环节税金为
30.11万元
8.下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，可以不申请一般纳税人认定的有A.个体工商户B.事业单位C.不常常发生应税行为的企业D.销售增值税免税产品的企业E彳亍政单位
9.下列行为，属于增值税视同销售的有oA.在同一个县市范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售B.将外购的货物抵付员工工资C.将自产货物作为股^安排给股东D.将外购的货物用于集体福利E.将托付加工收回的货物用于个人消费
2.75万元B.2023年10月该企业应退增值税120万元C.该企业的技术询问收入应缴纳营业税
0.25万元D.2023年10月该企业应缴纳城市维护建设税
2.17万元E.2023年10月该企业应缴纳教化费附加
0.93万元.下列关于营业税计算的说法，正确的有A.某广播电视有线数字付费频道取得业务收入72万元应缴纳营业税
2.16万元B.某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款120万元，该工程另耗用的由宾馆供应的材料价款56万元，该建筑队应缴纳营业税
3.6万元C.某邮局取得邮政服务业务应税收入64万元销售集邮商品取得收入32万元，该邮局应缴纳营业税
2.88万元D.某文化公司举办文艺演出，取得门票收入40万元出租文化场所取得租金收入6万元，该文化公司应缴纳营业税138万元E.某航空公司取得客运收人9200万元，航空地面服务收入240万元，腹舱收入120万元，该航空公司应缴纳营业税
1.4排量的小汽车自用支付含增值税价款99800元，配件费3000元改装费1500元，另支付代收的保险费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票王某应纳车辆购置税（）JUoA.
4628.21B.
8529.91C.
8914.53D.
9256.41答案D
38、某汽车制造厂才第非量为
2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元A.76000B.94200C.102000D.208200答案B
39、2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税实惠，海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入运用的设备账面原值120万元，运用年限10年，海关监管期5年2011年11月5日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧12万元该企业转让设备应补缴关税（）万元（设备关税税率8%）B.
6.16C.
6.40D.
8.80答案:B
40、在关税税则中，预先按产品的价格凹凸分档制定若干不同的税率，依据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（）A.选择税B.滑动税C.复合税D.差别税答案B
二、多项选择题（每题
41、下列不属于我国税法结构类型的有（）A.宪法加税收法典B.宪法加税收基本法加税收单行法律法规C.宪法加税收单行法律法规D.税收法典E.税收法典加税收法规答案DE
42、下列属于税收法律关系性质的学说有（）A.权力关系说.债务关系说C.国家安排说D.公共须要说E.单一关系说答案AB
三、计算题
1.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务:Q外购原材料，取得一般发票上注明价税合计50000元，原材料已入库;另支付给运输企业运输费用3000元取得货物运输发票2外购农机零配件取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业运输费用5000元，取得货物运输发票3生产领用3月份外购的钢材一批，成本85000元;企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元其中含运输费用2790元，已抵扣进项税4销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元5销售一寺眠机零部件，取得含税销售额39000元6供应农机修理业务，开具的一般发票上注明价税合计35100元企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣依据上述资料，回答下列问题
71.2023年5月该企业销项税额为元
72.2023年5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额为元
73.2023年5月该企业进项税额转出元
74.2023年5月该企业应纳增值税额元
2.2023年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下Q销售商品房600套，每套售价50万元，收取房款30000万元预售商品房100套，每套售价60万元，预收房款1800万元2将托付某施工企业建立的高档别墅一栋作价2000万元换取某块土地的运用权经税务机关认定，其作价明显偏低该别暨托付开发成本为2600万元，当地无同类房产售价3出售自建的办公楼一栋，工程总成本1600万元售价2500万元4出售一项已由建筑公司完成土地前期开发并进行施工阶段的在建项目取得转让收入5000万元5将托付某施工企业建立的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所/」浮该房屋的托付开发成本为500万元⑹将买价为1000万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款1200万元，期限1年，年利率
6.8%依据协议规定，抵押期间该房产由银行运用，公司不再负担贷款利息、贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房屋核定价值为1200万元7转让办公楼一栋，取得转让收入3000万元该办公楼为上一年度购置，购置原价2000万元已知销售不动产，建筑业成本利润率均为20%依据上述资料回答下列问题.该房地产开发公司就业务1和业务2应缴纳营业税合计万元.该房地产开发公司就业务3应缴纳营业税万元.该房地产开发公司就业务4和业务5应缴纳营业税合计万元.该房地产开发公司就业务6和业务7应缴纳营业税合计万元
四、综合题
1.某日化厂为增值税一般纳税人，2023年9月份和10月份的生产经营状况如下:9月份Q国内购进业务购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额
7.82万元，支付购货运费
2.5万元、建设基金
0.5万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%2销售业务在国内销售化妆品，取得含税销售额
28.08万元;出口化妆品取得销售额50万元人民币3其他业务企业开发新型化妆品，生产成本
1.2万元，将其中的5%用于连续生产化妆品其余的作为样品分发给各经销商10月份Q进口业务进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3%o完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元2国内购进业务从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元；购进香水精等原材料增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额
3.4万元，另支付购货运输费用2万元、装卸费用
0.5万元;购进的香水精用于生产高级化妆品3销售业务10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款15日日化厂依据实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元;以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品不含税销售额80万元本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利936万元，取得乙代理商开具的一般发票4其他业务将本厂2023年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值专用发票上注明金额36万元、增值税
79.2023年9月该日化厂应退增值税万元
80.2023年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教化费附加共计万元A.
081.2023年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计万元
82.下列关于日化厂10月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有A.从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额B.向境内甲商场销售高级化妆品，依据发票上列示的金额计算销项税额C.以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为72万元D.外购香水精已纳的消费税可以依据生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除E.将2023年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为
83.2023年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税万元
84.2023年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税万元D.
21.
002.甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元/条2023年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营状况如下Q甲卷烟厂购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税
23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票;领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业托付加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费
1.8万元、代垫的协助材料
0.2万元、增值税
0.8万元，无调拨价和同类产品价格2乙卷烟批发公司购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元取得货运企业运费发票;将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本
37.79万元其中运费成本
2.79万元乙卷烟批发公司销售状况如下表已知新研制的雪茄烟成本利润率为5%0依据上述资料，回答下列问题
85.丙企业应代收代缴消费税万元
86.2023年10月甲卷烟厂应缴纳增值税万元
88.2023年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税万元
89.2023年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税万元.下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有A.零售商销售卷烟不征收消费税B.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税C.乙卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税D.乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税E.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除答案及解析
一、单选题A.超率累进税率B.定额税率C.负税率D.超倍累进税率E.超额累进税率答案CD
44、下列关于税收执法特征的说法，正确的有（）A.具有单方面的意志性B.具有被动性C.具有裁量性D.是详细行政行为E.是无责行政行为答案ACD
45、依据《税收规范性文件制定管理方法》，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有（）A.县级以下税务机关B.省级税务机关的内设机构C.市级税务机关D.省级税务机关的直属机构E.市级税务机关的派出机构答案ABDE
46、下列关于税收协定的说法，正确的有（）A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者供应更为实惠的税收待遇D.税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定E.税收协定的主要内容是税收情报交换答案ABC
47、从2012年1月1日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括（）A.3%B.4%C.6%D.ll%E.15%答案CD
48、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定下列各项中应计入年应税销售额的有（）A.预售销售额B.免税销售额C.稽查直补销售额D.纳税评估调整销售额E.税务机关代开票销售额答案BCDE
（2）供应加工、修理修配劳务
（3）进口货物ABC属于营业税的征收范围;D属于增值税的征收范围9」答案］D［解析］最高开票限额由一腿内税人申请，区县级税务机关依据企业的生产经营和产品销售的实际状况进行审批.［答案］A［解析］应纳增值税=5800+（1+3%）x3%=
168.93（元）1”答案］B［解析］增值税进项税额=300xl3%+800xl7%=175/元），增值税销项税额=255+1200+（l+17%）x17%=
429.36（万元）应纳增值税=
429.36175=
254.36（万元）.［答案］B［解析］纳税人销售旧货按简易方法依照4%征收率减半征收增值税应纳增值税=（480+3H（l+4%）x4%/2=
9.29（万元）.［答案］B［解析］小规模纳税人（除其他个人外）销售自己运用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税;小规模纳税人销售自己运用过的除固定资产以外的物品应按3%征收率征收增值税应纳增值税=100000/Q+3%）x2%+40000/Q+3%）x3%=
3106.80（元）［答案］C［解析］T殳纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额二当月无法划分的全部进项税额x当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计+当月全部销售额、营业额合计增值税进项税额=700x17%+
0.6x1200/Q200+1000）+8x17%x1200/（1200+1000）=119+
0.33+
0.74=
120.07（万元）增值税销项税额=1200x17%=204（万元），应纳增值税=204-
120.07=
83.93（万元）［答案］C［解析］啤酒包装物押金逾期才计入货物销售额中征税销项税额=［800+
58.5+Q+17%）］xl7%=
144.50（万元）［答案］A［解析］本题考核增值税税率和扣除率的运用增值税进项税额=14790+30000xl3%+7000x7%=19180（元）增值税销项税额=28900+40000+（1+13%卜13%=
33501.77（元），应纳增值税=
33501.77-19180=
14321.77（元）［答案］A［解析］金银首饰以旧换新用实际收取的不含增值税的全部价款计算缴纳消费税，应纳消费税=
51.48-（1+17%）x5%=
2.20（万元）［答案］C［解析］从价税;［22xl0xQ+50%）+150xl0/10000］+（l-56%）x56%=
420.19（万元）从量税=150x10/10000=
0.15（万元）该公司进口环节应纳消费税=
420.19+
0.15=
20.［答案］B［解析］增值税进项税额=
3.15（万元）;培训业务属于文化业，其营业税的计税依据包含全部培训收入，培训业务营业税=60x3%=
1.8（万元）该公司合计缴纳营业税
6.06（万元）.［答案］D［解析］演出门票收入属于文化业;出租摊位租金收入属于服务业一租赁业;餐饮收入属于服务业一饮食业该体育馆应纳营业税二20000x3%+50000x5%+60000x5%=6100阮）.［答案］B［解析］出租土地运用权适用服务业一租赁业税目;转让土ife运用权适用转让无形资产”税目;销售货物时向购买方收取的包装物租金属于增值税价外费用.［答案］B［解析］该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计=12x7%+（2x3%+25x20%）x5%=
1.09（万元）.［答案］C［解析］教化费附加进口不征、出口不退A.B选项均是错误的;教化费附加随营业税的减免而减免，D选项也是错误的3”答案］A［解析］应纳资源税=（240+3030%）x5=1700（万元）.［答案］B［解析］该油田应纳资源税=8x12=96（万元）.［答案］B［解析］该企的纳资源税=43x3+（7x25-5x10）+
2.4+（20+
2.4）x3%°=
22.47（万元）;纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款;应缴纳关税=
22.47x40%=
8.99（万元）;应缴纳的消费税=（
22.47+
8.99）/（l-30%）x30%=
13.48（万元）应缴纳的增值税=（
22.47+9）/（1-30%）x17%=
7.64（万元）合计=
8.99+
13.48+
7.64=
30.11（万元）
①无法认证;
②纳税人识别名认证不符;
③专用发票代码、号码认证不符.［答案］ABC［解析］选项CD:生产企业托付加工收回的货物，同时符合下列条件的可视同自产货物办理退免税必需与本企业所生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再托付深加工收回的货物;出口给进口本企业自产货物的外商;托付方执行的是生产企业财务会计制度;托付方与受托方必需签订托付加工协议，主要原材料必需由托付方供应，受托方不垫付资金，只收取加工费，开且加工费（合代垫的协助材料）的增值税专用发票.［答案］BD.［答案］ABDE［解析］调味料酒不征消费税.［答案］ACE［解析］白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格;当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分的处理采纳按当期应纳消费税的数额申报抵扣，不足抵扣部分结转下一期申报抵扣的方式处理.［答案］ACE［解析］下列卷烟不分征税类别一律依据56%的卷烟税率征税，并依据定额每标准箱150元计算征税
①白包卷烟；
②手工卷烟;
2.17（万元）;该企圾缴纳教化费附力口=31x3%=
0.93（万元）.［答案］ACE［解析］广播电视有线数字付费频道业务应由干脆向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费全额缴纳营业税，应缴纳营业税=72x3%=
2.16（万元）;纳税人供应建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方供应的设备的价款，应缴纳营业税二（120+56）x3%=
5.28（万元）;邮局应缴纳营业税=（64+32）x3%=
2.88（万元）;文化公司应缴纳营业税=40x3%+6x5%=
1.5（万元）;航空公司应缴纳营业税=（9200+240+120）x3%=
286.8（万元）.［答案］ACD［解析］人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税;装饰工程的营业额为供应装饰劳务取得的全部价款和价外费用，不含建设单位供应的材料和设备，因为建设单位供应的材料和设备，装饰施工方并未收取任何价款和价外费用.［答案］AB.［答案］ABC［解析］境外单位在境外向境内单位供应仓储服务业务不征营业税;廉租房经营单位依据政府规定的价格，向规定保障对象出租廉价住房取得的租金收入免征营业税.［答案］BC［解析］自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人起先征收城市维护建设税;对三税实行先征后返、先征后退、即征即退方法的，除另有规定外，对随三税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还.［答案］AB［解析］高凝油减征40%;高含硫自然气减征40%C.将托付加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建答案CD
51、下列关于软件产品征收增值税的说法，正确的有（）A.销售软件产品的同时一并收取的软件安装费，应计算缴纳增值税B.销售软件产品的同时一并收取的软件培训费，应计算缴纳增值税，但不得享受增值税即征即退政策C.软件产品交付运用后，按期或按次收取的技术服务费，不征收增值税D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于托付方的，征收增值税E.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共有的，不征收增值税答案ACE
1.6升排量的小轿车的车购税税率减半征收30」答案］ADE［解析］对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定海关估价依次运用的方法包括Q）相同或类似货物成交价格方法
（2）倒扣价格方法
（3）计算价格方法
（4）其他合理的方法
71.销售农用帆增值税销项税额=430000xl3%+15000+Q+13%）xl3%=
57625.66（元）；销售农机零部件增值税销项税额=39000*1+17%）x17%=
5666.67阮）；供应农机修理服务增值税销项税额=35100X1+17%）x17%=5100阮）；2023年5月该企业销项税额=
57625.66+
5666.67+5100=
68392.33（元）
72.2023年5月该企业购进货物准予寸氐扣的进项税额=3000x7%+140000xl7%+5000x7%=24360（元）
73.2023年5月该企业进项税额转出二（70000-2790）xl7%+2790+Q-7%）x7%=
11635.70（元）
74.2023年5月该企业应缴纳增值税=
68392.33-24360+
11635.70=
55668.03（元）.业务1应缴纳营业税二30000x5%+1800x5%=1500+90=1590万元;业务2应缴纳营业税=2600x1+20%+1-5%x5%=
164.21万元;该房地产开发公司就业务⑴和业务2应缴纳营业税合计=1590+
164.21=
1754.21万元.该房地产开发公司就业务⑶应缴纳营业税=2500x5%+1600xl+20%Hl-3%x3%=125+
59.38=18438万元.业务4应缴纳营业税=5000x5%=250万元;业务5应缴纳营业税=500xQ+20%Hl-5%x5%=
31.58万元;该房地产开发公司就业务⑷和业务⑸应缴纳营业税合计=250+
31.58=
281.58万元.业务⑹应缴纳营业税=1200x
6.8%x5%+1200-1000x5%=
4.08+10=
14.08历元;业务7应缴纳营业税二3000-2000x5%=50万元;该房地产开发公司就业务6和业务⑺应缴纳营业税合计二148+50=
64.08万元
四、综合题.9月份该日化厂增值税进项税额=
7.82+
2.5+
0.5x7%=
8.03万元9月份该日化厂增值税销项税额=
28.08+Q+17%x17%+L2x1-5%x1+5%H1-30%x17%=
4.08+
0.29=
4.37万元免抵退税不得免征和抵扣税额=50x17%-13%=2万元9月份该日化厂增值税应纳税额=
4.37-
8.03-2=-
1.66万元免抵退税额=50xl3%=
6.5万元由于
6.5万元＞
1.66万元，所以，9月份该日化厂应退增值税=
1.66万元.出口化妆品的增值税免抵税额=
6.5-
1.66=
4.84万元2023年9月该日化厂应缴纳消费税=
28.08Xl+17%x30%+
1.2xl-5%xQ+5%HQ-30%x30%;
7.2+
0.51=
7.71万元2023年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教化费附力哄计二
4.84+
7.71x7%+3%，26万元.关税急兑价格=20+3xl+3%o=
23.07万元应缴纳进口关税=
23.07x20%=
4.61万元应缴纳进口增值税二
23.07+
4.61Hl-30%xl7%=
6.72万元应缴纳进口消费税二
4.61+1-30%*30%=
11.86万元2023年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计=
11.86+
6.72+
4.61=
30.94万元准予抵扣的进项税额=
6.72+3x3%+
3.4+2+7x7%=
10.84万元2023年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税=
30.94-
10.84=
20.10万元.外购香娟准予抵扣的消费矛瑚兑额:[2+
4.61HQ-30%+20-12]x30%=
14.86万元2023年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税=70x30%-
14.86=
6.14万元这里有
0.01的误差.丙企业应代收代缴消费税={[140+8xl-7%]xl0%+
1.8+
0.2}Xl-36%x36%=
9.42万元
86.增值税销项税额=Q260+540+450xl7%+
0.8xl+5%Hl-36%xl7%=
382.72万元准予抵扣的进项税额=
23.8+8x7%+
0.34+50+200x250x
0.01xl7%=
159.7万元2023年10月甲卷烟厂应缴纳增值税=
382.72-
159.7=
223.02万元
87.2023年10月甲卷烟厂应缴纳消费税=1260x56%+420x
0.015+
0.8xl+5%心36%x36%-140x30%x80%=678刀万元
88.2023年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税二765x5%+
58.5+l+17%x5%=
40.75万元
89.2023年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税=[560+765+
58.5+Q+17%]xl7%-136+20x7%+[
37.79-
2.
7990.选项C:卷烟批发企业向其他卷烟批发企业销售卷烟，不征收消费税;选项E:卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款2023年注册税务师考试《税法一》真题及答案
一、单项选择题（共40题，每题1分每题的备选项中.只有，1个最符合题意）L关于税收立法的说法，正确的是（）OA.广义与狭义的税收立法的区分在于税务规章是否属于立法范畴B.制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动C.税收立法程序是税收立法的核心D.划分税收立法权的干脆法律依据是《税收征收管理法》
11.关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是（）A.增值税留抵税额可申请退税B.企业可自行保留防伪税控专用设备C.企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销.D.尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理.某家甩电器修理厂会计核算健全，2023年营业额120万元，但始终未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定2023年5月，，该厂供应修理劳务并收取修理费价税合计
23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票对应的增值税税款合计2万元该修理厂本月应缴纳增值税（）万元.某制药厂为增值税一般纳税人，2023年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元当月购进原材料、水、电等取得韵增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；.5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清晰其用途该企业本月应缴纳增值税（）元A.5600B.6200C.6600D.
8600.甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50000元，税款8500元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业一般发票，取得价税合计款58500元，同时甲企业向乙企业收取手续费1000元甲企业应缴纳（）元A增值税
145.30B.增值税
170.00C.营业税
50.00D.营业税
2975.
00..某商店为增值税小规模纳税人，2023年6月实行以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元从消费者收取新旧差价款7000元；另以以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新旧差价款1900元假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税（）元B.270D.
360.某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人2023年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，不含税销售额50万元，安装费20万元已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为30万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣，该企业2023年5月应缴纳增值税（）万元A.
0.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝一.某酒厂为增值税一般纳税人，2023年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出该酒厂本月应缴纳消费税（）元A.64000B.64680C.67000D.
67680.应税消费品价格明显偏低又无正值理由的，税务机关有权核定其计税价格下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是（）oA.鞭炮B.实木地板C.高档手表D.粮食白酒.关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是（）A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税C纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税。
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