申税小微，我刚入职公司，对于很多发票业务还不是很熟，尤其是那个增值税专用发票，简直让我又爱又恨，到底哪些情形不得开具增值税专用发票啊？
财务小王
申税小微
其实很多新财务都会有你这样的疑问啦，先不要着急，申税小微梳理了不得开具增值税专用发票的四类情形，来跟着我学习一下吧！
一、未发生销售行为
纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。
二、进项不得抵扣
1.属于应税销售行为的购买方为消费者个人情形的，不得开具增值税专用发票。
2.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。
3.属于发生应税销售行为适用免税规定的情形，不得开具增值税专用发票。
三、简易计税
1.纳税人销售自己使用过的固定资产
（1）一般纳税人和小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
Tips:纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
（2）纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）
四、差额计税
01.融资性售后回租
试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
02.旅游服务
纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
03.劳务派遣服务
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
04.人力资源外包
纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。