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官宣！这个税种，税率提高了！
今天，跟着财叔一起来学习一下吧！
定了！
煤炭资源税8%→10%
近日，山西省人民代表大会宣布，调整部分资源税税率。
根据《中华人民共和国资源税法》，现将《山西省人民代表大会常务委员会关于资源税具体适用税率等有关事项的决定》附件《山西省资源税税目税率表》的有关内容修改如下：
将“煤”税目原矿税率由8%调整为10%，选矿税率由6.5%调整为9%；“煤成（层）气”税目原矿税率由1.5%调整为2%。
本决定自2024年4月1日起施行。
根据《中华人民共和国资源税法》，现就本省资源税具体适用税率、计征方式及减征免征事项决定如下：
一、资源税适用税率，按照本决定所附《山西省资源税税目税率表》执行。
二、地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水实行从量计征，天然卤水实行从价计征。
三、有下列情形之一的，减征或者免征资源税：
（一）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，减征当年度百分之三十资源税，但减税额不超过当年度直接经济损失的百分之三十。
（二）纳税人开采共伴生矿、低品位矿的，依据地质勘查报告和矿产资源储量备案证明，减征百分之三十资源税。
（三）纳税人开采尾矿的，免征资源税。
附：山西省资源税税率表
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01
增值税
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务和应税服务的增值额，以及进口货物的完税价格计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。例如进货价200元，售出价500元，净赚的300元要交税。
02
消费税
消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收。
03
企业所得税
对我国境内企业和其他取得收入的组织生产经营和其他所得征收的一种税收。
04
个人所得税
05
印花税
06
附加税
附加税是对增值税、消费税附征的一种税费，包括城建税、教育费附加和地方教育费附加（后两者属于费），税率分别为：
07
房产税
房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。
08
城镇土地使用税
城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内适用土地的单位和个人征收的税种。适用税率如下：
09
契税
契税是对土地、房屋权属转移时向承受者征收的税种。
10
土地增值税
土地增值税是对转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征税的税种。土地增值税根据增值额适用不同的税率，具体规定如下：
11
耕地占用税
耕地占用税是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人征收的税种。耕地占用税施行地区差别定额税率。
12
车辆购置税
车辆购置税，是对购置汽车、有轨电车、汽车和挂车、排气量超过150毫升的摩托车征收的税种，施行固定的税率，为10%。
13
车船税
车船税是指对中国境内管理部门办理登记的车辆、船舶征收的一种财产税。按年计征，适用税率如下。
14
关税
关税是对进出口货物征收的税种。
我国进口关税的法定税率包括最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。不同种类物品适用的关税税率不同，可在中国海关官网等网站进行查询
15
资源税
资源税，对在我国领域内和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收。
16
环境保护税
环境保护税，是对在中国领域内和中国管辖的其他海域排放应税污染物征税的税种。污染物分为大气污染物、水污染物、固体废物、噪声这4种。适用的税率如下：
17
烟叶税
烟叶税是对我国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的单位征收的税种，适用比例税率20%。
18
船舶吨税
2024年各税费会计处理！
目前我国现行共有18个税种和各种费用。财叔给大家总结了2024年各种税费的会计处理办法，赶快收藏转发学习吧！
计算应交时
借：应付职工薪酬等科目
贷：应缴税费——应交个人所得税
实际上交时
借：应缴税费——应交个人所得税
贷：银行存款
为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；
1、企业按规定计算出应交的消费税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目
贷：应缴税费——应交消费税
借：应收账款/银行存款等科目
借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目
贷：应付账款/银行存款等科目
借：应缴税费——应交消费税
借：材料采购
贷：银行存款等
借：银行存款
贷：税金及附加
增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
1、一般纳税人增值税账务处理
①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。
③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
④购销业务的会计处理
在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
⑤差额征税的会计处理
借：主营业务成本原材料工程施工等科目
贷：应付账款应付票据银行存款等科目
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）或应交税费——简易计税
贷：主营业务成本原材料工程施工等科目
借：待处理财产损益应付职工薪酬等科目
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
借：应交税费——待抵扣进项税额
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：固定资产无形资产等科目
月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
当月多交的增值税
借记“应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交増值税)
企业当月交纳当月的增值税：
借：应交税费——应交増值税（已交税金）
当月交纳以前各期未交的增值税：
借：应交税费——未交增值税或应交税费——简易计税
企业预缴増值税：
借：应交税费——预交増值税
贷：银行存款科目
月末：
借：应交税费——未交増值税
贷：应交税费——预交增值税
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，
借：应交税费——应交增值税
环保税
贷：应交税费-应交环境保护税
上交时
借：应交税费-应交环境保护税
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。
贷：应缴税费——应交资源税
借：应缴税费——应交资源税
企业如收到返还应交资源税时
借：银行存款等
土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。
在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。
1、兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：
贷：应交税费——应交土地增值税
借：固定资产清理/在建工程
借：应交税费——应交土地増值税
贷：银行存款等科目
借：银行存款等科目
贷：应交税费——应交房产税
借：应交税费——应交房产税
土地使用税
贷：应交税费——应交土地使用税
借：应交税费——应交土地使用税
贷：应交税费——应交车船税
借：应交税费——应交车船税
贷：应交税费——应交印花税
借：应交税费——应交印花税
城市维护建设税
在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税
贷：应交税费——应交城市维护建设税
借：应交税费——应交城市维护建设税
借：所得税费用
贷：应缴税费——应交所得税
借：应缴税费——应交所得税
资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理
借：递延所得税资产
贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积
以后年度转回可抵扣暂时性差异时账务处理
借：所得税费用—递延所得税费用
贷：递延所得税资产
企业按规定计算交纳耕地占用税时
借：在建工程、无形资产等科目
按规定缴纳的车辆购置税
借：固定资产
企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：