伴随着全球经济的不确定性和国内外政策环境的复杂化，纳税人近期在税收实践领域在也面临着诸多挑战和机遇。
二、经济背景
根据国际货币基金组织（IMF）7月份发布的《世界经济展望》[1]，全球经济复苏依然缓慢，预计2024年和2025年分别增长3.2%和3.3%。其中，由于第一季度私人消费的回升以及出口表现的增强，IMF将中国2024年的经济增速预测上调至5%。
图1：IMF全球经济增速预测
根据我国财政部发布的统计数据[2]，2024年1月至7月中国累计一般公共预算收入同比下降2.6%，其中税收收入人民币111,240亿元，贡献率超过81%。
图2：2024年1-7月全国各税种收入占比
1.数字化助力精准税收管理，企业税务合规需适应变革
从《税务实践》一文看来，国家税务总局所倡导的工作重点未来将更多地回归税收征管本身。税务机关将以“以数治税”作为重要手段，充分运用大数据分析、风险画像等技术，实现对重点行业、重点税种以及重点涉税事项的精准识别、监控和管理，以提升税费征管效率。这一趋势对于企业税务合规管理提出了更高要求，同时也意味着企业需要加快数字化转型步伐，提升税务数据管理和风险应对能力，以适应新形势下税收征管模式的变革。
2.纳税服务更贴心，提供更明确政策指引
近期，国家税务总局货物和劳务税司发布的《跨境电商出口海外仓出口退(免)税操作指引》[7](以下简称“《操作指引》”)就是一个典型例证。《操作指引》针对跨境电商出口海外仓这一新兴业态，细化了出口退（免）税有关规定和操作流程，引导跨境电商出口企业对已实现销售的货物，用足用好现行出口退税政策，及时申报办理退税，充分体现了税务部门服务支持外贸新业态发展的积极努力。
其中，《操作指引》中指出，跨境电商贸易中的出口海外仓模式属于正常对外贸易方式之一。按照现行出口退税规定，其出口退税的办理，只要达到出口退税的前提条件，即可以申报办理出口退税。具体区分情况见下图：
图4：跨境电商海外仓退税规定概览图
3.跨境税收服务与时俱进，布局“非居民”与“走出去”企业数字化征管
近年来，面对日益频繁的跨境经济活动和日趋复杂的国际税收环境，我国税务部门顺应数字化发展大势，创新推出“税路通”跨境税费服务品牌。一方面，税务机关搭建了国际化电子税务局，其中专门上线“非居民跨境办税”场景，大大简化了非居民纳税人办税流程，有效提升了跨境纳税服务质效。另一方面，税务部门还充分运用税收大数据，加强了对“走出去”企业的税源管理。通过核实企业基础信息，税务机关为开展精细化服务、精准政策推送奠定了基础。
4.寻求税收确定性，企业税务管理的新挑战
切换到纳税人的视角来看，虽然由于行业特点、经营模式、发展阶段等因素的差异，不同企业在税务管理实践中可能存在各自特有的问题，但随着商业环境的快速变迁，特别是数字经济、共享经济等新业态的蓬勃发展的大背景下，企业日益聚焦“如何在瞬息万变的经营场景下获得税收确定性”这一问题。
税收制度的制定和完善难以与商业场景的变化完全同步，这导致现行税收政策在面对新业态、新模式时存在诸多亟待明确或调整之处。一方面，现代信息技术的广泛应用催生了众多创新业态，企业的商业版图不断拓展，跨界经营日益频繁。另一方面，现行税收制度主要是基于传统产业特点设计的，对于新兴领域的涉税事项缺乏明确规定，在实务操作中容易产生不同理解。税企双方，乃至不同区域的税务机关对于相同或相似的经济业务可能会产生不同的理解。不同口径之间的差异带来了税收处理结果的不确定性，给企业，尤其是跨区域经营的企业带来更为复杂的税务合规挑战。
我们期待，在未来税收改革和立法过程中，针对数字经济、共享经济等新业态涉及的税收事项，能够出台更加明确、操作性更强的税收处理规则。同时，也期待在国家层面建立健全的税收事先裁定制度，允许企业在更大的全国范围内就其不确定的税务处理获得权威、可预期的书面答复，提高税收执法的一致性，降低纳税人税务风险，为企业创新发展营造更加确定、可预期的税收环境。
四、结语
在国内外环境复杂多变的大背景下，企业如何在不确定性中把握确定性，在税收风险与经营效率间求得平衡，是一道亟需破解的时代命题。
本文作者：
沈瑛华ShirleyShen
大中华区税收政策主管合伙人
安永（中国）企业咨询有限公司
注：
本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。