欢迎阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助!欢迎阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助!感谢阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助!感谢阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助!欢迎阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助!感谢阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助!审计报告中引用法律、法规存在的问题随着领导对审计基础的重视，以及审计人员水平的不断提高，审计报告的质量也在逐步提高。但在我们对审计报告复核过程中，发现在引用法律法规方面仍然存在一定的问题，
需要我们注意。
一、引用法条的格式不规范。
正确的引用格式：
（一）引用法律，只写法律名称即可。如。《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》等。
（二）引用行政性法规（国务院所发），标明国务院，不用引发文号。如国务院《财政违法行为处罚处分条例》。
（三）规范性文件（国家各部委及省级政府所发），则需引发文单位和发文号。格式如下：中国人民银行《现金管理暂行条例》（银发[1988]288号）。
二、引用旧法条。
三、引用其他省市的规定
四、引用的条款有杜撰成分。
五、引用的规范性文件，与法律法规相悖。如使用不规范票据收费问题的处理处罚。有的报告引用的《XX省收费罚款没收财物管理条例》第二十二条与《财政违法行为处罚处分条例》第二十三条的规定相悖。
六、引用的法规效力不够。如违规自行采购应集中采购的资产，有的报告所写定性依据，引用的是XX市人民政府的规定。
七、引用的定性依据、处罚依据，没引用具体的条款和内容。
八、处理处罚引用法条的内容与处理处罚的结果不对应。
九、引用部门内部规范性文件作为处理处罚依据。内容提要：
一、审计项目质量控制的含义
二、审计项目质量控制的特点
三、我局审计项目质量控制的现状分析
四、审计项目质量控制的要求和和我局及区县近两年审计项目质量检查中常见的问题
（一）审计方案方面的质量控制；
（二）审计方法手段方面的质量控制；
（三）审计证据方面的质量控制；
（四）审计日记方面的质量控制；
（五）审计工作底稿方面的质量控制；
（六）审计报告方面的质量控制；
（七）审计程序方面的质量控制；
（八）审计文书档案方面的质量控制。
五、完善审计项目质量控制的制度，重建我局审计项目的质量控制体系
六、学习贯彻《办法》应注意的几个问题
审计项目质量是审计机关工作的核心和基础，是审计人员的生命。审计质量的好坏，直接关系到审计职能实现的效果，审计监督作用的发挥，它是衡量全部审计工作优劣的标准。而审计项目质量控制，贯穿于审计项目的全过程。
2004年，审计署以6号令的形式颁发了《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（以下简称《办法》）后，在审计准则的基础上，对审计方案的编制、审计证据的收集、审计日记的记录、审计工作底稿的编写、审计报告的出具和审计档案的归集等方面试行了质量控制，并建立了质量评估和责任追究制度。《办法》的出台，对进一步规范审计行为，提高审计工作质量，明确审计工作职责，具有积极的促进和推动作用。
审计项目质量控制就是审计机关和审计人员运用审计质量标准，对各项审计工作或者具体审计项目的全过程质量进行自我约束的活动，目的是提高审计工作水平和审计工作效率。审计项目质量控制包括宏观控制和微观控制。
审计项目是审计人员根据审计工作计划安排，在一定的条件下，围绕特定的审计对象，为达到既定的审计目标，所承担的具体审计任务。审计项目是审计人员实施审计监督工作的载体，也是审计工作质量控制和管理的对象，它具有以下几个特点：
（一）计划性。局审计机关每年都会围绕市政府宏观调控目标、政府领导的要求和社会群众关心的社会热点、难点问题制订审计项目计划，从总体上明确新的一年审计工作的总体思想、审计的重点部门和领域、审计的重点内容，各业务部门根据审计项目计划的安排，形成了具体审计项目。审计项目的计划性要求我们审计人员必须按照既定的审计计划安排开展审计工作，而不能擅自改变计划确定的审计目标、审计内容和审计对象。
（二）强制性。审计项目作为我们国家审计机关规定的审计任务，是我们审计人员进行审计监督活动的载体和依据。审计项目确定的被审计单位和审计的重点内容，以及我们审计人员通过审计行为做出的审计报告、审计结论、审计决定等都是代表国家行政机关做出的具体行政行为，受到国家行政强制力的保护，任何单位和个人不得拒绝。
（四）风险性。审计项目的风险性将伴随整个审计项目的全过程。所谓风险性是指被审计单位存在重大违法违纪问题，而我们审计后未能出具适当审计结论和审计报告的可能性。审计项目的风险体现为两个方面：一是被审计单位存在重大违法行为，提供虚假资料掩盖真相，导致审计项目的失败使我们出具了错误审计结论和审计报告；二是我们审计人员未能认真履行审计职责和程序，造成遗漏重大违法违纪问题，并最终导致我们审计结果失败的可能性。
（五）程序性。审计项目的实施过程中，我们审计人员必须按照《审计法》、《审计实施条例》和国家审计准则要求的审计步骤进行，特别是《办法》颁布以来，更要求我们审计人员按照审计方案的编制、审计证据的收集、审计日记和审计工作底稿的编写、审计报告的出具和审计档案的归集等多方面的程序进行工作，具体实施审计项目，坚决杜绝审计行为的随意性。
从我局目前的审计项目质量控制现状分析，可以得出这样的结论（这里我要说明一下：下面我说的都是存在的问题，成绩我这里没有说，我们每年的工作总结说的很多了，大家也都看了，我就不多说了，今天我说的主要是问题。我们要实事求是的承认我们现实存在的问题，要敢于和善于面对我们的现状。大家都是做审计的并且有的已做了十几年，二十几年，凭良心讲我们做的很不够，从某种程度上讲我们过去没有做好，我们不要怕揭短，不要怕丢面子，我们的现状就是这样。正视现实，我们才有希望，才有改正的决心、信心和勇气）：从审计组成员开始，到审计组长、审计组所在部门负责人法制机构负责人和复核人员，一致到分管领导，单位主要负责人对在以往历年的审计项目质量控制方面都或多或少存在着这样和那样的问题。归纳起来大慨有八个方面。
1、质量控制意识不强，认识不到位；可以说04年《办法》出台以来我们在思想上就没有重视过审计项目质量控制问题，控制意识基本缺少。
2、有关审计项目质量控制的制度办法学习不够，对变化了情况知之甚少，仍然凭经验做审计，教条主义、经验主义严重。一些习惯做法没有从根本上得到改变；
3、在执行项目审计业务时均缺乏严格的质量控制流程，方法较为单一；
4、审计项目质量控制各主体职责不明确，且职责履行不到位；
5、审计项目质量控制规范执行不力，控制质量不高；
6、项目全过程质量控制基本没有形成，且各环节基本上是走过场。对审前、审中、审后环各节缺乏应有的控制和检查；
7、审计项目质量控制的监督保障基本缺失，基本没有形成互相监督，互相制约体制和机制，各复核阶段的复查人员的复核基本不到位，不能做到客观公正实事求是地表达复核意见，怕可能使原审计人员产生抵触情绪，而碍于情面使复查难以深入，导致审计项目质量的控制成效受到一定的影响，审计项目质量无法从根本上得到保障；
8、没有建立健全有效的激励机制和责任追究制度等等。
四、审计项目质量控制的要求和和我局及区县近两年质量检查中常见的问题（下面分8个方面来分析）
（一）审计方案方面的质量控制：
1、审计工作方案和审计实施方案定义
审计方案是审计机关为了能够顺利完成审计任务，达到预期目的，在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。它包括审计工作方案和审计实施方案
审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的整体安排。审计实施方案是审计机关为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目标，在实施审计前运用重要性和谨慎性原则，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定的审计范围、内容、步骤和方法，对从发送审计通知书到报送审计报告全部过程工作所作的计划和安排。
审计工作方案和审计实施方案是用于指导整个项目审计的指导性文件，它在审计项目质量控制体系中起到龙头作用，其质量高低对于能否完成审计项目任务，能否顺利达到预期的审计目标至关重要。审计机关应当编制审计项目的审计工作方案，审计组应当对具体承办的项目编制审计实施方案，它应当是审计工作方案的审计工作目标的具体化。审计工作方案对一个审计项目由多个审计组完成，各审计组要编制各自的审计实施方案（如省厅对矿务局的审计）；如果由一个审计组实施的一个审计项目，只需编制一个审计实施方案。
2、审计方案的质量控制内容
《办法》中有关审计方案的质量控制共24条，说的比较详细。第八条规定了审前调查应当了解被审计单位八个方面的基本情况；第九条规定了审前调查应当收集的六个方面的资料；第十条规定了审前调查选择的五种方式；明确了编制审计工作方案前也必须进行审前调查；第十二条规定审计工作方案六个方面的主要内容；第十四条规定审计实施方案九个方面的主要内容；第十五条规定了审计实施方案确定的审计目标应当考虑的六个方面的因素等等。
3、编写审计方案的要求
1）审计方案编制前要深入调查。
2）审计方案内容要具体、有操作性。方案编制的核心是审计目标、审计范围、审计内容和审计重点。
审计人员要准确把握，在占有被审计单位大量材料的基础上，进行重要性水平的确定及审计风险的评估。
3）审计活动的实施要严格按方案进行操作。
审计方案是审计工作的指南，审计人员要按照方案的分工有条不紊地开展审计工作，切忌把方案搁置一边，操作时随心所欲，凭经验审计，老套套，凭感觉，审哪算哪，出现方案和审计“两张皮”的现象。当前的审计工作中，审计方案和实际审计存在“两张皮”的现象较为普遍。认为审计是查问题的，只要能发现问题就行了，怎么做心中有数，不一定非要按照审计方案中严格繁琐的审计步骤和方法实施审计才能发现问题，于是辛辛苦苦做的方案在实际审计时往往丢在一边，造成好的审计方案不一定就有高的审计质量的情况。长此以往，就出现了审计方案简单、雷同、重点不突出、针对性不强等情况，其指导性更无从谈起，严重影响了审计质量。究其原因，主要是缺乏直观、全面及准确地评价审计方案和执行情况的载体。
4、常见问题有：
1）审计方案存在内容不具体，针对性不强，与现场审计相脱节现象；
2）用审计工作方案代替审计实施方案；
3）先审计后编方案，先编方案后搞审前调查；审计结束后或者整理档案上补编方案。包括我在内，可以说我们大部分审计人员都干过；
7）审计实施方案没有审计组成员及分工；
9）个别项目归档材料没有审计方案
5、编制审计实施方案过错追究责任（编制审计工作方案《办法》没有规定过错追究责任，只是对审计实施方案作出了规定）关于过错追究责任方面的问题，最近我局要制定一个办法，马上要征求大家意见意见。这里我只是简单说说。
1）审计组对审前调查过程中形成的有关记录的不真实性和不完整性承担责任；
2）审计组长对审计内容不适当、步骤和方法不可操作承担责任；
3）业务科长对审计范围和重点不适当承担责任
4）审计局分管领导对审计实施方案所确定的审计目标不恰当承担责任5）由于审计方案编制、调整不当，造成重大问题应查出而未能查出承担各自的责任。
（二）审计方法手段方面的质量控制
1、审计方法。这里指现代审计方法，它是指审计机关为履行审计职能，实现审计目标采用的内部控制基础和风险基础等的审计方法。
2、审计手段。是指审计机关为履行审计职能，实现审计目标应具有的审计权限、审计行政措施、技术和方法。检查会计资料是一种手段，对查出的违纪违规问题进行处理处罚也是一种手段。
3、审计方法手段质量控制内容和要求
4、常见问题有
1）对审计目标有重要影响的审计事项的审计方法和手段过于简单，操作性不强；
2）大部分审计项目均未见运用内部控制测试、没有确定重要性，没有评估审计风险、没有抽样审计、没有分析性复核等先进的审计方法和手段；
3）虽然采取了计算机辅助审计，但应用的层次较低。（这里我要强调一下，我们今年所有的审计项目都必须实现ao与oa交互，从第一个审计项目开始，我们必须这样做，据说去年只有尤科长做了这方面的工作。今年我们要全部实现审计项目在ao与oa的交互。请大家辛苦一下，只要我们都坚持这样做了，并且把它做好，熟练了以后就省事了，只要我们一个一个环节做好了，在过程中严格按《办法》执行了。我们年末也不需要辛辛苦苦再来整理什么档案了，我们的工作也就轻松了，万事开头难，希望我们共同努力，把这项工作做好）。
（三）审计证据方面的质量控制
1、审计证据的概念
2、审计证据的质量控制的内容和要求
3、常见问题有
5）审计查出问题或者审计审计报告中评价内容缺乏充分的证据支持；
7）少数审计项目审计证据存在要素填写不全等现象。
4、审计取证中过错追究责任
1）审计组人员对其收集的审计证据严重失实，或者故意隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任；
2）审计组长对重要审计事项未收集审计证据或审计证据不足以支持审计结论，造成严重后果的行为承担责任。
（四）审计日记方面的质量控制
2、审计日记的作用（审计日记方面的内容，去年周总专门讲了一次课。我这里就审计日记作用方面准备说的多一些，以便澄清我们在审计日记上的一些模糊认识，走出认识上的一些误区）。我认为审计日记有如写几个方面的重要作用。1）、审计日记能够有效防范风险、分清和追究审计责任当前我们在审计工作中防范风险、分清和追究责任的工作重视不够。《办法》规定，审计工作的底稿是审计中发现的问题或者对审计结论有重要影响的审计事项，我们审计人员应当编制审计工作底稿，没有发现问题的就不要上底稿，而审计工作过程的记录不需要被审计单位签字认可且无具体的检查措施，造成实际工作中只注重审计查出问题的记录而忽视审计过程的记录。
如果审计复核时需要进一步落实某个情况，就可以非常准确地找到执行这一事项的审计人员继续予以落实。即使被审计单位事后暴露出新的问题，也可以分清是我们审计人员的审计责任还是被审计单位提供虚假会计资料和证明材料应承担的会计责任，尤其是现在一些单位提供虚假的会计资料，有可能给我们审计人员带来的审计风险，应运用审计日记就可以规避我们的审计风险；如果是审计责任，也可以清楚地知道是我们审计人员个人的问题还是是审计组长制定的审计方案的问题，是哪一个审计人员的问题，应该承担何种责任，避免了由于责任主体的模糊导致的追究对象的缺位。
2）审计日记能够检验审计方案执行是否到位、制定是否科学和合理
由于审计日记是每名审计人员按照审计方案的分工和要求编写的，因此，审计日记既可以体现我们审计人员执行审计方案的情况，也可以反映审计方案制定水平的高低，成为检查、评价审计方案的载体。也就是说，通过我们的审计组长检查审计日记，一是可以反映审计方案确定的审计事项“做了没有”，即审计目标是否达到，重要性水平是否确定，审计风险是否评估，审计的范围、内容和重点以及采用的对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法是否在审计中得到执行；二是可以反映审计方案“这样做行不行”，即确定的审计目标是否合理、重要性水平的确定和审计风险的评估是否准确、内容是否全面、重点审计事项有无遗漏及所采取的方法是否科学。通过检查，审计组长可以随时掌握审计方案的落实情况和工作进度，及时对审计方案或审计重点做出调整，这样一来，审计方案和具体实施紧紧地联系起来，形成互动，共同确保审计项目质量。3）审计日记能够为审计报告提供详细准确的“注解”和应有的依据
我们的审计报告存在的问题往往表现在。一是实施审计的基本情况依据不充分；二是审计评价“出处”不明；三是审计建议针对性不强。
开展审计人员绩效考评是提高我们审计人员自身素质的重要手段。审计人员绩效考评是指对审计人员的工作行为、工作能力以及工作任务完成情况做出的客观公正的考核评价，它旨在进一步促使审计人员提高业务技能和职业道德水平，确保审计项目优质高效地完成，绩效考评工作的效果如何关系到审计项目质量的高低。
目前，有的审计部门大多以我们审计人员的审计工作底稿中发现问题的多少为主要依据进行绩效考评，由于审计工作底稿执行中的不完整性，决定了我们审计人员的水平和能力得不到全面准确的反映，绩效考评效果难尽如人意。有的经验丰富的老同志能够发现一些重大的问题，但审计方法有可能不够科学；有的年轻同志虽然采用了先进的审计方法，但经验欠缺，只能发现一些较为明显的会计核算方面的问题；有的审计人员由于分工不同，可能什么问题都没有（比如经济责任审计中的召开座谈会，找有关人员谈话，充其量也只能发现一些线索）。凡此种种，如果不视具体情况，一味地“以成果论英雄”，则好的得不到坚持，不足的无法改进，审计人员整体素质得不到提高，审计项目质量难以有效保证。
审计日记制度的建立，将审计人员的“作业”即每天的审计过程和查证结果的记录一一摊在“阳光下”，谁的业务水平高、审计方法好、工作细致和责任心强一目了然、清清楚楚。有的审计人员虽然没有发现重大的问题，但是审计程序到位、审计方法正确，需要进一步掌握审计技巧；有的审计人员凭借经验发现了对审计结论有重要影响的审计事项，但如能积极运用先进的审计方法，则效果会更好；避免了“谁查处的问题多谁的水平就高”的简单偏颇的评价标准带来的弊端，以此为基础建立起来的科学的审计人员考评标准，将促进审计人员整体素质的提高，确保审计项目质量得到全面有效的控制。我局08年出台的《XX市审计局审计人员成果统计办法（试行）》（淮审总【2008】
99号）文已将审计日记作为审计人员成果统计的依据之一。
3、审计日记的质量控制要求
《办法》第四十三条到第四十九条作了详细规定，特别是审计日记内容记载中要求对审计事项一定要写明审计人员的专业判断和查证结果。这一点很重要，请大家务必这样做（审计日记案例祥见省审计厅培训教材第60页到第62页，可以用此案例说明审计日记如何编写。我建议审计日记一个星期打包一次，上传到分管领导，由分管领导进行复核和检查。我们要作为一项制度规定下来）。
1）未按规定逐日编写审计日记；
2）审计组成员中部分审计人员没有编写审计日记；3）审计日记未能真实、完整地反映审计实施全过程；4）要素不齐全、内容简单，缺少实施审计的步骤和方法、审计查阅资料的名称和数量、审计人员的专业判断、审计查证结果等现象都程度不同的存在缺项。
5）审计报告中反映的问题部分没有在日记中记录，补记现象明显；
7）审计组成员互相复制审计日记；8）审计日记记录过于繁琐。
5、审计日记的过错追究责任
1）审计人员要对对自己编写的审计日记负责，防止审计的随意性。审计组长、科室负责人、分管领导可以检查审计日记。任何人不得删改审计人员的审计日记，如果出现审计质量问题，审计人员可以用审计日记证明自己的清白，以保护自己。2）审计人员应当对审计日记的不真实性、不完整性承担责任；对未执行审计方案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的，在审计日记里没有记录的，均应承担责任。
（五）审计工作底稿方面的质量控制
1、审计工作底稿定义
审计工作底稿。是指审计人员在审计实施过程中，利用各种方法、途径收集的审计证据，以支持审计目标的完成。
2、审计工作底稿质量控制的重要性。
审计工作底稿质量控制是审计的生命。高质量的审计工作底稿无疑是高质量审计报告的最有力保证。审计是一门证明学科，审计的过程就是收集审计证据，并对其进行分析评价，得出审计结论的过程。
3、审计工作底稿质量内容和要求：
《办法》第四十九条到第五十五条作了详细规定。1）审计工作底稿按照《办法》第四十九条规定对审计中发现的问题或者对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当编制审计工作底稿，没有的就不要上底稿。重要影响的事项如领导指示的或来信举报的事项，经审计也许有问题，也许没有问题，这种情况要编制底稿。
2）审计工作底稿的结论要明确。不同的审计项目、不同的审计人员对同一底稿记录的同一审计事项会做出不同的描述。我们的审计人员应当运用职业判断，合理地保证所表达的专业判断意见的恰当性，防止措辞模棱两可，容易产生歧义的词句不要使用，重点要突出。审计结论是一般问题的可作简略记录，有重大影响的事项应当作详细描述。就是说我们审计人员对审计事项所在的结论或评价结果，且定性及评价依据要充分完整记录我们审计人员的专业判断，为支持审计报告提供依据。举例：某单位土地转让收入1957.15万元没有纳入收入统一管理某年某月某日某行政单位经市政府同意与某房地产开发公司签订《联合建房协议》，某单位以土地使用权名义转让土地100亩与某开发公司，土地转让价格1957.15万元。但转让的土地收入某单位并名义要求某开发公司汇入某单位财务作收入处理，也没有挂往来账，而是抵作应付给某施工单位施工某单位基建项目的工程款。
上述行为违反了《行政单位财务规则》第十三条“收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政预算拨款收入、预算外资金收入以及其他合法收入。……其他收入，是指行政单位依法取得本条第二款、第三款范围以外的收入。行政单位的各项收入必须统一管理”和第十四条“行政单位各项收入的取得，应当符合国家规定，及时入帐；并按照财务管理的要求，分项如实填报”的规定。
根据《中华人民共和国审计法实施条例》（国务院第231号）第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评，……”的规定。责令某单位应予以改正，或者采取其他处理或处罚等。
3）审计工作底稿内容的质量管理。在书写格式上，必须达到规范统一，并做到规定要素齐全（《办法》规定一共是8大要素，这里不多说了），项目设置符合《办法》的要求；在内容上，做到规范清晰，叙述简单明了；在签字确认上，做到规范整齐，各种公章齐全，使底稿的形成及确认责任清晰、明了。在审计复核上，必须规范复核的内容、要求、依据、办法，审计组组长及时对审计工作底稿进行了复核并提出复核意见，每份底稿都要做到三级复核，并提出复核意见。确保每份底稿记录的事实确凿，被审单位无异议等。
4、审计工作底稿常见的问题：1）底稿事实不清楚，定性错误；
10）所有项目未编制底稿汇总表。
5、审计工作底稿的过错追究责任
1）审计人员应当对审计底稿的不真实性、不完整性承担责任；对未执行审计方案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的，均应承担责任。
2）审计组长对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承担责任，对审计底稿的未发表复核意见或发表的复核意见不正确的承担责任。
（六）审计报告方面的质量控制
1、常见的问题有：
1）审计报告要素不全，内容不完整，格式不规范，文字错误；2）审计报告、审计决定书中的事实表述不清楚；
6）处理处罚不够明确具体，处理处罚力度不够，或者处理处罚不到位，以审计处理代替审计处罚，以审计处罚代替审计处理，审计处理处罚随意性较大；
7）审计报告中明显需要处理处罚的没有出具审计决定书，该处理的不处理，该处罚的不处罚，以审计报告书代替审计决定书；
2、审计报告的三级复核我再强调一下
《办法》第六十三条、第六十四条，第六十八条分别明确规定了审计报告的三级复核制度，即审计组长、审计组所在科室、审计机关的法制科，对每一级复核都规定了具体的复核内容和复核要求。
1）审计组长复核的内容。对审计报告要素、内容的规定进行复（审）核；对审计报告是否对审计工作底稿记录的重大问题进行了真实、完整的反映，有无遗漏、隐瞒进行复（审）核等。这里必须强调审计组长对每一复核内容如果发现有质量问题的，应进行纠正，该补充审计的补充审计，该调整方案的应调整方案，是谁的质量问题应在我们审计组层面的每一个审计人员当场改正，在这个阶段我们的现场审计可以说还没有结束，亡羊补牢，未为晚也，一切还来得及补救，不要等到事后来补。审计组长应对所复核的每一项要素、内容发表具体的复核意见，否则审计组所在的科室应无条件的退回去。在这个问题上我们要没有任何情面可讲。
2）审计组所在科室的复核。审计组要对审计组报送的审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料，要进行全面复核。复核的内容有审计实施方案确定的审计目标是否实现；事实是否清楚、前后是否矛盾，审计证据是否充分；适用法律、法规、规章是否正确；评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当；其他需要复核的事项。
审计组所在的科室应把好这一关，同样如果发现质量问题也应退回审计组进行纠正。审计组长所在的科室应对所复核的每一项要素、内容发表具体的复核意见，业务科负责人要签名。3）法规科复核：a、法规科复核的对象有：审计组所在部门代拟的审计报告；审计移送处理书；被审计单位对审计报告的书面意见以及其他有关材料进行复核。
b、复核的内容。复核其报告主要事实的表述是否清楚；复核其运用的法律、法规、规章是否正确；复核其评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当；复核其审计程序是否符合规定；复核其他事项。
法规科复核的重点只是审计报告中的部分要素和审计程序，其他方面的复核主要在审计组层面和科室层面。《办法》规定的分工很明确，请大家务应按照自己的职责做好自己的工作，是谁的权限就是谁的，是谁的责任就是谁的，我们都不要越权。各自管好各自的事。事实是否清楚、前后是否矛盾，审计证据是否充分，这是审计组和科室应该要复核清楚的，至于法规科发现了，复核人员也要指出；从法律、法规、规章适用的角度审核问题的定性、处理、处罚、移送处理和审计评价是否恰当、合法；从审计准则和审计质量控制的角度审查审计文书是否规范，程序是否合规。
3、《审计报告》的评价这里强调一下：
1）评价内容要全面。审计评价是《审计报告>的重要组成部分和审计意见书的核心内容，同时也是审计工作的重点和难点。审计评价恰当准确、公正客观与否，直接关系到审计报告的质量。依据审计有关规定，每一个审计项目都要对被审计单位的经营管理活动、财务收支情况、经营效益情况及其内部控制制度等作出评价，经济责任审计还需要增加被审计单位领导干部经济责任目标完成情况及个人遵纪守法、诚实报告情况等。不少审计项目为了规避审计风险，对审计事项不作评价，或者评价不全面。审计不仅对问题要揭示清楚，原因要分析明白，建议要切实可行，评价还要讲究公正。评价最能体现审计质量的高低，最能反映审计工作是否实事求是，是否客观公正。评价一定要有依据，要有出处，要评价审计范围内的事，不能凭空议论，更不能言而不实。特别是对领导干部经济责任审计的评价，要字斟句酌，反复推敲，恰如其分，恰到好处。不能前后矛盾，不能言过其实，不能偏离审计职能，也不能含糊其辞。
2）评价依据要充足。审计评价是建立在大量审计取证资料基础上的，没有审计工作底稿的支撑，审计评价是站不住脚的。按准则规定，对审计过程中未涉及的具体事项、或证据不足、或评价依据及标准不明确的事项不作评价。评价应避免面面俱到，对一些与经营无关的业绩不要妄加确认，不带感情色彩，防止措辞绝对化。
3）评价中的定性标准和定量指标。纵观当前，报告评价部分的内容“套话”多，在肯定成绩时照搬被审计对象的工作总结或个人述职报告，对被审单位的情况或被审计人的陈述不做去伪存真的甄别，审计评价泛泛而谈，同一份报告的评价出现了定性标准和定量指标相矛盾的问题，这是我们撰写不够认真所致，把撰写《审计报告》当做应付差事。
4、审计报告的责任追究1）审计组长的责任：
a、对其提出审计报告的真实性和完整性负责；
b、对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不如实反映承担责任；c、对审计报告反映的问题严重失实承担责任。2）部门负责人的责任
a、对其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书的恰当性负责；
b、对审计组提出的审计报告中记录的重大问题隐瞒不报或者不如实反映承担责任；
c、对其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书反映的事实严重失实承担责任。3）法规科的责任：a、对其复核意见的恰当性负责：
b、对审计报告中存在的定性不准确、适用法律、法规、规章不正确、处理处罚不当问题应当发现而没有发现，造成严重后果的行为承担责任。
4）审计局分管领导的责任：
对出具的审计报告、审计决定书、审计移送处理书等文书出现错误承担责任
5）审计局的有关人员的责任。根据审计结果编制的审计信息严重失实的，有关人员应承担责任。
（七）审计程序方面的质量控制
1、什么叫审计程序。是审计机构及其审计人员在项目审计中自始至终必须遵循的工作步骤和操作规程。通过详细的操作步骤，以指引审计人员进行收集和积累审计证据的工具。它包括制定审计项目计划、审计准备、审计现场、审计终结四个环节。
2、常见的问题有：
1）未提前三天送达审计通知书又未经政府批准；2）未要求被审计单位进行书面承诺；
3）未以审计机关名义征求意见，或者审计报告征求意见书引用法规依据错误；
4）审计组未对被审计单位反馈意见进行说明，或者说明不全面；
5）三级复核制度落实不到位，审计组和审计组所在的科室未对审计报告进行复核并提出书面复核意见；6）未召开小组和科室审计业务会议或局审计业务会议，审定有关事项或审计报告，缺少业务会议记录或部分业务会议记录不全或无发言人，有的审计业务会议只是对审计报告内容的简单复制，补记现象明显，这种情况很普遍，我们一定要改过来；
（八）审计文书档案方面的质量控制
1、什么叫审计档案：
是指审计机关在项目审计或者专项审计调查活动中直接形成具有保存价值的以纸质、磁盘、光盘和其他介质形成存在的历史记录。
这里要强调的是审计档案是按照审计项目立卷归档的，《办法》第八十条和第八十四条都做了明确规定，一个项目可立一卷或者若干卷，但不得将数个项目合并立为一卷。如果对一个单位同时进行财政同级审和经济责任审计或者效益审计，他们是两个以上的审计项目，应分开立卷。请大家注意。
3、常见的问题：
1）档案材料缺失，如缺审计报告征求意见书、送达回证等；2）档案材料归类错误，未按规定顺序排列，审计实施方案所列的审计事项和审计工作底稿及其所附的审计证据所列的审计事项未一一对应排列；
3）对被审计单位的反馈意见在审计档案中没有核实的资料；4）档案材料页码编排不规范。
4、审计档案的责任追究1）立卷人对圈内文件材料的完整性、归档的规范性负责2）审计组成员对文件材料的真实性、完整性负责；3）审计组长对审查验收意见负责；4）业务科长对归档的及时性负责.
（下面我说的基本上是个人观点和意见。我这里提出的“重建”。目的是指从今年开始，从我们审计的第一个项目着手，思想上、行动上就要重视起来，使我们审计的每一个项目都能经得起现实和历史的检验）
（一）建立审计项目负责制
（二）积极开展审前调查，认真编制审计工作方案，增强审计工作的针对性。
（前面我已说得很多了，这里简单说明一下）。
《办法》中对审前调查的内容和重点，以及审计工作方案的编制都做出了明确的规定，因此审计人员一定要按照《办法》的要求，认真搞好审前调查，在摸清被审计单位的基本情况和主要经济状况的情况下，加强分析研究工作，合理确定重要性水平和评估审计风险，然后再围绕审计目标确定审计范围、内容和重点。为了保障审计工作的质量，审计业务部门的负责人应对审前调查的内容和编制的审计实施方案进行审核，重要审计项目还应经过审计业务会议的审定。通过层层把关，使编制的审计工作方案和实施方案具有较强的针对性，有的放矢，才会起到事半功倍的效果。
（三）建立审计业务监督检查制度
审计组在现场审计阶段，主要根据审计计划确定的目标、范围、步骤、方法，进行取证、评价，借以形成审计结论，这是实现审计目标的中间过程，它是审计全过程的中心环节，也是审计质量控制的核心。其主要工作包括：对被审计单位内部控制制度的建立及遵守情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行评价和鉴定。在审计现场重要性水平的确定、符合性测试后风险水平的确定、必要的审计程序和审计方法的确定、对重大问题的审计取证、定性都会影响审计结果。
（四）在审计组层面，积极探索运用现代审计技术方法，加强审计项目质量的全过程控制。
（审计组层面的质量控制前面我说的比较多了，这里我只简单说一下）
科学的质量控制方法，往往能取得事半功倍的效果。在执行具体的项目审计业务时，审计组应从审前、审中、审后等各环节入手，采用科学、适当的方法来加强质量控制。
具体而言，在审前环节，应注重了解被审计单位内部控制的设计和运行情况，充分了解控制环境，评价被审计单位管理部门对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，进而在审计方案中明确工作重点；在审中环节，应注重运用查询、计算、分析性复核等现代审计技术方法和ao、通用审计软件等计算机审计方法，降低检查风险；在审后环节，应加强跟踪性的后续审计，以保障所取得的审计成果。
（五）建立审计底稿和审计报告分级复核制
建立审计底稿和审计报告分级复核制度，加强对审计业务的监督，明确审计组长、复核人员、业务科室负责人、法规复核科、分管领导、付总审计师、总审计师、审计机关主要负责人的责任，为提高审计底稿和审计报告审