“福利费”、“业务招待费”科目不要再乱计了！看看下边这个案例中的错误你有没有犯过……
01
乱计福利费
上市公司被罚36万
违法事实：
1、2019年1月，在管理费用/福利费列支股东王某个人旅游费870000元；2020年12月在管理费用/福利费列支股东王某个人家电费、服装费、物业费等合计617000元；2020年12月在管理费用/业务招待费列支股东王某个人服装费、装饰材料等合计165019.23元。以上费用与该单位取得收入无关，系股东以发票报销的形式取得分红款，未代扣代缴个人所得税。
2、2020年1月在管理费用/福利费列支年会手机奖品205000元；2020年2月在管理费用/福利费列支年会手机奖品6600元，均为年会抽奖发放给员工的手机奖品，未代扣代缴个人所得税。
3、2020年12月，在管理费用/业务招待费列支酒水费用187999.99元，为购买茅台酒对外赠送；列支礼品费440000元，为购买黄金对外赠送；列支超市卡98000元，为购买山姆超市卡对外赠送。以上对外赠送的礼品均未代扣代缴个人所得税，未视同销售。
4、2019年12月在管理费用/中介服务费列支费用200000元，未取得发票等合法凭据且无法补开。
最终，该公司构成偷税，被处罚款368311.7元。不仅罚款，还要补齐拖欠税款。
小编提醒：
“福利费”、“业务招待费”一直是涉税的重灾区。在大部分情况下，企业都要避免计入这两个科目。如果企业的业务只能用这两个科目核算，会计一定要明确区分这笔费用是否应用到某一个人身上，能够发放到个人的业务招待费、福利费都需要明确是否应缴纳其个人所得税。
02
税局明确！
个人消费到公司报销，都按这个来！
一、增值税
根据税法规定，属于个人消费的进项税额不得抵扣，
企业需要依法区分个人消费，然后对进项税额不得抵扣，已经抵扣的要及时做转出。
但是还需要注意以下两种情形：
（1）视同销售情形
这种属于比较特殊的情形，如果老板想用公司的名义向客户或者某个人赠送礼品，比如中秋节向客户无偿赠送月饼，这种也属于是“个人消费”，会计核算也通常计入“业务招待费”，此时的“无偿赠送”需要视同销售缴纳增值税。但在这种情况下取得的进项税额就可以抵扣。
（2）不征增值税情形
比如，企业给员工提供免费餐、集体宿舍等服务的，虽然是员工个人消费的，就不需要缴纳增值税。
二、企业所得税
需要区分不同的情况进行税前扣除。
对于个人消费，参照前面的增值税规定，按照消费者个人身份的不同，包括三类人：企业职工、企业个人投资者及其关联人、企业的客户等。
1、企业给职工的“个人消费”
满足规定的应作为“福利费支出”进行税前扣除，如以下支出：
不得进行税前扣除。
3、客户的“个人消费”
满足条件的作为“业务招待费”限额扣除。
《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
三、个人所得税
一般情况下应并入当月的工资并以“工资薪金所得”项目扣缴个人所得税。
但是，对于属于集体福利性质的，无法量化到个人的，暂不征收个人所得税，比如员工的聚餐费用。
一般情况下，对于向客户（客人）无偿赠送礼品的，除属于消费积分兑换等外，需要按照“偶然所得”扣缴个人所得税。
但是属于无法量化的，实务中也暂不征收个人所得税，比如企业招待客户吃饭等。
03
老板不在公司报销个人费用
但是想从公司拿钱怎么办？如何处理？
举个例子：
老板想要从公户转100万到个人账户，你知道怎样才是合理合法的吗？
方法一：老板把车卖给公司
（1）老板卖车涉税分析
（2）公司涉税分析
也就是说，老板把车卖给公司，双方只需缴纳万分之五的印花税，且公司转钱给老板不需要缴纳个税。
例：
公司转100万给老板个人，需要按分红缴纳个税=100*20%=20万元；
如果公司老板把一辆价值120万的车，100万卖给公司，公司给老板转款100万，需要缴纳印花税=100*0.5‰*2=1000元；
通过此方法可以节税=200000-1000=19.9万元，且公司购入的车辆，计入固定资产，不仅每月计提的折旧可以抵税，车辆产生的加油费、过路费等也可以税前扣除。
风险提示：用此方法避税，公司购入的车辆一定要用于公司生产经营所需，用于老板个人消费使用的不允许税前扣除。
方法二：成立个人独资公司
利用税收洼地成立个人独资企业，有些地区个人独资企业核定征收率低至1.5%。
成立个人独资企业，公司给个人独资企业转款100万元，个人独资企业开具相应的发票。需要缴纳个税=100*1.5%=1.5万元；
则，通过此种方法可以节税=20-1.5=18.5万元。
风险提示：个人独资企业需向公司提供相应的服务且合理，才能开具发票，不能为了一味的追求避税，而忽视了税务风险。