税局揭秘：增值税及契税热点问题权威解答，你关心的都在这里！
主题
增值税及契税热点问答
来源
安徽税务
正文内容
1.房屋土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻双方共有如何征收契税？
答：婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属免征契税。
政策依据：
《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）
《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部税务总局公告2021年第23号)
3.一般纳税人提供非学历教育服务，是否可以选择适用简易计税方法？
答：非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）
4.一般纳税人购进农产品取得小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，如何计算增值税进项税额？
答：纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）
5.纳税人生产销售有机-无机复混肥料是否可以享受免征增值税优惠政策？
答：自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机—无机复混肥料和生物有机肥。
有机—无机复混肥料指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
按规定享受增值税免税政策的有机肥产品中，有机-无机复混肥料按《有机-无机复混肥料》（GB18877—2009）标准执行，不符合上述标准的有机肥产品，不得享受财税〔2008〕56号文件规定的增值税免税政策。上述有机肥产品的国家标准、行业标准，如在执行过程中有更新、替换，统一按最新的国家标准、行业标准执行。
《财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）、《国家税务总局关于明确有机肥产品执行标准的公告》（国家税务总局公告2015年第86号）
6.单位出租房产房产税计税依据是否含增值税？
答：房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
免征增值税的，确定计税依据时，租金收入不扣减增值税额。
《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）
7.小规模纳税人新办企业取得增值税专用发票，是否可以在认定为一般纳税人后抵扣进项税额？
答：纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后符合抵扣条件可以抵扣进项税额。
《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)
8.资源回收企业反向开具的发票能否用于本企业资源综合利用即征即退项目？
答：纳税人从事《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版)》所列的资源综合利用项目，在境内收购的再生资源，其申请享受本公告规定的增值税即征即退政策时，应按规定从销售方取得增值税发票；适用免税政策的，应按规定从销售方取得增值税普通发票。销售方为依法依规无法申领发票的单位或者从事小额零星经营业务的自然人，应取得销售方开具的收款凭证及收购方内部凭证，或者税务机关代开的发票。
资源回收企业从事《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版)》所列的资源综合利用项目，其反向开具的发票属于上述规定中所述“从销售方取得增值税发票”。
《财政部税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第40号)、《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告2024年第5号)
9.企业取得的银行存款利息是否需要缴纳增值税？
答：存储在国家规定的吸储机构所取得的存款利息不征收增值税。
10.增值税申报表《增值税及附加税费预缴表》中销售额是否为不含税销售额？
答：“销售额”应填写纳税人跨县(市)提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。
《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第20号）
11.纳税人只提供食品外卖服务，应如何缴纳增值税？
答：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。“外卖食品”仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。
12.一般纳税人取得的收费公路通行费电子发票能否用于增值税进项税额抵扣？
答：通行费电子发票包括左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(以下简称征税发票)以及左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票(以下简称不征税发票)。客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣；客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣。
《交通运输部财政部国家税务总局国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部公告2020年第24号）
13.房地产企业缴纳的城市基础设施配套费，是否需要缴纳契税？
答：土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。