2009年房产税和土地使用税热点问题集萃（二）
导读：
1、企业无偿使用个人房产进行经营，是否要缴房产税？
2、是一家物业管理公司，我们物业管理公司的办公用房属于全体业主所有，一部分由我们物管公司自己使用，还有一部分对外出租，收入归物管公司所有。请问此办公用房是否需要缴纳房产税？
需要缴纳房产税。根据财税［2006］186号《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》的规定，从2007年1月1日起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除30％后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房主所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。3、房产原值是否包括与房屋不可分割的管道？
根据财税[2000]125号《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》的规定，自2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。5、以支付修理费抵交房产租金如何计征房产税？
根据（86）财税地字第008号《财政部税务总局关于印发〈关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定〉、〈关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉》的规定，根据房产税政策有关征税规定，承租人将租用的房产进行维修、改造，若干年内以支付修理费抵交房产租金，承租人使用房产，以支付修理费抵交房产租金，仍应由房产的产权所有人依照规定交纳房产税。如原有租约，按租约租金计税，如无租约的按支付的修理费作为租金计税。6、外商投资企业和外国企业是否需要缴纳房产税？
根据财税地字[1986]8号《财政部国家税务总局关于印发<关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定>、<关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》的规定，纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。8、投资联营的房产，如何计征房产税？
根据国税函[1993]368号《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》的有关规定，对于投资联营的房产，应根据投资联营的具体情况，在计征房产税时予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产原值作为计税依据计征房产税；对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产的租金，因此应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。9、外资企业是否要缴纳土地使用税？
是的。根据修改后的土地使用税暂行条例的规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。10、常州市土地使用税税额标准是什么？
根据苏政办发[2006]125号《省政府办公厅关于调整城镇土地使用税税额标准的通知》及苏地税函[2006]209号《江苏省地方税务局关于常州市调整城镇土地使用税税额标准的批复》的文件精神，并结合常州经济发展情况，现将我市城镇土地使用税税额标准及土地等级划分调整统一规定如下：
一、税额标准。
（一）市区（含武进）境内各等级土地城镇土地使用税税额标准：
一等8元/平方米，二等6元/平方米，三等4元/平方米。
（二）金坛境内的各等级土地城镇土地使用税税额标准：
一等5元/平方米，二等3元/平方米，三等2元/平方米。
（三）溧阳境内的各等级土地城镇土地使用税税额标准：
一等5元/平方米，二等3元/平方米。
二、市区（含武进）各等级土地的具体范围划分。[page]
（一）一等土地的地区有：
北至沪宁铁路；东至五角场北路、五角场南路；南至原京杭运河；西至龙江路。
（二）二等土地的地区有：
2、戚墅堰区：在戚墅堰区行政区域内的所有土地。
3、新北区：北至沪宁高速公路；东至新北区界；南至新北区界；西至龙江路。
（三）三等土地的地区：在市区（含武进）境内除上述一、二等土地外，其他均为三等地区。
三、金坛、溧阳境内的各等级土地具体范围由各辖市政府确定。
四、上述各等级土地范围及税额标准从2007年1月1日起执行，以前有关规定与本通知规定相抵触的同时废止。11、哪些土地免缴土地使用税？
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的有关规定，下列土地免缴土地使用税：
（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；
（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；
（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；
（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。12、林场中度假村等休闲娱乐场所要不要计征城镇土地使用税？
根据财税[2006]186号《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》的规定，在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。