在社会的各个领域，大家或多或少都会接触过论文吧，通过论文写作可以培养我们的科学研究能力。相信很多朋友都对写论文感到非常苦恼吧，下面是小编整理的内部审计论文，仅供参考，欢迎大家阅读。
摘要：伴随着医疗改革的深入，公立医院面临着前所未有的机遇和挑战。其中作为医院管理体制的关键环节，内部审计所发挥的作用越来越重要。本文对公立医院内部审计的界定进行了详细的说明，并对其内部审计的作用和存在的问题进行了深入的分析，针对当前我国公立医院内部审计存在的问题提出了具有针对性的对策，从而提高公立医院的内部审计水平。
关键词：内部审计论文参考文献
一、内部审计概述
(一)定义
在20xx年对内部审计国际内部审计师协会进行了全新的界定，指出内部审计的主要目的就是为提高组织价值，使组织经营和管理得到不断的完善和增强而独立客观存在的保证和询问行为。内部审计采用系统和科学的模式对风险和内部管理进行管理和评估，从而实现组织科学有效地完成预定目标。我国内部审计协会做出了如下的界定，即为组织部门提供具有独立性和客观性的评估和监管的活动，它对组织的经营情况和内部管理进行审查和评价，确保组织目标能够依照合法性、科学性和有效性完成。从上述可以看出，对内部审计的界定国内外之间的区别并不是很大，其目的都是为了确保组织目标的实现而提供服务，内部审计着重强调了自身的独立性和客观性，所体现出来的职能略微有所差别，国内的内部审计主要强调了内部审计的监督和评价功能，而没有选择咨询功能。《内部审计卫生系统内部审计工作条例》经过修订后，对医疗机构的内部审计进行了全新的界定，指出本单位及其所属单位的审计人员对所在单位和机构的财务收支、实际经济活动具有合法、独立的监管和审查职能。
(二)内部审计的重要作用
加强医院的内部审计能够帮助医院实现内部控制的增强，提高医院管理水平，有效降低医院风险，从而促进医院目标的完成。相比外部审计，内部审计有着极大的不同，内部审计具有相对的独立性，属于医院内部的评估活动。对各种经济活动和财务状况的监管可以借助内部审计完成，通过常规性的内部审计能够提高医院领导和员工的法律意识，确保各类经济活动能够按照经济法规依法进行，促进医院业务活动的合法性。借助内部审计，能够实现内部控制体系的检测，确保体系的完整性和有效性，能够及时找出内部控制体系存在的缺陷，并提出具有针对性的建议措施，从而使医院内部的控制体系得到完善，建立起一套内部职责明确并相互约束的健康体制，最终使医院的整体管理水平和素质得到增强。
二、医院内部审计存在的问题分析
(一)缺少完善的法律法规体系
(二)缺少独立性
(三)审计人员职业技能和素质有待提高
随着内部审计工作在医院内占据的地位越来越重要，这就对审计人员的职业素质和技能提出了较高的要求。这就要求内部审计人员不仅要具备良好的职业道德素质以及较强的业务能力，同时还要求审计人员具有良好的交流能力以及写作能力。目前在大多数医院中内部的审计师都是由原来的财务人员经过培训后走上审计岗位的，由于缺少对审计的充分认识，还保留着原有的财务模式，从而造成了审计视野受限，不能从广度和深度上对审计工作存在的问题进行分析。并且，内部审计人员年龄普遍偏大，再加上当前审计行业开始向着信息电子化的`方向发展，对新事物不能很好的接受，也就造成了审计人员在处理审计问题时力不从心的现象。另外，当前审计人员普遍存在沟通技巧薄弱的情况，在审计工作中沟通能力是一项重要的能力，它是确保审计工作有效开展的重要前提。另外，大多数审计人员在写作技能方面都很薄弱，审计过程还处于尚可阶段，但是由于写作质量差，使审计结果大大降低。
(四)审计内容缺少多样化
三、提高公立医院内部审计的对策
(一)强化组织保障
首先，建立科学完善的内部审计部门，这是确保医院实现内部审计功能的重要基础，医院应当严格遵循国家内部审计标准的规定，主要负责人在对医院的直接管理中建立与其他功能单位平等独立的内部审计部门，确保内部审计部门具有明确的地位性和权威性;其次，在实际过程中要确保内部审计工作的独立性，能够独立的制定计划、独立开展检查工作以及独立完成审计报告。另外，在计划制定中强调独立就是为了确保在审计计划的制定和实施过程中没有任何干扰;独立开展检查工作就是确保审计人员在审计过程中能够与审计所涉及的资料、财产和人员等自由接触，消除内部审计人员个人利益的影响;独立完成审计报告就是保证在对审计进行总结时审计人员不应受到强迫或者因为一些所谓的特殊原因对报告事实进行更改。当然，在这一阶段，医院内部审计不能完全独立，但相对于审计对象而言，内部审计人员的独立性必须得到足够的确保从而保证工作的客观性。
(二)提高审计队伍整体素质
(三)利用现代信息化技术
当前，大多数医疗单位的财务管理、收费结算、药品出入库和挂号等实现了计算机信息系统化管理。相对而言，审计方式就表现出了一定的落后性，医院内部审计没有和医院的其他部门实现资源共享，不利于对整个经济活动进行整体性的监管，造成了审计监督获取的信息不完整性，从而不能将准确、及时和有效的信息传递给决策者，对财务和业务管理中出现的问题和错误不能进行及时的纠正。所以，加强审计方式的多样化，在开展审计工作时最大限度使用现代化信息技术，从而提高信息的准确性和有效性。综上所述，在公立医院引入法人治理结构的过程中，内审部门要突出内向服务职能，发挥参谋作用，强化绩效评价，增强内部控制，确保内审部门有充分的独立性，内审部门不仅能监督管理部门，还能为医院理事、执行领导层以及各管理部门提供咨询和合理化建议。医院应仿效上市公司的做法，在实施细则中明确规定内审部门每个季度向审计委员会报告，及时解决发现的问题。同时，内审部门也应接受外部审计，如外部中介机构的独立评价，以确保医院持续健康地发展。
参考文献：
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伴随着当前国际市场化竞争程度的日益激烈，作为世界市场经济当中的重要组成部分，我国各类企业在积极投入全球市场化的竞争当中，同样也面临着巨大的风险压力。在不断增强的世界市场竞争浪潮中，企业的运营成本的增加、经济效益的减少，都会使现代企业面临着巨大的市场存活压力。而在现代企业当中若能够采用科学、合理的内部审计制度，便能够为现代企业解决许多现实的风险及危机问题，从而为现代企业创造出新的市场竞争力。内部审计质量是审计工作画龙点睛的地方，它的工作质量对审计部门的发展与壮大起着决定性作用，在传统企业内部审计质量控制方面存在着一系列问题，导致内部审计工作无法完善，尤其在当前大环境下根本无法有效的解决问题，已经难以适应当前社会现代企业发展的实际需求，因而就需要对企业的内部审计制度依据现代企业的发展需求做适当的更新和改进。本文将就从现代企业内部审计发展的几点主要趋势展开相应的论述，其具体内容如下。
一、趋向于信息化审计
二、趋向于效益性审计
三、趋向于风险性审计
由于市场竞争的不确定性，致使企业的市场环境存在周期性的经济危机，这对于现代企业而言亦会产生一定程度的影响。因而，现代企业应当加强对其企业内部的管理，不断的建立并完善相应的风险防范机制及意识，从而增强了企业的抗风险能力，使其能够在遇到经济危机时从容应对。对于现代企业而言，完善详尽的内部审计控制能够有效降低企业的金融风险，其中最为重要的内容即为风险性审计，其核心内容是指企业的领导层或管理层在企业可能会遭受的经营、生产、销售等风险方面，应当听从专业审计人员的意见，进而采取内部风险性审计，对于企业可能会在经营过程当中出现的风险提出相应的规避风险措施。现代企业的发展、生存的整体经济环境变化程度不断加速，因而在现代企业的经营及管理当中可能存在各类不同种类的风险情况，特别是在当前经济全球化的发展浪潮当中，出现风险的可能性已经无法进行准确的预估，经济危机的蝴蝶20xx年第10期下旬刊（总第604期）时代Times效应也日益明显，因此也就更加体现出了内部风险性审计工作对于现代企业发展的重要意义和价值。因而，现代企业内部审计中加强风险性审计是其发展的必然趋势。
四、趋向于服务性审计
五、结束语
本文主要分析研究了现代企业内部审计发展的趋势问题，由于传统企业内部审计制度在当前全球市场竞争的浪潮中已经难以适应现代企业的内部审计需求，因而从现代企业审计发展的基本趋势入手，从而实现对企业内部审计方法的创新。现代企业审计工作具有信息化、效益性、风险性、服务性，审计工作思路也要不断改进，为企业创造出新的市场竞争力，从而使企业能够在市场经济全球化的竞争浪潮中稳固、持久的发展。
摘要：目前我国经济形势在不断变化的过程中，企业的管理模式也层出不穷。经济模式的变化反映出我国内部财务管理方面的诸多问题，财务的使用与监管都存在不完善的地方。国有企业内部审计风险的话题也逐渐被搬出台面，本文就此话题进行了审计风险成因的分析，对相应的整改提出建议。审计工作对于企业未来的发展方向与速度都有重要作用，因此对于国有企业内部审计工作的重视与调整有着重要的意义。
关键词：国有企业；内部审计；审计人员
企业的内部审计是对企业整体经营的操控，完善的内部审计系统能够详细真实地反映出企业的整体状况。这在一定程度上对企业的发展起到不可忽视的作用，同时能够为企业未来的发展定向并做对应调整。随着国有企业制度不断完善，内部审计工作逐步成为企业结构的重要组成部分。但是经济的不断发展，国有企业内部审计工作也迎来了诸多挑战，同时信息化时代的到来使国有企业内部审计工作也加大了难度。本文主要对国有企业内部审计工作问题进行分析，并提出调整意见。
一、国有企业内部审计风险的原因分析
1.传统管理体制遗留下的弊端在企业经营中，内部结构的专项监管有着重要的作用。企业结构分工不同，导致内部结构都存在独特的属性，所以在管理时需要进行专项监管，这样可以使所有结构发挥重要作用。现阶段国有企业内部的管理形式，多倾向于其他部门的监管，直接监管的占比则相对较少。这就导致企业内部审计工作监管缺乏独立性，企业对其重视度不够，由此便容易产生审计工作的监管疏漏[1].任何形式的体系，在不断发展中都需要做出适当的调整与改变，这样才能更好地去适应企业的发展速度。
二、国有企业内部审计风险的应对政策
1.完善管理体制
将风险扼杀在摇篮里是最好的解决办法。首先，对审计工作的监管增加力度，成立审计工作的监管部门，并做出详细的评估系统，由此提高审计工作的效率与质量。其次，审计工作要形成独立完善的执行系统，制定专属机制、激励政策与惩罚制度，提高审计工作人员积极性。同时在内部设立监察体系，对审计质量与效率进行考评，借鉴其他监管部门系统特点及综合企业各部门建议制定相对完善的评估体系，降低国有企业内部审计工作的'质量风险。管理体制的形成加强了审计部门的管理，也规避了诸多容易出现的问题。
2.进行传统体制的整改
进入信息化时代以来，传统行业在不断地加快信息化进程，国有企业审计工作也要逐步提高信息化水平，以适应新时代发展潮流，因为传统审计工作的质量与效率均需要通过信息化的手段提高。企业要加大对信息化的重视度，培养专业人才以适应信息化时代审计工作的发展；增加与互联网行业的互动，将更多的互联网技术加入到国有企业内部的审计工作中，加快审计工作的发展脚步。互联网形态下的审计体系不仅能极大地提高效率而且可以降低风险程度，这是传统审计工作体系做出的第一步调整，也是最重要的一步。保持企业稳固发展，有效的改革是最有效的方式。
3.提高选拔审计人员高度
审计系统进入到高效信息化的时代，对于审计人员的选拔，需要在技能上提高标准。企业要加强审计工作的专项人才培养，同时加强计算机技能的要求。企业要定期进行审计工作人员的系统培训，从专业技能方面、互联网技能方面均需要进行适时的培训工作，由此加强审计工作组的整体技能程度，从自身提高审计工作的质量，适应信息化时代的快速变化。审计工作者是审计系统最基础的组成部分，而基础的力量决定着审计工作能否发挥最强的功效提高审计工作者的技能是升级审计系统最有效的方式，对企业的发展需求也起到重要作用[3].
三、结论
在国有企业不断发展的今天，内部工作的质量决定其发展的速度。应对审计工作中出现的问题，快速做出反应，及时实施有效政策就可以抓住风险中隐藏的机遇，为国有企业发展提供最有利的助力。国有企业内部审计系统需要做出有效的调整，审计工作对企业有引导与定位的重要作用，提高审计工作的质量尤为重要，需要引起国有企业的重视。国有企业内部审计工作需要在企业整体的发展中不断地吸取经验，提高审计工作者的主观能动性。从企业长久的发展来看，适时地做出整改是最有效的途径也是必然要实施的举措。
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[2]曹焕静，杜晓荣，阮海英。企业内部审计风险成因与防范对策分析[J].现代商贸工业，20xx,5（1）：174一175.
[3]王琦。国有企业内部审计风险成因与对策分析[J].知识经济，20xx,6（11）：128.
关键词：审计；新财会制度；影响
一、高校内部审计的理论基础
(一)高校内部审计的定义
(二)高校内部审计的内容
二、新财会体制中的新的高校制度探究
相较于旧财务会计制度，新的.财会制度重新调控了主体、资本、监管以及风险等方面的内容，让高校财会制度的整体有了一定转变。首先，改变了会计计量。将新财会制度中的营业税转变为了增值税，计税的税率和方法还有依据等等都有所改变。这样，也就或多或少影响了高校的税负情况，使得高校内部的经营活动也受到了改变。另外，新财会制度之下的会计计量在一定程度上提高了可靠性，可明确显现高校资金的流转情况。其次，改变了会计核算的内容。新财会制度更细化了会计的核算方法，譬如，调整了稳定资产的价值要求(每单位)，并且以资本折旧的方法来核算，以此真实映射稳固资本的价值现状，这相对于旧制度来说，实用性有所增强。另外，新制度还将高校会计核算的科目也进行了细致划分，譬如，高校财会核算中还包含了政府收支分类以及部门预算等等。
三、新财会体制影响着高校内部审计工作其影响主要包含3方面：审计类别、审计内容以及审计职能。以下内容是具体探析
(二)审计内容新财会制度中更加细化了财务收支的各项内容，这也对高校的审计工作提出了高要求，严格审查高校收支方面
譬如，逐条审查补助收入情况以及科研教育、经营收入的情况，规整明晰每项条款。在审计高校的支出情况时，务必将经营和事业支出分清、分离，其中的事业支出在新财会制度中还包含有科研、教育、后勤保障和刑侦管理以及离退休这5部分的支出情况，审计时需要仔细核对验证。对于年末的结余，需要将其合理规划和分配，保障账目条框合理符实。至于其他方面的支出，诸如报废和捐赠或转让等情况的，也要严格遵守新财会的制度，不可出现乱支出的情况。
(三)审计职能以往，旧的财会制度重视的是严格监督高校内部的各个经济活动的合法性，时刻防范风险发生，保障高校内部生活的正常运转，它重在施行一种发现错误然后改正错误的过程
四、结语
[1]周淑伟.新财务会计制度对高校内部审计的影响[J].中国内部审计，20xx(1)：35-37.
[2]彭玉红.新事业单位财务和会计制度背景下高校内部审计转型实践分析[J].商业会计，20xx(14)：76-78.
摘要：近年来，公立医院内部审计工作职能开始转型，其专业涉及面不断扩大，而内部审计人员多为财务、审计专业出身，对组织的主要业务的掌握不全面、不精通，直接制约着审计结果的精度和深度。因此为了加强公立医院内部审计的发展，自身必须摸索出一套既经济又实用的专业管理之路。
关键词：公立医院；内部审计
一、背景
二、主要路径选择
5.实现内部审计与内部控制相结合随着内部控制的不断发展，内部控制更加强调风险管理，而过去的内部审计主要以对企业或组织的经营活动进行局部监管，来实现内部控制职能，这已经不能满足现有内部控制的要求，近年来我国的审计准则也发生了变化，指出内部审计要从全局角度进行风险防范，更加强调风险概念，提出风险导向审计。作为公立医院，应当将内部审计与内部控制更加紧密结合，真正实现风险管理的目的。内部审计独立性最弱，目前开展较好的日常审计多为采购过程中对于招标文件和合同的审计。未来内部审计的转型应当从内控的角度，以风险为导向，对合规性、合理性、效益性等进行评价。此外，内审部门还可以结合医院的战略目标等进行有针对性的各种专项审计，从而多方面多角度地进行真正的医院内部控制，实现风险管理的功能。
三、小结
随着近年来国家医疗卫生体制不断改革，公立医院的运营更加复杂、精细，因此，公立医院内部审计的职能和目标也应当与时俱进，充分发挥其作用。作为内部审计人员，更要不断地学习新技能，提高知识水平，适应因环境变化给内审带来的冲击，从而更好地实现为公立医院服务的目标。
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[2]张静,张继刚,刘爱琳.公立医院内部审计探索与创新[J].财经界,20xx(02):234-236.
[3]赵晓晶.基于内审视角探究公立医院财务审计创新对策分析[J].中国集体经济,20xx(03):145-146.
作者：郝红增
单位：郑州大学附属肿瘤医院
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摘要：一、评价职能事业单位的内部审计评价职能主要体现在三方面，第一是以对事业单位管理者的经济责任审计评价其工作绩效，第二是对单位内部决策管理、规划建设、资产管理的审计评价其合法合规性，第三是对财政财务收支计划、会计核算、资金管理等财务活动审计评
关键词：公司内部审计论文发表,发表内部控制审计论文,内部审计风险论文投稿
一、评价职能
事业单位的内部审计评价职能主要体现在三方面，第一是以对事业单位管理者的经济责任审计评价其工作绩效，第二是对单位内部决策管理、规划建设、资产管理的审计评价其合法合规性，第三是对财政财务收支计划、会计核算、资金管理等财务活动审计评价其实际状况，为事业单位内部管理决策提供准确全面的信息依据。咨询职能事业单位内部审计的咨询职能就是通过内部审计评价，对发现的问题针对性的提出改善措施建议，以指导事业单位对自身管理、服务的薄弱环节以及各种错弊行为的纠正，确保事业单位社会公共服务职能的有效发挥。
二、事业单位内部审计制约问题分析
（一）事业单位内部审计目标定位不准
当前部分事业单位，特别是行政类事业单位，对于内部审计工作重视不足，认为外部财政、审计以及纪检部门审计力度强、覆盖全面，而忽视了内部审计工作的重要性，因此造成了事业单位内部审计体系的不完善，审计目标不明确。即便是开展内部审计工作，往往是将审计工作的主要精力集中在了事后审计方面，忽视了内部审计工作的前端性，内部审计工作滞后严重。
（二）内部审计机构设置不健全，审计独立性较差
由于重视程度不足，因此一些事业单位未能设置健全的内部审计机构，内部审计工作的人员配备不足，内部审计工作的力度较差。而且在内部审计工作的具体实施开展过程中，内部审计独立性不强，容易受到管理体制、人际关系、岗位职责等外部环境影响，造成了内部审计结果的可信度不高。
（三）事业单位内部审计范围窄、技术落后
现阶段我国事业单位的内部审计工作的开展上，重点是集中在了事业单位的财务合规性、财务收支情况以及领导责任经济审计等方面，内部审计工作主要是以确认为主，内部审计范围还不够广，未能涵盖到事业单位管理工作的各个环节。此外，在审计方式上，主要是以人工查账为主，审计质量很大程度上取决于内部审计工作人员的能力，对于各种信息化的审计手段运用不足，造成了内部审计工作力度薄弱。
三、事业单位内部审计改进基本方略
（一）准确的定位事业单位内部审计工作的目标
在事业单位内部审计工作的定位上，应该明确内部审计工作的开展就是确保事业单位社会公共服务职能的履行，实现事业单位组织价值的增加。首先，在审计工作的具体开展过程中，内部审计工作人员应该充分的认识到内部审计并不仅仅是会计核算、财务预算执行、资产管理的审计，同时更重要的是事业单位公共受托责任的`履行与价值的增值。其次，在事业单位内部审计工作的开展上，应该不断的拓展内部审计工作的服务领域，在合规性审计工作的基础上，逐步拓展绩效审计、风险管理审计，为事业单位的组织管理提供合理的决策支持。
（二）提高事业单位内部审计的独立性
独立性是事业单位内部审计工作开展的基础，只有足够的独立性才能确保事业单位的内部审计工作不受干扰的开展，也才能真正发挥内部审计的功能，确保内部审计目标的实现。提高内部审计工作的独立性，关键是在内部审计机构的设置上合理的进行行政隶属关系以及报告关系的确定。在事业单位的内部审计机构设置上，应该将审计部门设置在单位的党委会下或者是单位的正职领导之下，给予审计部门充分的独立性与权威性，避免受到其他部门的干扰，进而确保审计结果的客观、真实与公允。此外，如果事业单位的规模较小，无力抽调人员组建专业的内部审计机构，则可以选择内部审计外包的模式，通过聘请专业的审计师或者是注册会计师提供审计服务，依靠专业的审计机构对自身的内部管理进行指导与监控。
（三）改进事业单位的审计方法
在事业单位审计工作的开展过程中，为了提高审计工作的质量与审计效率，除了采取人工审计以外，应该积极地引入现代化的审计管理模式，特别是配置齐全的审计软硬件设施，进行信息化的审计工作，利用事业单位内部的信息化管理系统，将审计工作与各科室业务部门直接进行对接，获取第一手的信息资料数据，并依托信息平台进行对接审计，这样既可以确保审计工作覆盖各项工作的全过程，同时也可以确保审计结果的真实可靠。此外，在审计方法的选择运用上，应当综合选用适当的分析性复核以及内部审计抽样技术，提高内部审计工作质量。
（四）提高审计结果的利用率
国家对于事业单位的建设管理越来越重视，管理要求也不断提高。事业单位应该抓住事业单位体制改革的机遇，完善自身内部审计管理体系，提高审计独立性和权威性，及时总结纠正内部控制管理中的各项问题，推动事业单位管理水平的不断提高。
一、目前银行内部审计存在的问题
近年来，各商业银行普遍加大了内部审计制度的改革力度，在构建内审体系、完善内审机制、发挥内审功能等方面有了长足的进步。但是与国外先进银行相比，还存在着较大差距，集中体现在认知差，严肃性、机构设置和资源配备相对不足，并由此导致内部审计在独立性、有效性、权威性等方面还存在许多缺陷。
1.审计认识偏差
首先，迄今还有不少银行的管理层认为审计部门不能创造价值和利润，对银行内审工作的重要性和必要性认识不足。其次，由于认知和组织体系建设滞后，使得内部审计很难成为商业银行激励约束制度，尤其是难以将业绩考评与问责机制结合起来，加之银行内部缺乏有效的内审报告制度和报告线路，外部监督部门也无从对银行内部审计进行检查和评估。
2.机构设置的缺陷
内部审计部门的独立性是保证内审人员工作权威性和客观性的基本前提，是内部审计应遵循的最重要的原则。但是，目前部分商业银行的内部审计体系还未完全实现垂直、独立管理，内审人员与被审计单位还存在这样那样的利益依附，导致内部审计仍缺乏独立性，难以对管理层的决策行为、程序、效果进行审计评价。首先，从公司治理来看，有些银行内部审计实行的是向高级管理层而不是直接向董事会报告，重要问题常常被轻描淡写过滤掉。其次，从系统管理看，内部审计还未完全独立于区域性管理而建立系统内自上而下的垂直体系。第三，从内部控制来看，内部审计尚未实行岗位轮换和回避制度。银行内审人员不宜长期从事一类特定业务或一个特定区域的审计工作，在有利益冲突的情况下也必须实行回避制度。
3.审计资源短缺
一是人员配备不足。在目前我国银行业，除少数金融机构的内审人员占全部员工比例达２％这个国际水准之外，大多数只有１％左右，人员配备严重不足，且内审人员的薪酬激励和在行内的地位也相对偏低。二是审计人员的专业素质和水平不高，专业胜任能力相对不足。特别是缺乏具备ＩＴ、资金营运、金融衍生产品等知识的专业化审计人才，以及综合素质较高、银行业务全面的复合型审计人才，不能适应商业银行业务经营快速发展的需要。三是审计手段相对滞后。目前银行内部审计还处于“手工检查为主，计算机审计为次；现场审计为主，非现场审计为次；事后审计、静态审计为主，事前审计、事中审计较少；合规性审计为主，风险性审计为辅”的状态，审计手段与技术匮乏，远远落后于银行业务经营的电子化、网络化水平。
4.审计效果欠佳
一是未能有效防范各类案件的发生。对照近年来银行业发生的各类典型案件，发现一个非常普遍的现象，就是８０％以上的案件都是因为“有制度而没有严格执行”造成的，且作案期间都经过多次内审而未被发现。在很多大案要案背后，都有内部审计薄弱的阴影，内部审计薄弱仍是我国银行业案件发生的主要原因之一。二是审计检查的深度及力度不够。就目前情况看，银行内部审计很大程度上还处于查错纠弊阶段，缺乏对银行管理结构和内部控制体系以及经济效益状况的审计评价，特别是对内控体系还不能实现高效的`监督、评价和治理，因而无法适应银行业务经营快速发展对内部审计的要求。三是缺乏规范的审计质量保证、评价与改进制度。目前，银行内部审计缺乏规范化的审计工作质量衡量和评价标准，因此更谈不上审计制度的规范化、程序化和标准化，致使审计工作质量难以得到保障。
二、完善我国商业银行内部审计的对策建议
1.更新审计观念，拓展内部审计业务范围
首先，借鉴发达国家开展内部审计咨询业务的经验，变事后监督职能为事前预警职能，从单纯的发表审计意见转向为管理层提供可行性建议，为各业务部门提供改进其内部控制和业务流程的咨询服务，促进内部审计由“监督型”向“服务型”转变，实现内部审计在银行公司治理中的增值作用。其次，面对开放的金融市场，我国商业银行实行综合经营趋势日益明显，内部审计必须将证券、保险、信托等业务纳入商业银行常规审计范围，加强对新业务、新产品的审计监督，持续跟踪了解对经营管理目标可能产生不良影响的关键风险点，对缺乏控制或者控制不足的业务流程提出完善建议，对控制过度并导致服务效率低下的情况提出优化方案，促进银行业务健康发展，也使管理层和其他职能部门认识到内部审计的重要作用。
2.加强内部审计的独立性，完善内部审计制度
3.提高审计人员素质，加强审计监督力量
盛京银行始终重视内部审计队伍建设，坚持以人为本，实行了科学严格的职业准入退出机制和有计划的后续教育机制，为审计人员创造良好的职业发展空间，也培养出了一支具有较高综合素质和专业胜任能力的审计团队。盛京银行实行职业准入与退出制度，把好审计队伍建设源头关。内部审计人员的职业准入、禁止和退出条件，对审计分部主任、总审计师和审计办事处主任等审计管理人员的政治素质、业务素质、学历、资历和年龄等方面都有硬性规定，形成了一系列内部审计职业准入的要求，从源头上保证了内部审计队伍保持着较高的整体水平。另外，盛京银行从专业化入手，提高审计人员胜任能力。盛京银行将专业化作为提高审计人员专业胜任能力的突破口。
4.提高商业银行内部审计电子化水平，改进审计方法
5.加强对商业银行内部审计工作的监督
银行业监督管理委员会要做好对商业银行内审机构的监督管理工作，为内部审计营造一个良好的外部环境。通过对内部审计部门的审计计划、工作底稿、风险评估等情况的检查，评价内部审计的工作质量，评价内部审计体系是否充分发挥作用、是否满足银行当前的业务规模和风险水平的需要以及内部审计工作是否遵循有关规定。同时，还要检查银行对所发现问题的反馈与整改情况，据此评价内部审计是否发挥了应有的作用或取得了实际效果。银行业监督管理委员会应与商业银行内审部门定期举行会议，交流审计情况与信息，并定期与商业银行董事会及审计委员会进行沟通，就审计目标、监管目标以及其他双方共同关心的问题进行讨论，争取在重大问题上达成一致，形成监管合力。
商业银行内部审计作为置身银行内部的一个部门，有着外部审计无法替代的优势，既可以对银行各项经济活动进行事前、事中和事后的全面检查，又可对有关问题进行经常、连续、系统深入的了解，从而为银行提供有价值的经营管理信息，帮助银行实现增值目标。同时，内部审计还可以通过完善自身管理机制，更新审计手段等改革措施，提高审计质量、节约审计成本，增加银行价值。因此，加强内部审计工作对于商业银行加强自我约束、提高风险防范能力至关重要。
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内部审计就是依据组织内部需要的程度而建立的自我管理制度，在现代企业制度中发挥着重要作用，有利于企业建立完善的内部控制制度，有利于严格财经纪律，有利于提高经营管理水平，有利于提高经济效益。当前，我国民营企业在规模、资本、经济上都取得了一定的成绩，已成为国民经济的重要补充。建立完善的内部审计制度，有利于民营企业的健康发展。
一、民营企业加强内部审计的重要性
1.内部控制的需要。
2.改善企业经营管理，提高企业的竞争力。
随着全球经济的快速发展，民营企业面临的竞争也越来越激烈，当前民营企业需要考虑的问题就是怎样应对激烈的市场竞争，怎样才能获得持续性发展？内部审计就是在企业当中，审计部门审计企业自身财务状况的过程。内部审计是企业自身的行为，可以得到大量真实的企业信息，有利于全面掌握企业的生产经营状况和资源配置情况，有利于向管理层提供真实可靠的信息，可以为企业节约大量生产成本，建立完善的内部控制体系，有利于预防各种经营风险，提高企业经济效益和企业竞争力。
3.审计产生和发展的需要。
民营企业在刚刚成立时，一般情况下都是家族式管理模式，所以在生产经营中不考虑逆向选择和道德风险，认为建立内部审计机构是多余的。但随着企业的不断发展，企业当中的分工趋向于正规化与精细化，企业的经营管理模式也需随着自身的变化而变化，应用现在企业管理模式，企业的所有权与经营权不再集中，出现了大量的内部有关利益团体间的矛盾，民营企业在发展中也出现了一定数量的逆向选择与道德风险。企业所有权与经营权全部分离，促进了现代审计的出现，所以在民营企业当中一定要建立现代审计制度。
二、民营企业内部审计出现的问题
1.重视程度不够。
我国民营企业在过去较长时期的发展中，一直较为重视资金问题而忽视了制度建设，企业领导层都没有认识到建立控制制度的重要性，没有做好内部审计工作。我国的中小型民营企业的架构一般情况下就是由企业领导者和家族人员负责主要管理，特别是财务部门的工作人员都是内部家族成员。有的民营企业领导者认为，只有利用自己家族的人负责管理资金，才有利于准确控制企业的生产经营，而设立专业内部审计人员没有必要。还有一些民营企业当中，虽然也建立了内部审计部门，但也只是一具空壳，审计部门和人员在企业当中发挥不了应有的作用。由于这些错误思想和行为的存在，导致民营企业领导者不重视内部审计工作，民营企业当中的内部审计工作只能正常进行，本身职能收不到应有的效果。
2.独立性较差，没有明确定位。
3.人员素质偏低、阻碍审计工作质量。
随着我国经济的快速发展，很多先进技术应用于企业管理当中，因此内部审计工作也要求具备高素质的内审人员，要求内审人员不但拥有专业技能，而且必须拥有准确的观察力与判断力。但当前我国民营企业存在的问题是，因为工作人员工资标准不能与国有企业相比，所以民营企业不能有效吸引高素质的内审人员前来，民营企业审计人员专业素质不高，学历水平偏低，接受专业审计技能训练较少等，民营企业审计工作人员素质不能与当前的审计工作相适应，所以急需提高内部审计人员的专业素质与专业能力。
三、完善我国民营企业内部审计的策略
1.转变民营企业管理层观念，提升对内部审计的认识。
我国民营企业存续的寿命较短，其中存在多种因素，必须认识到内部控制在其中发挥着重要作用。我国民营企业的生产规模与经营范围越来越大，要求民营企业管理人员一定要认识到内部控制对企业生产经营的深远影响。民营企业管理人员要转变认识，大力重视内部审计工作，要认识到内部审计工作在目前企业的生产管理中发挥着举足轻重的作用。在宣传企业战略、改革经营理念与企业文化过程中，民营企业管理者要依据企业实际情况，做到内部审计工作的宣传工作，要让内部各个机构认识到内部审计工作的重要性。企业管理者还应给予内部审计工作以有力支持，在思想与行动上积极重视内部审计工作，将内部审计工作与企业各级管理人员的工作业绩与工作决策联系在一起进行评价。
2.合理设置内部审计机构，提高内部审计工作的独立性。
不管哪种形式的审计工作，落实的主要问题就是独立性，要依据一定职权办事，不受其他因素的影响，做到这些才有利于审计工作的顺利进行。内部审计工作不同于其他类型的审计，它的有效实施在很大程度上决定于企业管理人员的重视程度与自身权力大小。所以要想实现内部审计工作的独立，则需使内部审计机构必须具有一定的地位。通常情况下，管理内部审计机构的领导层越高，其独立性就越有利于实现。内部审计就是企业实现自我监控的约束制度，有利于保障所有者权益，在管理体制中占有重要地位，它的组织地位应该是不受企业其他管理部门的限制。当前我国企业当中存在多种组织结构与管理模式，在建设内部审计机构时争取做到科学性与适应性，要兼顾企业的经营特点、管理体制模式、人员素质与经营内外部环境的发展变化。再有，还需考虑其在实际操作中的'实用性，内部审计工作才能顺利开展。
3.扩大和明确民营企业内部审计工作职能范围。
随着我国市场经济的快速发展，民营企业的生产规模越来越大，内部审计工作已不能只局限于查错防弊，还需考虑到企业经营中的各种风险与提高企业的经济效益，要兼顾提高企业竞争力与有效应对各种风险的能力，所以，企业内部审计工作要不断增大工作范围，工作内容应该是具有建设性的经营审计工作，对企业的内部控制制度进行检查与评价，全面考察企业的各种经济行为，为企业提供各种风险预告。当前民营企业内部审计工作不但包括传统的内部财务审计内容，而且也包括现代的经济效益审计；不但存在事后审计，而且也存在事前与事中审计，审计工作不但具有一定的防护性而且也具有前瞻性。
4.完善内部审计的法律法规体系。
建立完善的内部审计体系一定要依靠深厚的理论与严格的组织，还需依据国家法规。民营企业内部审计的发展要依靠国家完善的法律法规。要考虑到我国内部审计发展情况，吸收国外发达国家的先进做法，制订《内部审计法》，以此为标准制订内部审计专业法规《内部审计条例》，要保证其不要与国家其他法律相冲突，主要涉及《公司法》《会计法》《证券法》等。利用完善的法律体系，国家实现对民营企业内部审计工作的规范，在行业统一管理中引入民营企业的管理，保证民营企业内审工作有法可依。
5.提高民营企业内部审计人员素质。
由于当前内部审计工作不再局限于财务领域而逐步扩展到经营管理领域，为了使企业在激烈的市场竞争中不断提高核心竞争力，民营企业还要考虑到自身的战略发展情况与内部审计工作需求，重视提高内部审计工作人员的综合素质。一要重视提高内部审计人员的职业道德，内部审计工作不同于其他部门工作，内部审计人员与企业高层具有紧密联系，所以内部审计人员一定要具备较高的职业道德素养。二还需重视提高内部审计人员的业务水平。为了迅速提高内部审计人员专业技能，可以引进专业型与复合型人才，同时加强培训，制订激励性措施，要求内审人员不但具备财务会计知识，而且也掌握经济、法律、金融、保险、信息技术等多方面知识，实现一专多能；不但拥有准确的观察力与风险意识，而且掌握熟练的审计信息化管理技术，逐步淘汰手工审计模式实现计算机审计与网络审计，才能有利于审计工作的顺利进行为企业提供更好的服务。
总之，随着我国经济的快速发展，民营企业在国民经济发展中起着举足轻重的作用，而应用完善的内部审计则有利于促进我国民营企业的健康发展。但必须认识到我国当前民营企业的内部审计工作还存在着一定数量的问题，一定要制订科学合理的整改措施，帮助企业有效应对各种经营风险，实现企业的稳定发展。
一、信息化下中小商业银行的内部审计现状
二、信息化下中小商业银行内部审计面临的风险
1.信息系统本身带来的审计风险
2.创新金融产品、金融电子化带来的审计风险
如上所说，商业银行创新金融产品、网上银行、手机银行等业务给内部审计工作带来了新的挑战，主要原因在于：
（1）创新金融产品很多都是针对不同的客户开发的，产品不具有同质性，审计起来耗时巨大；很多金融产品的结构复杂，内部审计人员没有专门的知识，无法进行深入审计。
（2）对网上银行、手机银行等网络风险认识不够，对其风险仅停留在对内部人员舞弊的审计方面，忽视外部客户操作风险、系统本身风险以及法律风险。
（3）网上银行、手机银行等电子银行业务缺乏专业人才。内部审计人员可能只是在整体业务流程层面有所了解，对于信息系统结构、程序等方面的知识能力不足。
三、对策和建议
1.防控系统风险，建立风险防控体系
2.加强内部审计部门建设
摘要：行政事业单位内部审计的工作，工作性质是为了起到督促单位的审查工作，只有加强行政事业单位的审计能力，才能使审计工作发挥出职业特色，审计工作效率大大增加。我们要把行政单位中现存在的问题不断改进，意识到审计工作的重要性。本文就审计工作开展中遇到的各种困难和问题进行分析解决，建立完善的审计管理规范和奖励机制，使审计工作具有独立性、权威性。
关键词：行政事业单位；内部审计；问题；策略
1、行政事业单位在内部审计工作开展中，还存在着诸多不利于审计工作开展的因素
（2）行政事业单位内部审计工作的内容比较单一，没有把具体的工作任务制度化，审计工作划分得不细致，从而降低了审计的工作效率。目前的行政事业单位的工作现状只是对财政收入支出进行审计，对财政收支不准确，不明确的问题做出指点和修正等事项。仅仅是等事情发生了之后进行监管，缺乏预防事情发生和防治事情恶化的具体办法。行政改革进程对于审计工作的要求更加严格，要求内部审计工作要人性化的处理，把预防防范工作做好，使工作人员可以按照规章制度来规范自己的行为，把内部审计工作完成的更有效率。
2、完善内审法制和内部机制，找到解决内审问题的有效办法
2.1建立有效的法律法规来保护内部审计的制度体系
要想使内部审计工作更有执行力，就必须依赖国家审计法律法规来对内部审计纳入法律规范的范围之内，使内审工作有法可依，使员工更好履行自己的审计职责。单位内部设立规章制度使员工可以按照职业规范来参照自己的行为，把内部审计工作可以实现法制化。把内部审计中会出现的一些问题进行法制化的规定，使法律法规更加健全，更好的实现内部审计的顺利开展。
2.2内部审计工作的独立开展，审计工作防患于未然，审计激励制度更加完善
（1）确保审计工作的独立性，可以单独来开展工作，不依附于其他部门。内部审计工作人员可以直接与高层领导进行工作上的沟通，不经过其他人员实现工作的独立完成。对于不能实现审计独立机构的单位，我们可以让专人进行审计审核的工作，由专人全权负责。工作上的计划要保证独立性，与其他部门没有联系，互不干涉。保证工作的独立开展，工作人员原则性更强，避免于别人产生矛盾和利益牵扯。
（2）内部审计工作中要提前进行防范，把可能存的'问题的事情避免、杜绝其发生。要把工作中会出现的问题进行预防，事情发生了之后积极控制局面，把风险降到最低。要把审计工作中感觉有漏洞和有风险的事情及时向领导予以沟能反映，使审计工作做到提前控制。
（3）内部审计要完善激励机制，使工作人员可以认真工作，享受自己应得的待遇，履行自己的工作职责，使人员的能力、工作的表现与工薪挂钩，建立赏罚分明的审计机制。鼓励审计要有积极向上的工作态度，使审计工作更有力的完成。使工作人员之间公平竞争形在良性循环，共同把审计工作完成得更出色。
2.3为了审计工作的任务更好地完成，我们要获得领导的支持，更好为单位发展努力
为了确保内部审计工作的成功完成，我们的审计工作要受到领导的大力支持鼓励。我们可以通过宣传内审的各方面作用，使更多的理解我们的工作，知道内审工作的必要性。一是要让领导层的人员对内审工作充分重视，内审工作对单位发展起到的重要性，确保内审工作的顺利进行。二是要让被审单位对审计工作充分的了解，了解内审工作的督促帮助性作用，而不是为了应付而进行的工作。内审人员要把自己的工作实效突出出来，用事实来证明自己的工作特性和个人能力。内审人员要敢于发现工作中的问题，积极提出自己的建议，为单位的利益和工作中出现的问题提出有效的可借鉴的意见。体现内审工作的价值作用，更好的引起管理部门对内审的重视，为了内审工作的正常开展运作奠定良好的基础。
2.4让内审工作具有独立权威性，起到内审工作的监督作用
1.实施内部控制审计的前期准备
1.1理论学习是做好内部控制审计的前提：由于我国的内部控制审计发展较晚，对内部控制审计的研究和实践还处在探索阶段，因此企业开展内部控制审计前，应认真学习20xx年发布的《上市公司内部控制指引》、20xx年5月财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、20xx年4月发布的《企业内部控制配套指引》、国资委颁布的《中央企业财务内部控制评价工作指引》等文件，将其作为判断和衡量企业内部控制是否规范和有效的依据和标准。同时，通过阅读有关企业内部控制研究成果或书籍，提高审计人员的综合素质和专业胜任能力。
2.实施内部控制审计应遵循的原则
2.1全面性原则。全面性原则强调的是内部控制审计的涵盖范围应当全面，具体来说，是指内部控制审计工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和和事项。
2.3客观性原则。客观性原则强调内部控制审计工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计和运行的有效性。只有在审计工作方案制订、实施的全过程中始终坚持客观性，才能保证评价结果的客观性。在实务中，以下因素可能会影响会影响客观性原则：
（1）内部控制设计部门与审计部门不独立；
（2）审计人员专业知识和业务能力不足，依靠印象等因素主观评价：
（3）审计人员独立性不强；
（4）审计人员与内部控制部门缺乏良好的沟通机制，不能确定最佳的检查评价范围和重点，测试样本选择不合适，等等。
3.实施内部控制审计的程序
3.1了解企业内部控制总体情况，制订审计实施方案。通过查阅资料和访谈，了解企业基本情况，包括组织结构、人员配置、主要业务模式、生产经营情况、财务核算、下属企业或投资项目等情况。通过观察作业和内部控制的运行情况，了解内部控制的总体环境、各业务循环和管理环节所采取的控制程序与措施。在了解企业内部控制总体情况的基础上，制订或修改审计实施方案。
3.2初步评价内部控制。评价内部控制主要包括功能性评价和健全性评价，如果认为企业内部控制系统正常，可以作为实质性测试检查的依据。
3.3实施符合性测试。深入企业各业务环节，检查各项制度和流程的设计情况和执行效果。
3.4评价内部控制，主要包括健全性和有效性评价。审计人员对检查到的内部控制现状进行总结，与国家和主管部门制订的评价标准、规范制度相对照，再结合自己的审计经验验，判断单位内部控制的健全性和有效性。
4.实施内部控制审计的主要方法
4.1个别访谈法。个别访谈法主要用于了解企业内部控制的现状，访谈前应根据审计需要形成访谈提纲，访访谈中应撰写访谈纪要，记录访谈的内容。对于同一问题，应注意不同人员的解释是否相同。
4.2调查问卷法。调查问卷应尽量扩大对象范围，包括企业各个层级的员工，题目尽量尽量简单易答，如答案尽量为“是”、“不是”，“有”、“没有”等。
4.3穿行测试法。穿行测试是指在内部控制流程中任意选取一笔交易作为样本，追踪该交易从最初起源直到最终在财务报表或其他其他经营管理报告中反映出来的过程，即该流程从起点到终点的全过程，以此了解控制程序设计的有效性，并识别出关键控制。
4.4抽样法。抽样法分为随机抽样和其他抽样。随机抽样是指按随机原则从样本库中抽取一定数量的样本。其他抽样是指人工任意选取或按某一特定标准从样本库中抽取一定数量的样本。使用抽样法时，一要注意样本库要包含符合测试要求的所有样本，二要确定选取的样本应充分适当。
4.5实地检查法。实地检查法是指使用统一的测试工作表，与实际的业务、财单证进行核对的方法，如实地盘点存货法。
4.6专题讨论法。专题讨论法是指集合有关专业人员就内部控制执行情况或控制问题进行分析。如对于涉及财务、业务、信息技术方面的控制缺陷，就需要召开专题讨论会议，综合各部门的意见，确定整改方案。
此外，还可以使用观察、重新执行等方法，也可以利用信息系统开发检查方法。
我国的内部控制审计发展较晚，对内部控制审计的研究和实践还处在探索阶段。但是这并不代表内部控制审计不重要，相反，内部控制审计有助于企业自我完善内控体系，提升企业的市场竞争力。因此，企业应进一步完善内控审计制度，探索科学的内控审计方法，为企业健康发展保驾护航。
价值型审计机构、复合型审计人才是企业组织对内部审计机构及人员战略发展的要求。内部审计必须突破以往的纠错查弊，突破传统的财务监管，将内部审计的资源和技能与企业经营战略融通结合，增加组织价值。
一、内部审计增值服务的瓶颈分析
当前，内部审计往往不能与时俱进地按照科学发展观、群众路线教育实践活动要求为企业提供增值服务，已经成为一种普遍存在的问题。
(一)审计理念未跟进时代要求
大部分企业不能及时跟进对审计工作的新要求，即赋予内部审计“行政权力运行到哪里，监督就落实到哪里，资金运用到哪里,审计就跟进到哪里”的新职责，不能全面把握审计“跟进”的内涵与实质，较多仍停留在原有工作层次和标准上，甚至应付领导的工作安排，很少围绕企业改革、发展、稳定等热点及中心工作，主动出击企业经营管理中存在的漏洞、出血点，造成内部审计地位难以提高，审计增加价值功能得不到应有的发挥。
(二)审计队伍未得到有效优化
企业内部审计队伍结构不尽合理的现状仍未得到有效缓解，尤其是知识、年龄结构出现断层，理念滞后，更新缓慢，表现出“审计新手”缺乏锻炼平台，“老审计”技能又不能适应新的监管形势要求，审计队伍缺乏活力，很大程度上严重制约着内审工作水平和效果的提升。
(三)审计环境未得到有效改善
二、内部审计增值服务的实现方式
内部审计作为企业重要的监督管理部门之一，其审计行为是企业管理的再管理、控制的再控制。
(一)正确处理控制与服务的关系
(二)加速审计队伍的职能转换
(三)采取多种手段实现审计价值最大化
三、内部审计增加价值的简要实务例证
在审计实务中，为进一步提升内部审计的增加价值功能，可以有针对性地结合企业实际开展一些活动。
(一)风险管理实务
由于企业内部审计涉及领域广泛，而且具有相对独立性，可以为企业的风险管理与评估提供有效的辅助信息。如：石化销售企业的非油业务逐年呈上涨趋势，但毛利空间小，运行成本高，甚至还存在个别业务违规经营的风险，类似于批发烟草业务是石化销售企业的风险所在点之一，如果内部审计缺乏对企业整体经营管理环境及行业监管风险控制的基本了解，就无法帮助非油部门将国家《烟草专卖法》等具体要求体现在实务中去，从而不能及时帮助企业控制风险。企业在国家安全环保监管的严峻形势下，内部审计如果不能通过“碧水蓝天”专项审计、罐区安全专项审计等活动，跳出专业线条的惯性管理思维及时指出存在的风险，势必使企业的经营管理风险得不到及时有效化解等。
(二)流程再造实务
(三)内部咨询实务
内部审计因对行业发展要求、企业内部管理标准及内外部监管形势有所了解，从认知的角度来看具备一定的解决问题能力，可以为企业管理层出谋划策，当好参谋，对经营运作过程中遇到的问题提供解决方案，适时提出具有前瞻性的建设性建议。如：石化销售企业为提高市场占有份额，在开展对外投资或租赁加油站等决策过程中，内部审计需要积极提供咨询服务活动，包括参与投资风险的评估、投资回报周期的论证、经营管理模式的选择、会计核算统计管理的把握等方面，并站在客观、公允的角度提出意见和建议，帮助企业实现效益最大化、风险最小化的目标，保证其经济活动符合企业总体战略目标发展方向。
总之，通过内部审计，不仅可以检阅企业历史的功过是非，可以正确评判企业进行时的绩效，还可以帮助企业描绘美好未来的前景。所以，内审部门要不断更新理念，创新思路，提升定位，更好地为组织增加价值服务，以此适应经济发展新常态。
摘要：内部审计不仅有效地维护了单位的经济活动秩序，而且为单位的高效发展提供了有利条件。内部审计对于单位的运营和发展具有重要意义，但是单位在理解和应用内部审计方面存在一定不足，所以没有合理使用内部审计来服务单位的经济活动。内部审计对于单位的经济活动有重要作用，单位需要抓住内部审计的应用关键点进行完善，使单位能够利用内部审计来带动单位管理能力的整体提高并迎来更大的发展。
关键词：内部审计；经济活动；重要性研究；
1、背景研究
随着我国经济的快速发展和全球经济一体化的不断推进，单位所处的经济环境更加复杂多变，而单位的运营管理方式需要根据外部环境进行持续的调整和完善。内部审计是单位重要的管理工作，不但实现了单位运营和经济活动的监督，更为单位其他管理工作提供了大量的信息数据和其他帮助，内部审计对于单位来说是必不可少的管理工作。对于单位来说，为了能够实现更高质量的发展就需要将内部审计进行更全面的研究分析，抓住内部审计的重要影响并结合单位的管理实际做出相应的提升，使内部审计能够适应单位的发展需求并不断发展。
2、内部审计对单位经济活动的重要作用
（2）反映单位运营管理缺陷。单位在运营过程中不可避免地存在一些缺陷，虽然单位在维护运营管理缺陷方面不断努力，但是随着单位所处的运营环境和相应的政策法规变化，单位还是需要进行持续的完善工作。单位在内部审计的帮助下可以对单位内各个部门进行分层的监督工作，通过对财务数据的核算和检查，能够以较高客观性和公正性的标准来评判单位现阶段的运营状况，及时地进行运营工作以及制度缺陷的完善工作，使单位能够在自我约束的检查过程中建立并优化内部控制体系，更好地控制单位各项经济活动并保证良好的经济活动秩序。
（3）为单位决策提供支持。内部审计在实施的过程中需要对单位内的各类数据信息进行统计和检查，同时内部审计的功能也由过去简单的查错发展变成对单位运营管理和内部控制的审计，已经包含单位运营和生产的各个方面，内部审计需要对单位的内部制度和各类运营信息进行检查，单位可以基于审查后的信息来确定自身的运营状态并确定后续的发展计划。单位在内部审计的参与下可以更有效地识别具有倾向性和代表性的问题，特别是在经济活动中存在的各类风险，单位的后续运营管理可以根据反馈的问题进行提前规避和治理工作，为单位的健康发展提供决策支持。
（4）帮助单位提高经济效益。单位在进行内部审计时还能够帮助单位提高经济活动的实际效益，同时对单位的财产安全也有积极的保护作用。内部审计可以在经济指标的参与下评价单位的经济活动业绩，同时可以帮助单位总结自身的经济活动规律，根据各类资源的利用情况进行对应的完善，提高单位的资金利用能力和运营能力并可以有效维护单位的合法权益。另外，内部审计可以对单位内的各类资产定期进行检查，完善资产管理中的不足并优化资产的使用和管理，能够避免资产的滥用和流失，对于资产的保值和增值都有积极的作用，能够为单位的持续发展持续服务。
3、内部审计的优化建议
（1）健全内部审计制度。内部审计随着单位和国家经济发展而得到了较大的完善，但是整体而言内部审计的发展速度慢于单位，同时内部审计现有的制度也与单位所处的外部环境有较大差别。内部审计的`制度需要进行有效的完善，现在单位重视的风险管理与内部控制都需要与内部审计进行深入的结合，同时制度也需要对政策法规和单位所处的社会环境进行反映，帮助单位构建有效的监督体系来推动单位发展。单位同时从制度上体现对单位经济效益和内部管理结构的监督和完善上，能够根据时代变化不断优化内部审计的制度内容和实施方式。其次，内部审计制度还需要注重财务数据合法性和真实性的控制，单位也需要明确内部审计的重要性并增强内部审计的独立性和实际作用，扩大内部审计的应用领域并为单位的资源配置优化提供帮助。
（3）加强内部审计队伍建设。内部审计人员的素质决定了单位内部审计工作的质量，而现阶段单位的内部审计方法科学性不高也与单位内部审计人员的培养工作有关。现在单位中的内部审计大多具备单一的会计或工程教育背景，而自身掌握的内部审计方法也主要是基础审计和人工完成，审计效率不高并且对审计的公正性也有所影响。为了保证内部审计的实际效果，单位需要加强内部审计队伍的建设工作，通过系统培训最新的内部审计理论知识和管理方法来增强审计人员的工作能力，同时不断提高审计人员在单位业务中的参与度来提高内部审计的工作经验。单位需要将内部审计人员分散到单位经济活动的事前、中、后的过程来进行，改变以往内部审计人员数量多而无法完全兼顾单位运营的问题，充分利用现有的信息化手段来量化单位的经济活动成本并进行成果的深入应用。
4、结论
参考文献
[1]朱平夷。行政事业单位风险管理中内部审计的作用研究[J].经济研究导刊，20xx（19）:68-70.
[2]郭巧云。内部审计在企业管理中的作用探讨[J].经贸实践，20xx（16）:217-218.
[3]瞿晓龙，梁斌。内部审计增值作用及其影响因素的研究[J].广西大学学报：哲学社会科学版，20xx,39（5）:38-43.
一、企业集团内部审计的职能
l.监督职能。内部审计产生的根本动因是企业中存在的委托代理关系，内部审计人员是站在第三者的立场上，接受委托人委托，对受托人受托经济责任的履行情况进行监督。企业集团是由独立的法人企业组成的联合体，不仅每个成员企业内部存在股东大会与董事会、董事会与总经理等委托代理关系，母子公司之间也存在着多种委托代理关系。对于企业集团中这种多层次的委托代理关系，内部审计必须发挥其全面监督的职能。新颁布的《会计法》也强调要加强单位内部会计监督，且所指的内部会计监督已不同于原有的会计监督，而是更侧重于对会计实行监督的含义，从这层意义上讲，内部审计最能发挥对会计的监督作用。
2.控制职能。企业集团作为多个法人企业的联合体，要保证目标一致，运行协调，建立健全完善的内部控制制度是至关重要的。健全的内部控制一般应具备以下要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息传递和监控。监控是内部控制的特殊构成要素，分为管理部门的监控和内部审计的监控。与管理部门的监控相比，内部审计在整个企业内部监控活动中发挥着更加重要的作用。内部审计机构是对企业内部经营管理的效果进行监督与评价，并向管理当局反馈这些信息及其他有关信息，为间接或直接纠正内部控制的偏差、促进内部控制的完善提供依据。因此，内部审计又是内部控制的特殊构成要素，是对内部控制实施的再控制。
3.服务职能。内部审计人员熟悉管理当局各方面的方式程序和企业集团的整体状况，在进行评价与鉴证时，能迅速地找出缺陷，提出改进建议和具体措施。内部审计还可以通过事前、事中和事后控制为管理当局的决策、计划、控制提供依据，这些都充分体现了内部审计的服务职能。
二、设立内部审计机构的原则
1.独立性原则。独立性原则是企业集团设立内部审计机构的首要原则，是保证内部审计人员在企业集团中客观、公正地从事审计活动的先决条件。内部审计的独立性与外部审计人员执业所要求的独立性不同，它是指内部审计人员与其审查的活动保持应有的独立，为审计人员完成委派的审计任务及取得预期的工作成果提供足够的保证。为确保内部审计的相对独立，集团中内部审计机构不能受总经理的领导。
2.权威性原则。强调内部审计权威性的意义在于:
①只有保证内部审计的`权威性，才能从根本上保证内部审计的独立性，才能合理地保证内部审计的公正、客观。
②权威性和独立性的提高也为内部审计人员卓有成效地履行其职责，发挥内部审计的作用提供了条件。
3.系统性原则。内部审计机构的设置不仅要符合每个成员企业自身的需要，还要求符合整个企业集团协调管理的需要。因此，内部审计机构的设置应从整体出发，对其进行系统地规划，充分发挥其整体效应。
4.经济性原则。内部审计要对企业集团中各层次的管理当局提供咨询，使其经营过程得到改善，减少资产的浪费，充分挖掘企业经营管理的潜力，帮助实现企业价值的最大化。但是，内部审计为企业集团创造的这部分价值增值只有在大于设立较复杂的内部审计机构所需付出的人力、物力等成本费用时，企业集团内部审计的设置才满足了经济性原则，才是可行的。
三、企业集团内部审计机构的框架
第一层次，在集团公司的监事会下设立审计委员会。审计委员会的主要职责为:
①保证内部审计的独立性;
③制定集团内部审计的整体规划和政策;
④指导各法人企业内部审计体系的设立与运作;
⑤协调集团内部审计监督体系与外部审计之间的关系;
⑥建立集团的内部审计质量控制体系，提高内部审计的工作质量。
审计委员会由一、两名监事和其他独立于企业经营管理的专业人士构成。监事的加人保证了审计委员会的权威性和独立性;专业人士则既包括懂业务的内部审计师，又包括具有管理、技术、营销等专业知识和经验的人士。这样，才能真正对企业经营管理进行专业监督和评价，并针对问题提出专业性的意见。
2.第二层次，在各成员企业监事会下设立各自的审计委员会，受集团公司审计委员会的领导。
3.第三层次，在各企业的审计委员会下设立审计部。对各企业总经理和各部门经理之间的委托代理关系进行监督和控制。
针对中国企业集团的现状，以上内部审计网络框架还存在一些缺陷:一是目前企业集团监事会的任命不规范，大多数由政府机构或董事会指派，只有少数由股东大会选出;二是监事的身份不合理，出任监事的大多是公司内部的人员，他们在行政关系上是董事长或总经理的下属，处于被领导、被指挥的地位，不可能行使其职权。因此，在我国目前情况下。由监事会领导审计委员会并不能保证
内部审计的独立性和权威，洼，不能发挥其监督、控制、服务的职能。
四、企业集团内部审计的范围与内容
各成员企业内部审计的范围与内容。企业集团由独立的法人企业组成，各公司审计委员会负责本企业内部审计工作的具体实施，其内部审计的范围和内容都大致相同:
②对财务收支、经济效益、经济责任等传统项目的审计。以经济效益审计为中心，对单位财务收支的合法性、经济责任履行情况的合规性进行审计。
③从企业未来的发展考虑，还要求内部审计充分发挥优势，开展管理审计，对企业的生产、市场营销、财务、人力资源等方面进行管理审计。管理审计倾重于管理职能方面的审核，对计划工作、组织工作和控制工作进行评价，事前、事中、事后进行审计，是对管理工作绩效的系统评价。
2.有重点、分层次的企业集团内部审计规划。集团公司审计委员会是代表集团进行内部审计监控的，应从经济性的角度来考虑，本着保障出资者利益的原则，围绕出资者的资产所有权进行内部审计。
①集团公司和全资子公司是内部审计的重点，应全面开展上述所提及的范围和内容。
②对参股企业，以保障投人资本的保值、增值为目的，仅就其投人资本的使用情况进行合规性审计和经营绩效审计，保证投入资本的合规、合理使用，保证成本、利润核算及分配的真实合法。
摘要：随着市场经济的发展，企业竞争压力越来越大。企业要想生存和发展，就要抓住企业的生产经营，提高内部的管理。通过内部审计，不断提高企业管理水平，是企业聚焦战略高质量发展的有效途径。如何采取完善的监督措施规避企业经营管理风险，从而提高企业经济效益是我们审计部门需要深入研究和深刻反思的重要问题。
关键词：内部审计；管理；措施
一、内部审计的含义
国际内部审计师协会对企业内部审计的含义理解是内部审计是独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加企业对市场的价值和改善企业组织的运营。内部审计是通过规范的、系统的方法，进行审查和评价经营活动及内部控制，从而达到改善企业风险，促进企业组织目标的实现。
二、内部审计的重要作用
(一)内部审计监督企业各项制度计划执行情况，为经营决策提供依据
内部审计已经发展到对内部控制和经营管理情况的审查和评估，涉及企业生产、经营、管理的各个方面。它将根据企业各项规章制度和预算计划，检查和评估是否达到预期的要求和目标。通过内部审计发现存在的问题和收集到的信息，都将为企业经营决策提供依据。
(二)内部审计促进企业经营管理的不断改善，进一步提高企业经济效益
内部审计的重点是经济活动的合法合规，目标是否达成，还有企业的经营效益。它将通过对生产经营的审查，预算指标完成情况的分析预判，评价经营业绩，揭示差异形成的原因及因素，提出管理改善和降低成本的措施方法，从而进一步促进经济效益的提高。
(三)内部审计能够提高企业的风险管理水平，更好的帮助企业实现目标
三、目前内部审计在企业中实施的.现状
(一)管理人员对内部审计的重视程度有欠缺
企业管理层更加注重的是企业的生产经营，认为内部审计这个部门可有可无，使得企业内部审计工作不能达到企业想要的结果。在一些企业中管理人员误认为内部审计为财务审计，把一些财务的工作让内部审计去做，对企业内部审计理解的不全面，导致内部审计在企业中较难开展工作，工作效果也不尽如人意。
(二)内部审计人员的综合素质能力不够
由于企业不重视内部审计工作，造成内部审计人员的综合素质不高。企业内部审计人员存在知识结构单一，工作经验不足，责任心不足等一系列问题，致使企业内部审计的质量效率达不到企业预期要求。
(三)审计成果运用不完善
现在有很多的审计经验和方式方法，但是审计的成果在企业中运用缺乏全面性和彻底性。一是没有刚性的制度要求，对审计人员缺乏约束机制；二是审计人员没有认识到审计成果运用的重要性，降低了审计工作应有的作用；三是审计结果不能与其它监督部门实现信息共享，导致部分检查重复进行，造成监督资源浪费。
四、如何完善审计监督
(一)加强专项审计和任期审计
现有的审计工作大都是事后审计，审计结果对企业预算目标完成、经济效益评价、干部任免的参考作用降低，导致审计作用发挥有限。审计监督职能前移，将专项经济活动审计和资金审计、预算执行审计和经济效益审计等相结合，作为经常性监督的一项措施，努力实现损失降低到最小。同时，应加大任期审计，及时发现存在问题，最大限度降低损失，使任期审计比离任审计更具有现实意义，提高任期审计结果的运用，建立以任期审计为主、专项审计和离任审计相结合的审计工作新机制。
(二)不断强化审计结果应用机制
(三)提高审计人员素质能力，不断优化审计人员队伍
提高审计人员素质能力，建立综合性审计队伍是有效规避审计风险、提升审计质量的重要途径。审计人员跳出会计账目的真实准确性的审计惯性思维，将审计目光深入到财务背后隐藏的业务活动层面上，从政策执行、资金使用、履行职责、内部管理等多方面综合开展审计工作，提高审计效果，从机制、管理、政策等方面分析问题和揭示问题。同时重视审计人员专业培训，不断钻研专业知识，熟悉财务、业务、工程、管理、心理等各方面工作，利用大数据和远程手段不断提高审计工作质量和效率。
五、结论
我们主要从企业内部审计的含义和内部审计的重要作用以及目前内部审计在企业中实施的现状进行分析，内部审计对企业是必要且重要的，是实现企业改善经营管理，降低经营风险，完成经济效益目标的重要途径。企业要从加强专项审计和任期审计，建立健全审计结果的应用机制，提高审计人员素质，优化审计人员队伍几个方面完善审计监督。