四项基本原则：税收法定原则；税收公平原则；税收效率原则；实质课税原则。
六项适用原则：法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。
具体情况
纳税人类型
年应征增值税销售额超过500万元
一般情况
应当向税务机关申请办理一般纳税人登记
VAT2：不经常发生应税行为的单位和个体工商户
可选择按小规模纳税人纳税（应提交书面说明）
小规模纳税人
可以成为一般纳税人
特点：经销收购二手车
（1）一般情况下：
应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%
（2）2020年5月1日至2023年12月31日：
应纳税额=含税销售额÷（1+0.5%）×0.5%
特点：自用过的车辆转让
（2）其他情形，转让时：
销项税额=含税销售额÷（1+13%）×13%
（2）2023年1月1日至2023年12月31日：
应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1%
项目
销售方情况
销售方性质
征免情况
一般扣除率
农产品销售发票或收购发票
发票注明的买价
9%
9%+1%
即：10%
批发、零售农产品（肉、蛋、菜）享受免税的
农产品未享受免税的
9%税率计税
增值税专用发票
凭票抵扣进项税
增值税专用发票注明的金额
应税销售行为
一般纳税人
小规模纳税
销售自己使用过的物品
固定资产（有形动产）
①按规定允许抵扣进项税额的固定资产再转让
销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率
税率一般为13%
低税率范围的农机等为9%
②按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再转让
应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1%（2023年1月1日至2023年12月31日期间适用）
其他物品
税率为13%或9%
销售自己没有使用过的物品
货物（有形动产）
特殊情况下，按简易办法计税：
应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%
销售服务、无形资产或不动产
一般规定
税率为13%、9%、6%
应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5%或1.5%
应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5%
应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×1.5%
服务消费地点
增值税政策
不属于增值税征税范围
免税
税法规定免税货物的出口；增值税小规模纳税人出口的货物；来料加工复出口货物；非出口企业委托出口的货物；以旅游购物贸易方式报关出口的货物等
一般计税方法的预征率：建2；租3；转让5。
简单计税方法的预征率：建3；租5；转让5。
房地产开发企业一般纳税人一般计税的预征率：租3，预收3。
纳税人性质
项目情况（“营改增”为界）
计税方法
异地提供建筑服务
税额预缴及计算
主管税务机关
税额申报及计算
小规模纳税人（不含自然人）
新项目或老项目
简易
应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
建筑服务发生地税务机关
应纳税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-预缴
机构所在地税务机关
一般
纳税人
老项目
选简易
选一般
应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%
应纳税款=全部价款和价外费用÷（1+9%）×9%-进项税额-预缴
新项目
与增值税政策联系起来学习，包装物押金的计税规则归纳如下：
包装物
计税规定
收取押金时
没收押金或收取1年以上时
酒、成品油以外的
应税消费品
不纳增值税和消费税
换算成不含增值税税基计算增值税和消费税
酒
啤酒、黄酒
（成品油适用此规定）
换算成不含增值税税基计算增值税
啤酒、黄酒以外的酒
不重复计算增值税和消费税
啤酒、黄酒、成品油从量计征消费税，包装物押金只影响啤酒类别和税率的适用状况，不直接影响消费税的计算。
通常情况下，从价定率和复合计税中，用于计算从价部分消费税的销售额，与计算增值税的销售额是一致的，但有如下微妙差异：
差异项目
消费税
增值税
用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务
以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据
以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据
啤酒、黄酒的包装物押金（成品油适用此规定）
啤酒、黄酒、成品油从量计征消费税，押金是否计入销售额不直接影响消费税税额的计算，但押金计入销售额会影响啤酒适用税率档次的选择，即在计算每吨啤酒出厂价格时，需要包括包装物押金
和其他非酒类产品包装物押金一样，只在到期未退或收取12个月以上时并入销售额计征增值税
将自产应税消费品
连续生产非应税消费品
在移送环节纳税，计税依据按下列顺序确定：
①同类自产应税消费品的销售价格
②组成计税价格
在非应税消费品对外销售环节纳税，以非应税消费品对外销售价格为计税依据
委托加工
委托方的计税依据按下列顺序确定：
①受托方同类消费品销售价格
受托方以加工费金额为计税依据
行为
将自产应税消费品连续生产应税消费品，如自产烟丝连续加工卷烟
×
将自产应税消费品连续生产非应税消费品，如自产高档香水精连续生产普通护肤护发品
按同类加权平均销售价格计税
将自产应税消费品用于本企业在建工程（福利等除外），如自产应税涂料用于本企业在建厂房
将自产应税消费品用于换取生产资料或消费资料、投资入股、抵偿债务
按同类最高
销售价格计税
一些考生不能区分运费在消费税计税和扣税中的应用，考生需要注意不同环节和立场上运费的不同处理：
运费表现
运费的消费税处理
计税
生产应税消费品销售
收取的构成价外费用的运费
计入计税价格计税
收取的符合代垫费用条件不构成价外费用的运费
不计入计税价格
委托加工应税消费品无同类销售价格
在委托加工合同中列明的材料运费
包含在组成计税价格的材料成本中计税
扣税
外购已税消费品连续生产
购进消费品运费发票列明的运费
不计入扣税的买价
（1）纳税人向税务机关依法实际缴纳的“两税”税额（注意除外情形）
（2）纳税人被税务机关查补的“两税”税额（注意除外情形）
（3）增值税免抵税额
（2）境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产向税务机关缴纳的增值税税额
（3）直接减免的“两税”税额
（4）期末留抵退税退还的增值税
（5）除“两税”以外的其他税
（6）非税款项（纳税人违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款等）
保险费的确定
一般进口
实际支付了运保费
进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算
参照一般进口规定
关税：一退一补三追→“113”
征管法：三退三补三追→“333，5无”
油气勘钻要施工，“临时”暂免抓字眼。
管道铁路和公路，厂区以外才能免。
绿化用地分内外，内征外免常考点。
盐场盐矿滩井免，特殊优惠有界限。
税种
占用者
房产类建筑物
房产税计税依据
城镇土地使用税计税依据
从价计征
从租计征
地上的
原值扣除一次性损耗
不含增值税租金收入
占地面积
地下与地上一体的
独立地下的
折扣后的原值扣除一次性损耗
证书确认或地下建筑垂直投影面积；按应征税款的50%征收
契税支付环节
税务处理
纳税人转让新建房或直接转让未经开发的土地使用权，取得土地使用权时支付的契税
视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除
纳税人转让存量房，其原购入环节缴纳的契税
转让有评估
价格的存量房
已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，故计征土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金扣除
转让无评估
凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数