2.应收账款质押公示制度不完善而产生的风险。2007年10月1日中国人民银行征信中心据《物权法》第二百二十八条运行应收账款质押登记公示系统，其具有登记、查询和登记文件验证三大功能。
风险表现在，质权人是单方登记，《登记办法》第7条规定：“应收账款质押登记由质权人办理。”第18条规定：“质权人凭修改码办理展期、变更登记、注销登记。”《登记操作规则》第3条规定：“质权人或其人办理应收账款质押登记，应当注册为应收账款质押登记公示系统的用户。用户对登记的真实性、完整性和合法性承担责任。”应收账款质押登记的当事人通常涉及多方，即出质人、质权人和利害关系人（包括应收账款债务人和其他有利害关系的第三人）。《登记办法》和《登记操作规则》仅规定由质权人单方办理应收账款质押登记，剥夺了出质人和债务人的合法权利，同时，《登记操作规则》第3条规定质权人对登记的真实性、完整性和合法性承担责任；第14条规定：“出质人法定注册名称、有效身份证件号码或其他登记内容填写错误的，由此引起的后果由用户负责。”使如果出现出质人和第三人等恶意串通，提供虚假的出质信息及资料的情况，质权人仍要承担法律责任，这就出现了很多正义和纠纷。
我国应收账款质押登记源于国外的动产担保电子登记制度，可我国的现有条件并不能完全支持这一体系的完美运行，首先，我国社会信用体系不健全，滥用制度漏洞的事情屡见不鲜；其次，因出质的应收账款没有统一的规范，出质人有可能会利用这一点而把其改头换面再重新出质；再次，应收账款质押登记时并没有由登记机关进行实质性审查，仅由质权人单方描述，这在很大程度上加大了风险。最后，《登记办法》第十二条规定“登记期限界满，质押登记失效。”第十六条规定：“质权人办理展期、变更登记的，应当提交与出质人就展期、变更事项达成的协议。”也就是说，若出质人没有与质权人就展期达成协议，质权人就不能进行登记，会导致质押失效，质权也就失去目的，无法担保出质人履行债务，产生风险。
3.未及时通知第三债务人带来的风险。据上所述，应收账款质押通知第三债务人的义务应由出质人承担，若出质人没有及时通知，则第三债务人到期可向出质人清偿债务，虽然质权能追及到清偿款上，但仍会给质权人带来不必要的风险。
（二）商业风险
1.第三债务人履行能力的欠缺。（1）应收账款债务人的偿付能力不足。中小企业的经营往往具有很大的不确定性，经营决策上的错误，管理上的失误，市场形势的变化等等都会导致企业的资金链发生问题甚至企业破产，而应收账款质押贷款中，用于担保的应收账款的质量是由应收账款债务人的履约能力来决定。（2）应收账款债务人信用的缺失。若出质人和应收账款债务人恶意串通，在设定质押后故意免除对方债务、提前支付有关应收账款、改变支付方式，会使质权人的担保权益悬空。
2.第三债务人可能行使抗辩权和抵销权等。《合同法》第九十九条第二款规定了：“当事人主张抵销的，应当通知对方，通知自到达对方时生效。抵销不得附条件或者期限。”如果出质人未履行、商品质量或服务存在问题，第三债务人可以行使抗辩权拒绝支付应收账款，从而会对质权人的质权带来很大风险。如上文所述的，当质权已届清偿期，而出质人无力履行其债务时，质权人实际上已取代出质人成为第三债务人的债权人，可代位行使债权人的权利，对于此时第三债务人使自己丧失履行能力的法律行为，质权人可以进行撤销。但是在被担保债权届至清偿期之前，银行却无法干涉第三债务人除清偿行为以外的行为。所以，难保在入质时，具有清偿能力的第三债务人在被担保债权期满后，丧失履行能力。同时，第三债务人对于其在债务入质之前取得的抗辩权和抵消权仍具有向出质人行使的权利，这也会导致商业银行的债权丧失担保。
二、应收账款质押风险防范
（一）法律风险防范
（二）商业风险防范
3.加强内部控制，实行内部操作规范化、流程化。应收账款质押融资业务的流程较多，如具体操作中的单据传递，可能涉及到多个借款人与第三方债务人之间的应收账款确认函、商品购销合同等很多单据传递问题，很容易错乱而产生风险，这就需要一套完整的内部控制制度。
参考文献
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【关键词】乙方单位；勘测设计企业；应收账款；管理体系
引言
近年来，受益于国家加大基础设施建设投入的机遇，一批参加工程建设勘测设计、施工承包、监理、监测、环评的乙方单位实现了规模和效益的扩大。然而很多企业的效益仅仅体现为数字的变大，应收账款迅猛增加，且面对的债务人和工程项目繁多，现金流入不敷出，给企业带来了巨大的风险。电力体制改革后，电力勘测设计行业纷纷进行转型升级，已全面参与市场竞争，成为国内市场化程度较高的行业，鉴于此，本文选取乙方单位中具有典型代表性的电力勘测设计企业作为代表，在分析电力勘测设计企业应收账款的成因和现状的基础上，构建适用于乙方单位的应收账款管理模式，形成完整闭环管理流程，为企业提高整体竞争力和综合绩效发挥积极作用。
一、电力勘测设计企业应收账款的成因
电力勘测设计企业应收账款的产生是综合作用的结果，主要来自于甲方单位原因及企业自身原因这两个方面：
（一）甲方单位原因产生应收账款
1.甲方的强势地位
电力设计企业面临的甲方单位大多是国有超大型企业，掌握丰富资源，具有很强的议价能力，尤其在电力改革之后，市场竞争激烈，电力设计企业在合同收费条款制定、账款催收等诸多方面处于劣势，造成账款延期支付。
2.甲方经营状况不佳
光伏电站、风电场等工程的甲方单位一般是中小型民营企业，其经营状况受国家政策、地方法规、市场环境影响较大，一旦资金链断裂，工程资金不到位，势必增加回款难度。
3.其他原因不予结款
甲方以提出的要求未得到满足、发票遗失、产权变动、经办人员离岗未交接等种种原因不予正常支付款项。
（二）企业自身原因产生应收账款
1.信用政策管理粗放
电力设计企业在实践中大多缺乏对业主的资信调查和经营状况的维护，没有形成完整的信用评估体系，信用制度形同虚设，增加了应收账款风险。
2.延误收款时机
对于比较强势的大业主，电力设计企业以往会采取“事情先做、款项后收”的模式，收款不积极，延误了收款时机；同时，电力设计工程往往会留总价10%左右的质量保证金在工程完工投运一年后支付，到期不及时发起收款也会延长收账期。
3.内部控制不完善
企业未制定完善的应收账款管理制度、对收款合同的管理不到位、未对逾期账款进行分类管理、激励与考核制度不健全等都是造成应收账款逾期的原因。
二、电力勘测设计企业应收账款管理现状和存在问题
电力勘测设计企业应收账款的管理现状，主要表现在以下几个方面：
（一）应收账款总量急速增长
笔者对几家中大型电力勘测设计企业进行了调研，发现2015年末这些企业的应收账款净额普遍为五年前的3～5倍，应收账款占总资产、营业收入的比例也逐年上升，资产流动性减弱，资产质量下降。
（二）应收账款回收期偏长
调研结果显示，电力勘测设计企业近年来应收账款周转天数基本在90～120天左右，也就是说至少有一半销售款回笼期在90天以上，资金占用比较严重。账龄在1年以上的应收账款余额占总额的比例持续升高，占比达到30%～50%左右。
（三）缺乏系统的管理和监督
大部分电力勘测设计企业对应收账款仍缺乏系统、完善的管理体系，管理水平跟不上企业发展的速度。
三、构建乙方单位应收账款全流程闭环管理体系
以上述分析为基础，针对目前乙方单位应收账款管理现状，构建适用于乙方单位的涵盖应收账款事前、事中、事后管理各个环节的全流程闭环管理体系。
（一）事前预防控制
1.组建专项机构，健全管理制度
企业首先应当组建一个专门的应收账款管理机构，明确不同阶段应收账款管理主体，并落实各主体的责任。建立并完善配套的应收账款管理制度，以制度的形式对管理全流程进行约定，做到有章可循，闭环管理。
2.明确并分解应收账款管理目标
企业应于每年初确定应收账款管理的重点催收目标和责任目标，开展自上而下的目标分解，自下而上的层层保证，确保完成年度任务，将应收账款管理成果纳入对业务部门的考核，年终进行奖惩。
3.建立资信评审体系，从源头上控制风险
4.加强合同条款审核和合同文本保管
参照甲方资信状况，在合同中明确列示付款形式、期限和延期付款的违约责任，降低因合同签订不规范而带来的应收账款回收风险和经济损失。同时，合同文本作为合法的权利主张依据，应格外注重其保管工作，及时予以整理归档。
（二）事中跟踪监控
1.依托信息化手段动态跟踪合同的执行情况
利用合同管理系统动态更新、监控合同的执行情况，包括甲方资信状况、经营状况、合同执行进度、质保金期限等，加强监管，定期组织专项机构成员召开应收账款清理会议，做好风险警示工作，针对出现的问题及时制定有效方案。
2.加强跟踪分析，建立预警机制
企业财务部门要随时与业务部门核对应收账款明细台账，分析账龄结构，定期总结工作进展情况。根据总体目标，建立预警机制，可设定应收账款周转率、应收账款与营业收入增长率对比等指标，根据企业自身情况划定警戒线，启动预警机制，强化监测分析的深度和针对性，通过分析结果指导下一步工作，并依此调整信用政策。
3.明确收款策略，把握收款时机
按照账龄、余额、类别、信用状况等维度对应收账款进行分类，有针对性地分别制定收款策略，采用定期对账、函电催款、面访催款、律师协讨等不同的方式，加强监管与催收。同时，将收款时机与合同节点、成品交付、工程验收文件交付等时点相对应，把握时机开展收款工作。
4.注意分包付款控制与全过程管理相结合
为完成一项综合工程项目，承揽企业需将部分业务分包给专业公司来完成，相应的分包付款控制须与项目完工进度和应收账款收回进度相匹配，尽量避免大额垫资。
（三）事后检查落实
1.确定违约责任，调整信用政策
对于催收后仍不履行偿债义务的甲方单位，经上报企业领导层商讨决定后，依据合同条款确定违约责任，采取法律手段，付诸仲裁或诉讼；将合同执行情况反馈至资信评审体系，调整信用政策。
一般商业活动欠款的诉讼时效为两年，企业必须在两年间主张债权才能保证将来诉讼时享有胜诉权，因此企业在两年内应采取各种合法手段追讨债务并保持书面证据，如每隔半年向业主发送《催款函》并让对方签收，来保证诉讼时效延续，进而不断重新计算新的诉讼时效期间。
3.扩大应收账款回收途径
企业可根据实际情况适时选择应收账款保理、抵押或转让等融资方式，由金融机构来协助收款，既能融通资金，又能转移坏账风险。在进行了全面调研和论证的基础上，还可以采取债权转股权、债务重组等方式，改善资产结构。
4.落实激励与奖惩，提出整改措施
将应收账款管理成果与业务部门的绩效考核挂钩，计算兑现奖惩，定期通报管理效果，表彰先进，促进交流；对造成资产损失负有直接责任的部门与责任人，在查清损失事实和原因的基础上，分清责任，提出整改措施，严格追究责任。
四、结语
应收账款的快速增长对于乙方单位的战略发展来说，一方面使得企业创收能力增强，另一方面也带来了经营管理压力，因此企业应积极采取措施改进应收账款管理工作，使其成为一项长效管理机制，通过构建科学合理的应收账款管理体系，改善企业资源配置，加快资金周转，夯实企业发展根基，促进整体管理水平的提高。
参考文献：
[1]韩天放.企业应收账款管理[M].北京：企业管理出版社，2014
在宏观经济环境日益严竣的环境下，为客户提供赊销逐渐成为企业常用的扩大销售的手段。随着赊销的发生，应收帐款规模扩大，资金占用增加，坏帐损失风险加大，企业的财务风险和经营风险日益显现。因此加强企业应对应收帐款风险意识，及时制定防范措施，进行有效风险控制，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。
一、应收帐款存在的风险
（一）虚增企业经营成果
企业发生赊销业务时，应收帐款增加，企业的营业收入、应交税金也随之增加，如果该业务在销售环节产生利润，还会使企业利润增加。在企业的财务报表上收入和利润得到粉饰。而同时，企业承担着应收帐款形成坏帐的风险。当应收帐款无法及时收现时，企业有时也不得不选择以物易物、相互抵帐或者三方抹帐等方式来清理应收帐款。而以抵债形式收回的物资，其价格一般会高于当前市场价格。对于此类物资，企业或以高价抵出，实现亏损转移；但更多是以当前市价销售，或进入生产环节，这两者都将增大企业的成本，承担因货款不能及时回收造成的额外亏损。
（二）提高企业的资产负债率，增加企业财务风险
居高不下的应收帐款，最终会使企业营运资金发生周转困难，导致资金短缺，从而影响企业再生产过程的实现。企业为了维持生产，不得不举债经营。举债不仅增加企业的财务费用，致使经济效益下降；一旦应收帐款形成坏帐，就成为不能带来资金流入的资产，使企业迈向资不抵债的边缘。
二、加强应收帐款管控应采取的措施
（一）建立完善的应收帐款内部控制制度，并严格考核
（二）规范销售策略，合理使用信用政策
企业首先应坚持“让利不让款，现金为王”的总体销售策略。公司主导产品的战略客户和长期合作的重要客户，执行力争预付款、适度赊销的销售政策；完善客户信用档案，定期不定期进行客户信用等级评估，及时调整赊销额度。非主导产品的销售和信誉较低或零星小客户，以及新开发客户，执行带款提货的销售政策，降低销售风险。
合理确定信用标准。企业制定信用条件目的是为了使应收帐款及时变现，降低企业经营风险，确保营运资金正常运转。企业应在成本与收益比较原则下确定适宜的信用标准。只有企业给客户提供信用条件产生的成本小于加速收款带来的收益时，为其提供现金折扣、赊销等信用条件才是合理的。
（三）建立可行的对帐制度，加大催收力度
三、法律手段在应收帐款催收中的作用
从法律角度看，应收帐款是一种债权，对债权人来说是利益，如果债权人长期索要未果，会考虑通过法律途径争取权益，应收帐款将变成债务纠纷。因此建立应收帐款的法律风险防范机制，从源头上化解应收帐款风险刻不容缓。防范的着眼点应围绕事前、事中、事后三个阶段展开，尽力把债权风险控制到最低。
合同条款表述的严密与准确是保障交易双方正确发行所属权力义务的重要前提，不能含糊不清，使用容易产生义的文字。如在约定付款期限时，使用“验收合格后”、“货到后付款”等含糊语句，验收标准中约定“符合国标”等此类不规范的用语，一旦产生纠纷很难保护当事人的权利。
合同争议的解决方式有协商、调解、仲裁和诉讼。诉讼是解决合同争议中使用最多的纠纷解决方式。当诉讼发生时，为节省费用，避免地方保护主义因素产生的不利影响，合同当事人可以通过在合同中约定对自己有利的本地法院来管辖案件。为了保障债权人的权利，还可以在合同中运用“所有权保留”制度。我国《合同法》规定“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。”根据本规定，如果客户未足额支付货款，它就没有取得该货物的所有权，即使其破产，货物所有权仍属企业，不会作为破产财产，从而很大程度上保障了应收帐款的安全。
关键词：应收账款；负面影响；管理
一、应收账款产生的原因
企业现金流入的根本方式是通过所提品、劳务被市场接受，形成货币资金的回笼，这是企业得以持续生存的必要条件。现实中大多数企业在销售产品的同时不能收回货款，即形成赊销，产生应收账款。赊销意味着物流和资金流的交换不同步，对销货企业显然不利，但企业在激烈的市场竞争面前，为了稳定销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入、增加市场占有率，不得不对客户提供信用业务，且由于赊销往往可以比现款结算售出较高的价格，所以赊销是多数企业无法放弃的销售形式。赊销、赊购已成为当代经济的基本特征，赊销的存在决定了应收账款存在的必然。
二、应收账款给企业造成的负面影响和成本增加
（一）应收账款给企业带来的负面影响
1.降低企业的资金使用效率，加大企业资金链断裂的风险
赊销模式下，企业的物流与资金流不一致，发出商品货款却不能同步回收。没有货款回笼的销售收入，必然伴随现金净流出。首先，无论货款是否回笼，流转税需立刻以现金交纳。其次，销售业务损益产生，造成利润表和资产负债表的背离，赊销增加的利润要缴纳企业所得税。第三，股东要求按利润表上的收益分取红利，管理层常迫于股东的压力拿企业生产经营用现金垫付年度分红。税金和股利的支付会进一步加剧企业的现金短缺状况，使企业陷入严重财务危机，甚至资金链断裂走入破产的境地。
2.对企业信誉和竞争能力的负面影响
企业资金不能及时回笼，生产经营决定必须再筹措流动资金，其方式无外乎增加权益或举借债务。权益筹资方式中，增发股份由于法律等方面限制、操作过程的繁琐、过程的冗长而较难实行，实施零股利或低股利政策往往又会影响企业形象，使利用留存收益增加流动资金受到限制。负债筹资中，银行借债伴随着利息费用的增加，如应收账款居高不下，偿付不得展期调换的到期债务对企业来说阶段性刚性资金需求压力极大；如果企业不得已拖欠供应商货款,形成“三角债”，无法取得及时付购货款享有的现金折扣,或因为资信的降低而无法获得较优的购货优惠,增加材料的成本,在竞争时处于劣势，往往需要更多的给客户赊销政策，陷入恶性循环。
3.坏账风险和逾期收款带来的收益的缩水
（二）应收账款造成的成本增加
1.机会成本
应收账款作为企业一项资金占用，丧失了其投入于其他方面的收益，形成机会成本。以购买无风险的国债的投资报酬率作为市场资金成本率，企业用于维持赊销业务所需要的资金与国债利率的乘积，是应收账款占用资金耗费的机会成本。
2.管理成本
企业产生应收账款后要对其进行管理和催收，管理成本主要包括对客户的资信调查费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、催款人工报酬、账簿记录费用，通过法律渠道解决的发生的法律清欠费用。
三、应收账款的管理
应收账款给企业带来的风险和成本是显而易见的，但除了少数经营纯卖方市场产品的企业能够全部现金交易外，大多数企业赊销存在难以避免。所以对企业来说，加强应收账款管理，最大限度发挥赊销作用、降低应收账款风险和成本，寻找赊销收益和风险的最佳组合至关重要。
应收账款管理应该以事前管理为切入点，通过事中管理、事后管理贯穿其产生存在的全过程。
（一）事前管理
1.建立客户档案，完善客户资信评价环节
设立专门的客户资信评价机构，配备资信管理人员，形成信用风险管理部门，资信评审环节具备业务一票否决权。资信评价机构应做好客户的资信调查，建立完整的客户档案。客户档案应包括以下内容：企业性质、法定代表人、注册资金、资产状况、财务状况、经营规模、信誉、赊销合同、以往交易履约记录等，为信用评价提供相对完整和科学的依据。客户档案应从与客户建立交易关系前就着手建立，并在客户关系的发展过程中予以及时补充和更新。
2.判定客户的信用等级，决定不同信用政策
信用管理部门按照完整的客户资料评价、跟踪客户的信用状况，按“5C”系统法确定客户的信用额度。通过信用等级评价，对客户拒付风险做出判断。根据信用评定结果，给予不同的信用政策。
资信管理部门在对客户资信情况调查后，做出授信建议书，报企业负责人批准后，信用额度方可启用并录入客户档案。销售部门应严格据此限额控制交易量，不得突破。对客户出现违约现象的及时下调授信评级和额度，对增加客户信用额度的要按上述程序严格审批。
4.加强合同管理，规范经营行为
健全合同管理制度，金额重大的销售合同应当由法律顾问等专业人员审核把关。合同条款要齐全，违约责任界定中双方权利和义务对等，担保条款和解决纠纷的方式条款应表述清晰，在合同上尽量将纠纷管辖权表述为销货方所在地人民法院，约定所有权保留条款。由于我国《合同法》规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。”这样，只有客户在付清全部货款时，才能取得货物的所有权，即使客户破产，由于货物的所有权仍属于企业，不会作为破产财产，保障了应收账款的安全。
（二）事中控制
1.台账和预收货款的管理
建立合同台账、产品出库台账、货款回收台帐等。严格按合同规定的预收定金条款及时足额收取定金后方得允许产品出厂。
2.客户收货凭据的管理
产品实体转移至客户时，无论采取何种交货方式，均需取得对方签认的收货凭据，收货凭据需填明发货单位、货物名称、规格型号、数量、收货单位、收货人姓名和收货日期，送货方式的应加盖对方的业务部门印鉴。
（三）事后控制
1.做好应收账款的准备工作
2.做好逾期应收账款的追索工作
对已逾期的应收账款进一步认真分析，把逾期的应收账款作为工作的重点。综合考虑业务单位实际、继续业务可能性、坏账可能确定清理意见。区别账龄长短，制定经济可行的收账政策，采取灵活多样的催讨方式追索货款。（1）对信用记录正常甚至良好的单位，首先去电联系、发对账函，如无结果再派人与其当面沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善解决账款拖欠的问题。（2）对于有还款能力但恶意拖欠，或惨淡经营确无还款能力的单位，不再对其赊销，并加紧催收所欠，以期得到部分清偿，同时做好法律清收准备。凡需运用诉讼程序解决的，需首先采取诉前财产保全措施后，方可进入诉讼程序。（3）逾期收回货款的结算形式包括货币资金、承兑汇票、账帐、以物抵账。在清欠过程中，视欠款单位偿债能力，按以上顺序确定追索货款的结算方式。
3.做好逾期欠款客户的工作
对有逾期欠款的客户，原则上应要求还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，停止业务。
4.做好询证确权工作
5.实行应收账款清理责任人“终身责任制”
自合同签订后，经办销售人员就自动负有回款责任，直至货款全部清回为止。定期根据合同和货款回笼计划完成情况对销售人员进行业绩考核，在销售提成中予以兑现。对于因人为原因造成款项无法收回的，追究销售人员的责任，并责令其赔偿。
6.定期召开应收账款专题会议，定期检查
一、风险分析
1.企业效益下降
降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
2.加速了企业的现金流出
赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
3.夸大了企业经营成果
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
4.对企业营业周期有影响
二、事前防范
1.建立客户信息档案，谨慎选择客户
在发生货物销售、劳务供应等往来业务之前，对客户的盈利能力、短期偿债能力进行详细的分析，了解该客户的经营管理水平，包括资金周转率、短期资金营运能力、现金流量等情况；然后，再进一步调查该客户的银行信用程度及信用等级评级、在银行的借款额度以及对其他单位债务的多少，看其有无大额资产抵押或担保，按资信程度将客户划分为优秀、良好、一般、较差等四个等级，建立客户信用等级信息档案；依据客户的信用等级，确定是否给予其优惠，以提高客户信用期内还款的积极性，加速应收账款的回笼。
2.根据市场情况及本企业产品(或劳务)的竞争能力，制订合理的信用标准和信用条件
3.选择合适的资金结算方式
对于盈利能力和短期偿债能力强、信誉状况好的客户，可以选择风险较大的资金结算方式，如委托收款结算方式；对于盈利能力和短期偿债能力差、信誉状况不好的客户以及初次打交道的客户，可以选择风险较小的资金结算方式，如支票、银行汇票等结算方式，或者选择银行账户查询等款到财务账上以后；这样做既以扩大销售，增强竞争能力，也可以保障应收账款的安全回收。
4.强化合同管理
企业与其他单位发生货物销售或提供劳务等业务时，理应签订内容齐全、法定手续完备的有效合同，并将合同、审批文件、对方单位的其他零星合法承诺等资料文件备齐归档。销售部门根据销售台帐对每一笔应收账款业务的发生明确其经办人、审批人责任，各经办人员所经办的业务与经济利益挂钩，并要求负责对其赊销的每笔业务及时清理，直至收回资金为止。
三、事中控制
②高度重视日常对账工作。定期与客户沟通信息，签发往来询证函，核对双方账项，并进行债权债务的相互签认，以保证应收账款一直在有效的法律诉讼时效内。
③加强对应收账款的日常的管理与动态监督。企业发生应收账款后，绝不能消极地坐等对方付款，而应该经常地对所有的应收账款进行跟踪与分析，加强日常的管理和动态监督，随时掌握应收账款的现状。首先，企业的财务部门应间隔一定时问向有关部门、责任经办人和企业领导传递应收账款的动态信息，督促和提示上述有关人员及部门进行催收、索取；其次，企业要及时、全面地了解业务往来单位的经营、财务状况和人员变动信息，做到心中有数，以防范由于对方单位的突然变故、经营失策、人员变化所造成的应收账款无法收回的风险。
四、事后补救
②确定合理的收款程序，选择恰当的讨债方法。客户拖欠货款的原因大致可分为两类:无力偿债和故意拖欠，对这两种情况区别对待。