法律援助是指政府为经济困难公民和符合法定条件的其他当事人无偿提供法律咨询、代理、刑事辩护等法律服务的制度。政府对参与法律援助的律师会给予一定金额的补贴。法律援助补贴范围包括哪些？是否需要缴纳增值税和所得税呢？能否开具免税发票？接下来，由本所财务部林丽丹为大家一一解答。
法援补贴范围
问题：法律援助补贴范围包括哪些？
答案：根据《广东省法律援助补贴办法》（2022年1月1日开始施行）第三条的规定，法律援助补贴范围包括：
（一）刑事法律援助案件。包括侦查阶段、审查起诉阶段、审判阶段、再审阶段、死刑复核阶段的刑事法律援助案件，刑事自诉案件，强制医疗案件，担任被害人代理人案件；
（二）民事、行政、申请国家赔偿法律援助案件；
（三）仲裁、劳动争议仲裁案件和其他非诉讼法律事务；
（四）申请强制执行案件；
（五）申诉案件代理，包括申请再审、刑事申诉、申请抗诉或法律监督案件；
（六）值班律师法律帮助；
（七）代拟法律文书；
（八）法律咨询；
（九）法律、法规、规章规定的其他事项。
要不要开票
问题：律师承办的法律援助业务的补贴金额低，还要开具发票交增值税，怎么办？
答案：法律援助补贴可以开具增值税免税发票。
法律依据：《中华人民共和国法律援助法》（2022年1月1日开始施行）第五十二条法律援助机构应当依照有关规定及时向法律援助人员支付法律援助补贴。……法律援助补贴免征增值税和个人所得税。
国家税务总局意见：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
怎么开票
问题一：如何开具增值税免税发票？开具这类发票是否需要准备资料备查？
答案：开票项目选择615编码开头的项目，属于与销售行为不挂钩的财政补贴收入。
法律援助补贴开具免税发票以《中华人民共和国法律援助法》作为依据，财务部门无需备查其他资料，但是律师事务所业务管理部门需要按照规定归档有关业务资料。
问题二：税务Ukey如何设置、开具615编码发票？
答案：具体设置、开具步骤如下（注：该方法仅适用于税务Ukey，航天、百旺的用户，请直接咨询官方客服）：
1.在开票系统增加“与销售行为不挂钩的财政补贴收入”的项目，点击“系统设置/基本编码设置/自定义货物与劳务编码”菜单项，如下图：
2.在“商品编码”窗口中，点击“新增商品”按钮，在弹出的“新增商品”窗口，录入名称（例如法律援助案件、值班补贴等）点击“立即提交”按钮，如下图：
3.对刚设置的商品名称点击右侧的赋码，系统自动生成一个编码，如下图：
4.最后就能妥妥地开出不征税的发票啦，如下图：
要不要纳个税
问题：法律援助补贴除了不用缴纳增值税，是否需要缴纳个人所得税？
答案：不需要。根据《中华人民共和国法律援助法》第五十二条的规定，法律援助补贴免征增值税和个人所得税。《广东省法律援助补贴办法》第二条第三款规定，法律援助补贴支付至法律援助事项承办人员所属单位后，所属单位不得扣减承办人员应得的补贴。如果律师事务所强行扣缴法律援助补贴收入部分的个人所得税的，请据理力争。如果有必要，还可以请求律师协会调解。
如何会计处理
问题：事务所如何进行会计处理？
答案：
1.开具发票时。
借：1122应收账款
贷：5001主营业务收入-公益法律服务收入
借：5401主营业务成本-公益法律服务成本
贷：2202应付账款-公益法律服务办案费
2.补贴款到账时。
借：1002银行存款
贷：1122应收账款
3.发放补贴款时。
借：2202应付账款-公益法律服务办案费
贷：1002银行存款
延伸问题
问题：为什么法律援助补贴记5001主营业务收入而不是5301营业外收入？
答案：这是因为财政部最近颁发了《律师事务所会计科目规定》，暂按照该规定执行，如果按照《小企业会计准则》执行，法律援助补贴应为营业外收入。