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2010.09.12
转载第三章税收征收治理法律制度
一、税务治理
（一）税务登记
1．税务登记的概念
税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记治理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
2．税务登记范围
凡有法律、法规规定的应税收进、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的贸易单位，均应当依照规定办理税务登记。除此以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的活动性农村小商贩外，也应当依照规定办理税务登记。
3．税务登记种类
税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。
1)开业登记P121
先工商后税务，30日
3年换证一次
纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关。
从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告。
2)变更登记P127
30日
3)停业、复业登记P129
4)注销登记P129
先税务，后工商，15日。
5)外出经营报验登记P133
对违反税务登记规定、纳税申报规定、发票治理规定及对偷税行为的法律责任要同一回纳整理，以便于把握。
（二）发票治理
1．发票的概念
发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证实。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。
2．发票的种类
（1）增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修整修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一样纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一样纳税人如有法定状况的，不得领购使用增值税专用发票。那些状况不得开具增值税发票。P143
（3）专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部分、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。
3．发票的开具要求
（1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收进时，才华开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。
（2）开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、都是联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
（4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关同一监制的机打发票。开具后的存根联应当依照顺序号装订成册，以备税务机关检查。
（5）开具发票时限、地点应符合规定。
（6）什么单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。
违反发票治理法规的法律责任。P145
（三）纳税申报
1．纳税申报的概念
纳税申报是指纳税人、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。
2．纳税申报的方式
纳税人应依照法律、法规规定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表，办理纳税申报手续。纳税申报方式包括：
（1）直截申报，即上门申报。纳税人直截到税务机关办理纳税申报。
（2）邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为欢聚申报日期。
（3）数据电文申报，即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段天生、积存或传递的信昔，如网上申报。
【精典题1】依据税收征收治理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有()。
A、税务登记证件B、经办人身份证实
C、工商营业执照D、财务印章或发票专用章印模
【解析】ABD★★。P138
【精典题2】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，果断要求其提供保证人或者依据所领购发票的票面限额及数目交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。()
【解析】对★★。P139
【精典题3】临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证实，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（）
【解析】对★★。
【精典题4】依据税收征收治理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的必须期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算破解软件报送税务机关备案。这里的必须期限内是指（）。
A.15日内B.30日内
C.40日内D.60日内
【解析】A★★★。
【精典题5】依据《税收征收治理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的必须期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该期限为（）。
A.7日B.15日
C.30日D.45日
【解析】B★★★。
【精典题6】依据税收征收治理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（）。
A.自领取营业执照之日起30日内
B.自领取税务登记证件之日起30日内
C.自领取营业执照之日起15日内
D.自领取税务登记证件之日起15日内
【解析】C★★★。
【精典题7】依据税收征收治理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。
A.调出发票查验
B.查验、复制与发票有关的凭证、谘料
C.向当事人各方询问与发票有关的题目和情况
D.检查领购、开具和保管发票的情况
【解析】ABCD★★。检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；调出发票查验；查验、复制与发票有关的凭证、谘料；向当事人各方询问与发票有关的题目和情况；在查处发票进程中，对与案件有关的情况和谘料，果断记录、录音、录象、照相和复制。
【精典题8】企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。（）
【解析】错★★★。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当依照规定办理纳税申报；纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当依照规定办理纳税申报。
【精典题9】依据《税收征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起()内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
A．15日B．30日
C．10日D．60日
【精典题10】依据《税务登记治理办法》的规定，纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收治理证实》，该证实的有效期限最长不得超过()。
A．90天B．30天
C．60天D．180天
【解析】错★★。在同一地累计超过180天的，应在期满之日起30日之内向营业地办理税务税务机关办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
【精典题11】依据《发票治理办法》的规定，已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存()。
A．5年B．10年
C．15年D．永久
【精典题12】依据《税收征管法》的规定，纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增添注册资金(资本)的状况，应当办理()。
A．开业登记B．停业登记
C．注销登记D．变更登记
【解析】D★★★。
【精典题13】依据《税务登记治理办法》的规定，实行定期定额征收方式的个体工商户需求停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过()。
A．一年B．半年
C．90天D．2年
【解析】A★★★。P129
【精典题14】依据《税收征管法》的规定，下列各项中属于税务治理内容的有()。
A．税款征收治理B．税务登记治理
C．账簿凭证治理D．纳税申报治理
【解析】BCD★★★。税务治理包括税务登记治理、账簿凭证治理、发票治理、纳税申报治理。
【精典题15】依占有关税收征．收治理法律制度的规定。平常发票的住要使用者为()。
A．营业税纳税人
B．增值税小规模纳税人
C．所有纳税人什么时候都可使用
D．增值税一样纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用平常发票
【解析】ABD★★★。
【精典题16】发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。（）
【解析】对★★。142
【精典题17】增值税专用发票应由()指定的企业印刷。
A．国务院财政部分B．省级税务主管部分
C．国务院工商行政治理部分D．国务院税务主管部分
【精典题18】开具发票的单位和个人应当依照税务机关的规定存放和保管发票，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（）。
A．3年B．5年
【精典题19】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过()的，应当在营业地办理税务登记手续。
A．90日B．180日
C．360日D．30日
【精典题20】（下列关于发票开具要求的表述不正确的有()。
A．单位和个人在特殊情况下，未发生经营业务也可开具发票
B．使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准，并使用税务机关同一监制的机外发票
C.发票专用章或财务专用章一律不得在印制发票时套印。
D．什么单位和个人不得转借、转让发票，但果断代开发票
【解析】ABD★★★。填开发票的单位和个人应在经营业务确认收进时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。什么单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经税务机关批准，不得拆本使用发票。不得自行扩大专业发票的使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。P142
【精典题21】纳税人办理税务登记后，下述状况中应当办理税务变更登记的有()。
A．改变生产经营方式B．增添注册资本
C．经营地点迁出原登记的县(市)D．改变生产经营范围
【解析】ABD★★★。经营地点迁出原登记的县(市)涉及主管税务机关的变动，不属于变更登记。P127
【精典题22】下列状况中，不得开具增值税专用发票的有()。
A．向消耗者销售应税项目B．销售货物或者应税劳务适应免税规定的
C．零售企业销售劳保服装D．小规模纳税人销售货物或者应税劳务的
【解析】ABD★★★。贸易企业一样纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用有些）、化妆品等消耗品不得开具专用发票。P143
【精典题23】纳税申报的方式有()
A．直截申报B．委托申报
C．邮寄申报D．数据电文申报
【解析】ACD★★★。P153
【精典题24】税务登记的种类包括()。
A．设立登记B．停业、复业登记
C．外出经营报验登记D．变更登记
【解析】ABCD★★★。还有注销登记。设立登记也称开业登记
【精典题25】下列需求向税务机关申报办理税务登记的有()。
A．企业B．企业在外地设立的分支机构
C．行政机关D．个体工商户
【解析】ABD★★★。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的活动性农村小商贩外，也应当依照规定办理税务登记。P121
【精典题26】纳税人发生抵抗，依法中止纳税义务的应在向工商行政治理机关或其他机关办理注销登记后持有关证件和材料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（）
【解析】ABD★★★。纳税人发生抵抗，依法中止纳税义务的应在向工商行政治理机关或其他机关办理注销登记前持有关证件和材料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
【精典题27】一样纳税人向小规模纳税人销售应税项目，也果断开具增值税专用发票。（）
【解析】错★★★。
【精典题28】纳税人应当将税务登记证件副本在其生产、经营场所或者办公场所公然悬挂接受税务机关检查。（）
【解析】错★。纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公然悬挂接受税务机关检查。
【精典题29】从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款帐户或者其他存款帐户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其都是账号。
【解析】对★★★。发生变化的，也应当自变化之日15日内，向主管税务机关书面报告。
【精典题30】下列不属于税务变更登记事项的是()。
A、纳税人因经营地点的迁移而要改变原主管税务机关的
B、改变法定代表人
C、增减注册资金
D、改变开户银行账号
【解析】BCD★★★。P127
【精典题31】下列各项中属于违反发票治理规定的行为有()。
A、向税务机关以外的单位和个人领购发票B、丢失发票
C、应取得而未取得发票D．应开具而未开具发票
【解析】ABCD★。P146
【精典题32】纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当依照税务机关规定的期限和要求保存有关谘料，并定期书面报送主管税务机关。（）
【解析】对★★。P153
【精典题33】对未按规定开具发票的单位和个人，由税务机关责令其限期改正，没收非法所得，果断并处10000元以下罚款。（）
【解析】对★★★。对未按规定领购、开具、取得、保管发票及未按规定接受税务机关检查的单位和个人，由税务机关责令其限期改正，没收非法所得，果断并处10000元以下罚款。P145
【精典题34】纳税人外出经营活动终止时应当填报《外出经营活动情况申请表》并上缴给（）。
A、上一级税务机关B、公司所在地税务机关
C、经营地税务机关D、常住地税务机关
【解析】C★★★。P133
【精典题35】税收征收治理法的规定，纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税谘料，情节严重的，可处以（）的罚款。
A、1000元以上10000元以下B、2000元以上20000元以下
C、1000元以上20000元以下D、2000元以上10000元以下
【解析】D★★★。P153
【精典题36】实行定期定额征收方式的个体工商户，需求停业的，应当在停业前办理登记，纳税人的停业期限不得超过（）。
A、一年B、二年
C、三个月D、六个月
【精典题37】税收征收治理法律制度，住要是指规范（）有关税务登记、发票治理、纳税申报、税收征收缴纳、代扣代缴、代收代缴等行为的法律、行政法规的总称。
A、税务机关B、纳税人
C、扣缴义务人D、其他税务当事人
【解析】ABCD★★。P120
【精典题38】（不定项选择题）税务登记治理办法规定的税务登记证件包括（）。
A、税务登记表B、税务登记证及其副本
C、工商营业执照D、临时税务登记证及其副本
【解析】BD★★★。P126
【精典题39】（不定项选择题）下列企业中属于专业发票使用范围的有（）。
A、国有邮政、电信企业B、国有零售企业
【精典题40】（不定项选择题）依据发票治理办法的规定，单位和个人未依照规定开具发票的，应给予（）处罚。
A、责令限期改正，没收非法所得B、并处20000元以下的罚款
C、并处10000元以下的罚款D、并处1000元以上的罚款
【解析】AC★★★。依据发票治理办法的规定，对未依照规定领购、开具、取得、保管发票及未按规定接受税务机关检查的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，果断并处10000元以下的罚款。P145
【精典题41】纳税人发生抵抗、破产、撤销以及其他状况，依法中止纳税义务的，应当在向工商行政治理机关办理注销登记时，向原税务登记治理机关申报办理注销税务登记。（）
【解析】错★★★。纳税人发生抵抗、破产、撤销以及其他状况，依法中止纳税义务的，应当在向工商行政治理机关办理注销登记前，向原税务登记治理机关申报办理注销税务登记。
【例】（不定项选择题）从事生产经营的纳税人到外县临时从事生产、经营后动的应当持（），向营业地税务机关报验登记，接受税务治理。
A．税务登记证正本B．税务登记证副本
C．《外出经营活动治理证实》D．营业执照
【解析】BC★★★。P122
【例】（不定项选择题）企业向税务机关办理税务机关办理税务登记时需求提供的谘料有（）。
A．营业执照B．法定代表人的身份证
C．企业章程D．企业财务报表
【解析】ABC★★。P125了解记忆，与其沾边的有关的材料都带着，留意哪些不需求带的材料，反记效果会更好。
【例】（不定项选择题）纳税人办理（）事项时，必须持税务登记证件。
A．开立银行帐户B．领购发票
C．申请开具外出经营活动治理证实D．申请减税
【解析】ABCD★★。P126
【例】（不定项选择题）企业下列（）情况下需求办理变更登记。
A．企业改变开户银行B．企业改变住所但不改变主管税务机关
C．更换财务负责人D．被吊销营业执照
【解析】ABC★★。C是更换财务负责人，而不是会计机构负责人P128
【例】（判定题）企业在停业期间发生纳税义务的应在复业后与其他发生的纳税义务一起纳税申报。（）
【解析】错★★。企业在停业期间发生纳税义务的应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款。
【例】企业不得有下列行为（）。
A．拆本使用发票B．转借发票
C．转让发票D．代开发票
【解析】BCD★★。什么单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。
【例】（判定题）增值税发票联，作为购买方核算采购本钱的记帐凭证；抵扣联，作为购买方核算增值税进项税额的记帐凭证。（）
【解析】错★★。增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。增值税基本联次为三联即发票联、抵扣联和记帐联。发票联，作为购买方核算采购本钱和增值税进项税额的记帐凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和保存备查的凭证；记帐联，作为销售方核算销售收进和增值税销项税额的记帐凭证。其他联次一样由纳税人自行规定。P136
【例】（判定题）一样纳税人取得增值税专用发票后，发生销售退回、开票有误等状况但不符合作废条件的，销售方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。（）
【解析】错★★。一样纳税人取得增值税专用发票后，发生销售退回、开票有误等状况但不符合作废条件的或者因销货有些退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》一式两联：第一联由购买方保存，第二联由购买方主管税务机关保存。购买方税务机关依据《申请单》出具《通知单》一式三联：第一联由购买方税务机关保存；第二联由购买方交销售方保存；第三联由购买方保存。与销售方的主管税务机关无关。
【例】（判定题）为了减少开具增值税专用发票的工作量，降低增值税专用发票的使用本钱，销售货物品种较多的，果断汇总开具增值税专用发票。（）
【解析】对★★。为了减少开具增值税专用发票的工作量，降低增值税专用发票的使用本钱，销售货物品种较多的，果断汇总开具增值税专用发票。汇总填开专用发票，必须附有销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单。购货方应索取销货清单一式两份，分别附在发票联和抵扣联之后。
【例】下列增值税发票开具时限正确的是（）。
A．采取直截收款方式销售货物的，无论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售凭据确当天
B．采取托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出确当天
C．将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单确当天
D．采取预收货款方式销售货物的，为货物发出确当天
【解析】AD★★。采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续确当天；将货物交付他人代销，为收到代销单位的代销清单或者收到都是或者有些货款确当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天确当天。P144
【例】（判定题）税务登记证实行定期验证和换证制度，一年验审一次，每三年换证一次。