一、商业企业一般纳税人月末结转成本的会计分录为:
借:主营业务成本
贷:库存商品
购进时:借:库存商品
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
二、结转成本时需注意的事项:
因为各期购入的同种货品进价可能不相同,按照中华人民共和国企业所得税法第二章第七十三条的规定:企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种.计价方法一经选用,不得随意变更.
因为购进发票是计算成本费用的合法有效依据,企业可能存在有的货品有售出,但购进发票并未在当期取得的情况(汇算清缴之前必须取得发票),企业应当做暂估入库处理,待发票到时再冲暂估,这样不会影响销售成本结转.
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