税务师《税法一》考试真题（考生回忆版）(2024年湖南省)
一、单项选择题
1.关于准予从增值税销项税额中抵扣的进项税额，下列说法正确的是()。
A.纳税人自办理税务登记至登记为一般纳税人期间取得的增值税扣税凭证，一律不得在登记为一般纳税人后抵进项税额
B.纳税人自境外单位购进服务，从税务机关取得的完税凭证上注明的增值税准予抵扣
c.纳税人租入固定资产，既用于简易计税方法项目又用于集体福利的，准予全额抵扣
D.纳税人取得不动产的进项税额可以按折旧年限分期抵扣
[答案]B
2.关于消费税的征收环节，下列说法正确的是()。
A.烟酒在生产(进口)和批发环节征收
B.超豪华小汽车只在零售环节征收
C.成品油在生产(进口)环节征收
D.贵重首饰及珠宝玉石在零售环节征收
[答案]A
二、多项选择题
1.下列税收措施中，属于税收优惠形式的有()。
A.起征点
B.即征即退
C.免征额
D.税收附加
E.税收加成
[答案]ABC
2.2024年1～3月，某企业(小规模纳税人)各月取得不含税销售收入依次为7万元、9万元和24万元(含当月销售不动产取得销售收入15万元)，上述业务的增值税处理方法中，正确的有()。
A.纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更
B.如果放弃免税，可以就放弃免税的该笔销售收入开具增值税专用发票
C.如果按月纳税，销售不动产应在不动产所在地预缴税款
D.如果按月纳税，1～3月全部销售额均可享受免税政策
E.如果按季纳税，第一季度全部销售额不享受免税政策
[答案]ABCD
三、计算题
甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，开发F商品房项目(简称F项目)。
(1)2021年8月通过出让方式取得市区一宗土地用于开发F项目，支付土地出让金21000万元，税额630万元，当年10月份开工建设，并于2022年12月份竣工，可售建筑面积35000m2。
(2)2022年3月取得预售许可证，竣工验收前预售2000m2，取得不含税预售房款6000万元。
(3)发生房地产开发成本32460万元。
(4)为建设F项目，向本地商业银行贷款4000万元，支付贷款利息合计220万元(在建期间发生的利息支出160万元已计入开发成本，项目竣工后利息支出60万元计入财务费用)，已取得金融机构贷款证明。
(5)截至2024年2月，销售商品房面积29500m2(不含预售商品房面积)，取得不含税销售额100300万元。预售的商品房竣工验收后，交付业主，2024年3月主管税务机关要求甲公司针对F项目办理土地增值税清算。假设计算增值税的销项税额抵减冲减相应的土地成本，清算时与转让F项目有关的税金为554.65万元(不含增值税)。当地政府规定房地产开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)F项目土地增值税清算时应税收入为()万元。
A.106300
B.119000
C.107100
D.94500
[解析]应税收入=6000+100300=106300(万元)
(2)F项目土地增值税清算时可扣除的开发成本为()万元。
A.29070
B.27359.14
C.29214
D.27224.29
【解析]销售比例=(2000+29500)÷35000X100%=90%开发成本=(32460-160)X90%=29070(万元)
(3)F项目土地增值税清算时可扣除的开发费用为()万元。
A.2546.82
B.2716.50
C.2624.85
D.2568.82
[解析]取得土地使用权支付的金额=(21000÷1.09+630)X90%=17906.45(万元)[提示]注意题目给出的条件，销项税额抵减冲减了土地成本。
开发成本=(32460-160)X90%=29070(万元)
开发费用=220X90%+(17906.45+29070)X5%=2546.82(万元)
(4)F项目土地增值税清算时，甲公司应缴纳土地增值税()万元。
A.11835.78
B.16371.38
C.15747.16
D.15757.06
[答案]D
[解析]转让环节税金=554.65(万元)
加计扣除的金额=(17906.45+29070)20%=9395.29(万元)
可以扣除项目的合计金额=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(万元)。
增值额=106300-59473.21=46826.79(万元)
增值率=46826.79÷59473.21X100%=78.74%
应缴纳土地增值税=46826.79X40%-59473.21X5%=15757.06(万元)