近几年新冠疫情持续对各企业经营造成程度不等的影响，国家为支持企业渡过此特殊时期下的景气低靡，也随之出台颁布相应税费减免及补贴政策，助力企业复工复产。为此，本篇汇整2022年主要的国家及上海地方税费减免补贴政策，供各企业单位按需向有关部门申请适用符合减免或补贴条件的政策。
Inrecentyears,theCOVID-19pandemichasaffectedtheoperationofvariousenterprisestodifferentdegrees.Tosupportenterprisesingettingthroughthedownturnduringthisspecialperiod,thecenterandlocalgovernmenthaveissuedrelevanttaxandfeereduction,exemptionandsubsidypoliciestohelpenterprisesresumeworkandproduction.Therefore,thisarticleconsolidatesthemajornationalandlocalpoliciesoftaxreduction,exemptionandsubsidiesin2022forenterprisestoapplytotherelevantdepartmentsforpoliciesthatmeettheconditionsoftaxreduction,exemptionorsubsidiesaccordingtotheirneeds.
目录：
Catalog:
一、国家层面政策
PoliciesatNationalLevel
1)小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户“六税两费”减免"
SixTaxesandTwoSurcharges"ReliefPoliciesforSmall-scaleVATPayers,SmallEnterpriseswithMeagerProfits,andIndividually-ownedBusinesses
2)进一步实施小微企业所得税优惠政策
FurtherImplementationofIncomeTaxIncentivesforSmallEnterpriseswithMeagerProfits
3)制造业中小企业延缓纳税
DeferredTaxPaymentforSmallandMedium-sizedEnterprises(SMEs)intheManufacturingIndustry
ExemptionofIndividualIncomeTaxRelatedtoPandemicPreventionandControl
5)服务业小微企业和个体工商户房租减免
RentReductionandExemptionforMicroandSmallEnterprisesandIndividual-ownedBusinessesinServiceIndustry
6)房产税、城镇土地使用税困难减免
TaxExemptionandReductionforHousePropertyTaxandUrbanLandUseTaxinDifficulties
7)延续外籍个人津补贴有关个人所得税政策
ExtensionoftheIndividualIncomeTaxPoliciesforSubsidiesandAllowancesofForeignIndividuals
二、上海地方层面
PoliciesatShanghaiLocalLevel
1)上海市国有企业减免小微企业和个体工商户房屋租金政策
PolicyofShanghaiMunicipalState-ownedEnterprisesonRentReductionandExemptionforSmallandMicroEnterprisesandIndividualBusinesses
2)延续执行阶段性降低失业保险和工伤保险费率政策
ContinuingtoImplementthePolicyonPhasedReductionofthePremiumRatesofUnemploymentInsuranceandWork-relatedInjuryInsurance
1.小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户“六税两费”减免"
【享受对象】
[PolicyBeneficiaries]
增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。
Small-scaleVATPayers,smallenterpriseswithmeagerprofits,andindividually-ownedbusinesses.
(小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业)
("Smallenterpriseswithmeagerprofits"refertoenterprisesengaginginindustriesthatarenotrestrictedorprohibitedbytheStateandsatisfyingthreeconditions,namely,theannualtaxableincomeamountdoesnotexceedCNY3million,thestaffheadcountdoesnotexceed300andthetotalamountofassetsdoesnotexceedCNY50million.)
【政策内容】
[ContentofPolicy]
自2022年1月1日起至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
From1January2022to31December2024,reducelevyingofaresourcetax,urbanmaintenanceandconstructiontax,propertytax,urbanlandusetax,stampduty(excludingstampdutyonsecuritiestransactions),arablelandusetaxandeducationsurcharge,andlocaleducationsurchargewithintherangeof50%taxamountforsmall-scaleVATpayers,smallenterpriseswithmeagerprofitsandindividually-ownedbusinesses.
增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本优惠政策。
Wheresmall-scaleVATpayers,smallenterpriseswithmeagerprofitsandindividualbusinesseshavebeenentitledtootherpreferentialpoliciesinrespectofresourcetax,urbanmaintenanceandconstructiontax,realestatetax,urbanlandusetax,stamptax,farmlandoccupationtax,educationsurcharge,andlocaleducationsurchargeinaccordancewiththelaw,theymaybeentitledtothesepreferentialpoliciesatthesametime.
【政策支持文件】
[PolicySupportDocuments]
(1)《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第10号)
(Announcement[2022]No.10oftheMinistryofFinanceandtheStateTaxationAdministration)
(2)《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第3号)
(Announcement[2022]No.3oftheStateTaxationAdministration)
(3)《国家发展改革委等部门印发<关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策>的通知》(发改财金〔2022〕271号)
(FaGaiCaiJin[2022]No.271)
(4)《国家发展改革委等部门<关于印发促进工业经济平稳增长的若干政策>的通知》(发改产业〔2022〕273号)
(FaGaiChanYe[2022]No.273)
2.进一步实施小微企业所得税优惠政策
小型微利企业
Smallenterpriseswithmeagerprofits
自2022年1月1日起至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(实际税负为5%)。
From1January2022to31December2024,theportionoftheannualtaxableincomeamountofasmallenterprisewithmeagerprofits,whichexceedsCNY1millionbutdoesnotexceedCNY3million,shallbecomputedatareducedrateof25%astaxableincomeamount,andsubjecttocorporateincometaxat20%taxrate(actualtaxburdenis5%).
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
"Smallenterpriseswithmeagerprofits"refertoenterprisesengaginginindustriesthatarenotrestrictedorprohibitedbytheStateandsatisfyingthreeconditions,namely,theannualtaxableincomeamountdoesnotexceedCNY3million,thestaffheadcountdoesnotexceed300andthetotalamountofassetsdoesnotexceedCNY50million.
《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第13号)
(Announcement[2022]No.13oftheMinistryofFinanceandtheStateTaxationAdministration)
3.制造业中小企业延缓纳税
制造业中小微企业。
Smallandmedium-sizedenterprises(SMEs)inthemanufacturingindustry.(制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上(含2000万元)4亿元以下(不含4亿元)的企业。制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业)
(micro,smallandmedium-sizedmanufacturingenterprisesrefertoenterpriseswithannualsalesofmorethan20millionyuan(inclusive)butlessthan400millionyuan(exclusive)andenterpriseswithannualsalesoflessthan20millionyuan(exclusive)inthemanufacturingsectorunderthenationaleconomicclassification.)
(1)继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费
ContinuousExtensionPaymentofSomeTaxesandChargesfortheFourthQuarterof2021
《国家税务总局财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第30号)规定的制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月。
Thedeferredpaymentperiodformicroandsmallenterprisesinthemanufacturingindustrystipulatedin(Announcement[2021]No.30)shallbeextendedforsixmonths.
上述企业2021年第四季度延缓缴纳的税费在2022年1月1日后该公告施行前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税(费)并享受延续缓缴政策。Wheretheaforesaidenterpriseshavepaidthedeferredtaxesandfeesforthefourthquarterof2021after1January2022andbeforethisAnnouncementcomesintoforce,theymayvoluntarilyopttoapplyfortax(fees)refundsandenjoythepolicyofcontinueddeferredpayment.
(2)延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费
DeferredPaymentofsomeTaxesandFeesfortheFirstQuarterandSecondQuarterof2022
符合条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳国家税务总局财政部2022年第2号公告规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳公告规定的全部税费，延缓的期限为6个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳相应月份或者季度的税费。
AftersmallandmicroenterprisesinthemanufacturingindustrymeetingtheconditionsspecifiedinthisAnnouncementhavefiledtaxreturnsinaccordancewiththelaw,mediumenterprisesinthemanufacturingindustrymaydeferthepaymentof50%ofvarioustaxesandfeesspecifiedinthisAnnouncementandsmallandmicroenterprisesinthemanufacturingindustrymaydeferthepaymentofalltaxesandfeesspecifiedinthisAnnouncementforsixmonths.Uponexpiryofthedeferredperiod,taxpayersshallpaytaxesandfeesforthecorrespondingmonthorquarterpursuanttothelaw.
延缓缴纳的税费包括所属期为2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月缴纳)或者2022年第一季度、第二季度(按季缴纳)的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。
Thedeferredtaxesandfeesincludethecorporateincometax,individualincometax,domesticvalue-addedtax,domesticconsumptiontaxandsupplementaryurbanmaintenanceandconstructiontax,educationsurchargeandlocaleducationsurchargefortheperiodsofJanuary,February,March,April,MayandJuneof2022(paidmonthly)orthefirstquarterandsecondquarterof2022(paidquarterly),butexcludethetaxesandfeeswithheldandremitted,collectedandremittedorpaidatthetimeofapplyingtothetaxauthoritiesforissuinginvoicesontheirbehalf.
《国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》(国家税务总局财政部公告2022年第2号)
(Announcement[2022]No.2oftheStateTaxationAdministrationandtheMinistryofFinance)
关于其他2022年疫情期间最新国家及上海地方税费减免补贴政策，请期待后续好文。
PleaselookforwardtosubsequentarticleswithrespecttootherupdatednationalandShanghailocaltaxreduction,exemptionandsubsidypoliciesforthepandemicperiodin2022.
作者·介绍
IntroductionofAuthors
金音绮律师AttorneySaraJin是北京盈科(上海)律师事务所高级合伙人、盈科法律顾问事务部副主任及涉外业务负责人，2018-2021年度盈科优秀律师。金音绮律师有着十多年的律师执业经验，擅长涉外并购、公司事务、知识产权、雇佣、外商投资等领域。金音绮律师作为优秀的双语谈判律师,有与诸多国际大公司，诸如ABBLumus,Lucite,Technip,陶氏化工,神华企业,英国BP皇家石油,中国通用电器,上石化以及宝钢宝化集团,高桥石化等大型跨国企业的谈判经验。
AttorneySaraJin,SeniorPartnerofBeijingYingkeLawFirmShanghaiOfficeatpresent,DeputyDirectorofYingkeLegalAdvisoryAffairsDepartmentandHeadofForeignBusiness,OutstandingAttorneyofYingkein2018-2021aswell.Shehasovertenyearsofexperienceasalawyer,andhermostexperiencedareasareM&A,corporateaffair,IP,employment,foreigninvestment,etc.AttorneySaraJinhassuccessfullyparticipatedinmanynegotiationcaseswithmanyinternationalcompanies,suchasABBLumus,Lucite,Technip,TaosChemical,ShenhuaGroup,BritishBPPetroleum,GE,Sinopec,andBaoChemicalGroup,SinopecGaoQiaoCompany,etc.