1、车辆购置税的计算：进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税
完税价格、关税及消费税；底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核
发的同类型车辆最低计税价格的70%；代收款项应区别征税：凡使用
代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外收费用，购
买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据
收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征
收车辆购置税。
2、车辆购置税的免税范围：外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆;
中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划
的车辆；新能源汽车。设有固定装置的非运输车辆免税（自卸式垃圾
车不属于设有固定装置非运输车辆）。
3、增值税纳税人年应税销售额（包括免税销售额）超过财政部、国
家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管
税务机关申请一般纳税人资格认定。
4、消费税的缴纳环节：镀金首饰在生产环节纳税；白酒在生产环节
纳税；珠宝玉石在生产环节纳税。
5、资源税：纳税人既有对外销售应税产品的，又有将应税产品自用
于连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，
按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。
6、纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工固体盐
数量为课税数量。
7、所称“年应税销售额”是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内
累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税
评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额；新认定为一
般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是3个月，其
他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月；个体工商户以外的
其他个人不得认定为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。
8、汽车轮胎不征收消费税。
9、税收法定原则是税法基本原则的核心
10、对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税；对由于
减免“二税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税。
11、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补
缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位
开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的
可结转下期继续抵减。
12、辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领
购专用发票起，按照上次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴
增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。
税法与民法关系：涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范
为准则；两者之间存在内在的联系，当税法的某些规范同民法的规范
基本相同时，税法一般援引民法条款。在征税过程中，经常涉及大量
的民事权利和义务问题；当税法的某些规范与民法的规范基本相同时,
税法一般援引民法条款。
13、进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算，如果
进口货物的运输费用、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按
照该货物进口同期运输行业公布的运赛率（运费额）计算运费；按照
“货价+运费”两者总额的3%。（千分之三）计算保险费。
14、白酒消费税计税依据：税率20斩定额税额：0.5元每斤，采取符
合计税。另外：卷烟也采取复合计税：（56%或者36%+0.003元一支）
商业批发消费税率为：11%。
15、个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税,
是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖
市人民政府根据实际情况确定。
16、对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规
格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外
销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符
合下述条件的，则征收消费税：回购企业在委托联营企业加工卷烟时,
除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关己公示
的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消
费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收
入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开
核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。
17、车辆购置税应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的
行为。具体有购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自
用行为、获奖使用行为及其他使用行为，而对购买后销售的行为不征
18、非酒类产品的包装物押金，逾期时（以一年为限），应并入应税消
费品的销售额，计征消费税。对酒类产品（啤酒、黄酒除外），生产企
业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如
何核算，收取时均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率
征收消费税。
19、国际税法基本原则包括：国家税收主权原则；国际税收分配公平
原则；国际税收中性原则。
20、铁道部统一税率：5%
21、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生
产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收
款或者书面合同约定的收款日期的当天。采取赊销和分期收款方式销
售货物，为书面合同约定收款日期的当天。
22、消费税“价外费用”包括：价外收取的基金、集资款、返还利润、
补贴、违约金、（延期付款利息）、和手续费、包装费、储备费、优质
费、运输装卸费、品牌使用费、代收款项、代垫款项以及其他各种性
质的价外费用。
据的当天；自2015年5月10日起，卷烟批发环节适用的消费税税率
为11%加0.005元/支。（卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳批发环节消
费税
23、税法的解释指其法定解释，只要法定解释符合法的精神及法定的
权限和程序，这种解释就具有与被解释的法律、法规、规章相同的效
力，因此法定解释同样具有法的权威性；法定解释具有针对性，但其
效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性。
24、购进货物视同销售：投、分、送
没有一年的限制）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。
26、普通护肤品不属于应税消赛品，不需要缴纳消费税。卷烟生产企
业将自产的烟丝移送用于生产卷烟，属于用于连续生产应税消费品，
移送时不缴纳消费税。
初加工。
天。
29、原油和天然气的优惠政策：高凝油、稠油、高含硫天然气减征40%。
三次采油、深水油气田30%；低丰度油气田20%,不能叠加减免。
30、煤炭资源税优惠政策：衰竭期：30%；充填开采置换出来的50强
31、运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限
内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物
关税税率）
32、退税代理机构应定期向省级（即省、自治区、直辖市、计划单列
市）税务部门申请办理增值税退税结算。
33、啤酒是从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；(250每吨
和220每吨区分标志为3000元)；黄酒消费税也是定额消费税：240
元每吨。
34、已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申
请退税：
(1)车辆退回生产企业或者经销商的；
(2)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的；
(3)其他依据法律法规规定应予退税的情形。
35、自2014年5月1日起，一般纳税人申请领用专用发票最高开票限
额不超过10万元。
36、4S店仅对自用小汽车缴纳车辆购置税
37、自2011年2月15日起，对承揽国内、国外航空公司飞机维修业
务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值
税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额的办法；对承担粮食收储
任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税；非营利性医疗机构
的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。
38、纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，应分别核算，未
分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽
油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油销售数量征收消费税。
39、税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。
40、软件销售：实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际支付的税
金除以收入。
41、免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限10
年（含）以上的，计税依据为零
42、受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆，计税依据为
确定的购置价格，不能取得购置价格的，以主管税务机关核定的同类
型新车的最低计税价格为计税依据。
43、BEPS（正面影响）各项措施将提升跨境税收规则的一致性，强化
对经济实质的要求，同时也将确保税收透明度和确定性的提高。扭曲
资源配置，造成税负不公平属于负面影响。
44、减免条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关
报告。
45、自2013年7月1日起，油气田企业从事煤层气、页岩气生产，以
及为生产煤层气、页岩气提供生产性劳务应缴纳增值税。
46、对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一
律按增值税一般纳税人征税。加油站应税销售额包括当月成品油应税
销售额和其他应税货物及劳务的销售额。
47、税收司法基本原则：税收司法独立性原则和税收司法中立性原则。
48、掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税
案件；掌握税收司法概念的关键点在于公安机关和人民检察院能否行
使国家司法权力。
49、关于税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”
和“债务关系说”。
50、对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的
商贸企业除外)，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含
30%),并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，
税务机关审核，3年内免征城市维护建设税。
51、对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。
52、一般意义上的差别关税主要分为加重关税、抵消关税(又称反补
贴关税)、报复关税、反倾销关税等。
53、纳税人自产、受赠、获奖和其他方式取得并自用的应税车辆的计
税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，由主
管税务机关参照国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格
核定。
54、国际重复征税的发生具体有以下三个方面的原因：纳税人所得或
收益的国际化、各国所得税制的普遍化、各国行使税收管辖权的矛盾
性。
55、经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣
凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理：
(1)重复认证；
(2)密文有误；
(3)认证不符，不包括“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、
号码认证不符”；
(4)列为失控专用发票。
56、下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：
1.出口关税；2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境
独列明由卖方承担的佣金。
57、纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应自申报期结束
后40个工作日内向主管税务机关报送申请认定表，申请一般纳税人资
格认定
58、来料加工业务，应该是只免不退，生产性的小规模纳税人出口自产
的货物，应该只免不退
59、对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护
建设税和教育费附加，由中国铁路总公司按季向北京市国家税务局缴
纳；县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在
地纳税；
60、经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中展
示或使用的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的
保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应自进境之日起6
个月内复运出境。
61、对于以精矿形式伴选出的伴选矿不征收资源税。
62、进料加工进口料件申报内销时，海关以料件原进口时的成交价格
为基础审查确定完税价格，料件的原进口成交价格不能确定的，海关
按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货
物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。
63、以蒸储酒或食用酒为酒基，低于38度（含）的配制酒和以发酵酒
为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%的适用
税率征收消费税
64、减免条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关
65、资源税立法原则概括为两点，即普遍征收、级差调节。
公民管辖权。
67、纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或
者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
68、城建税和教育费附加是进口不征，出口不退的
69、独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照
本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他
收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，
依据收购数量代扣代缴资源税。
70、销售自产的以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥，实
行增值税即征即退70%的政策。
71、来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或
大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审
查确定完税价格。进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进
口成交价格为基础审查确定完税价格；料件的原进口成交价格不能确
定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同
或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。保税区内加
工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，
海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定
完税价格。
留购价格作为完税价格。
73、保税区进出口的基建物资和生产用车辆、边境贸易进出口的基建
物资和生产用车辆、进口科教用品属于特定减免税。
74、煤球不缴纳资源
75、税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划是国际税收合作的新形式。
76、自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税。
77、审理税务案件时，税收程序法先于税收实体法适用。
78、纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的
最高价格计算应纳消费税
79、免税条件消失的车辆，未满1年应税车辆计税依据为最新核发的
同类型车辆最低计税价格。
80、减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进
口时的价格扣除折旧部分价值作为完税价格
81、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修
改为：增值税起征点的幅度规定如下：
（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；
（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；
（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。
82、我国人大制定的税法在原则上必须适用主权管辖的全部领域发生
效力，但是具体情况有所不同的，区分为在全国范围内有效但是个别
特殊地区除外。
83、特惠税率适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或
地区的货物。
84、油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增
值税；油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，也不缴纳增值税。
85、开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上，其城市
维护建设税适用设的税率
86、按规定有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳
并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：
(1)因海关误征，多纳税款的；
(2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关
审查认可的；
(3)已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查
验属实的。
87、一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在
开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣；一般纳税人取
得的海关进口增值税专用缴款书，应当在开具之日起180天后的第一
个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不予抵扣进项
税额；一般纳税人取得的运费发票，应当在发票之日起180天内向主
管税务机关申报抵扣，超过180天的不予抵扣。
88、进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，
是关税的纳税义务人。
89、对增值税实行先征后退的，除另有规定外，一律不予退还附征的
城市维护建设税。
90、委托加工卷烟中是不含利润率的，并且消费税率为30%,直接（材
料成本+加工费）/0.3就可以了。
91、税收刑事案件的审查阶段，是指在侦查活动终结之后检察院对案
件的形式要件和实质要件进行全面的审查，以对案件作为提起公诉、
不起诉或者撤销案件的决定，审查活动全部由人民检察院独立完成。
92、税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、
执法程序合法、执法根据合法。
93、金银首饰以旧换新，以实际取得的不含税销售额作为计税依据计
算应纳消费税。（差额）
94、单位和个人提供的国际运输服务；单位和个人向境外单位提供的
研发服务和设计服务，适用增值税零税率；
95、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格
低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核
定消费税最低计税价格。70%以上的暂不核定。（核定依据50%-70%,
规模大的60%—70%）
96、啤酒是从量计征消费税的，其包装物押金不缴纳消费税。
97、控购费属于行政事业收费，不属于销售者的价外费用的范围，不
含在计税价格中计税，全部上交政府控购办公室。
98、买方需向卖方或者有关方直接或间接支付的特许权使用费应计入
完税价格中，但符合下列情形之一的除外：
（1）特许权使用费与该货物无关；
（2）特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件。
99、车辆购置税价外征收，不转嫁税负。
100、税规范性文件的特征可概括为：属于非立法行为的行为规范；适
用主体的非特定性；不具有可诉性；具有向后发生效力的特征。
1、纳税辅导期结束以后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税
有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一
次性退还纳税人；实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购
专用发票的最高开票限额不得超过10万元；新认定为一般纳税人
的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一
般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
2、小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；
加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；出口的古旧图书实
行免税不退税的办法。
3、关税完税价格不包括购货佣金。（自己人的费用）
4、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及
从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置
税、牌照费，不征收增值税。
5、进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，
并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运
单独列明的货物运至境内输出地点装载后的运输及其费用、保险费
6、“一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税
转为对物征税。
7、程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则。
8、增值税专用发票最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关
依法审批
9、进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，
10、税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能
分离制度、听证制度、时限制度。
11、以煤炭开采过程中产生的煤层气为原料生产的电力，实行增值
税即征即退100%的政策；以建（构）筑废物、煤砰石为原料生产的
建筑砂石骨料实行增值税即征即退50%的政策；以沙柳为原料生产
的箱板纸实行增值税即征即退70%的政策；以农作物秸秆为原料生
产的秸秆纤维板实行增值税即征即退70%的政策；以废旧石墨为原
料生产的石墨增碳剂实行增值税即征即退50%的政策；以污水处理
后产生的污泥为原料生产的微生物蛋白，实行增值税即征即退70%
的政策；以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原
料生产的纤维板实行增值税即征即退70%的政策；利用工业生产过
程中产生的余热生产的电力，实行增值税即征即退100%的政策。
月内不得申请免税。
13、税法解释，一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进
行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有
专属性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用
过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，
所以具有针对性。司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民
检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法
规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。我们通常
所说的税收立法解释是指事后解释。
14、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管
理费用，按陆路运输服务征收增值税；航空运输的湿租业务，属于
航空运输服务；远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；
航空地面服务属于物流辅助服务的范围。
15、当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本X
农产品耗用率又扣除率+（1+扣除率）
16、小规模纳税人，凡从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，
以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发和零售的
纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的
17、免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限
未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按
每满1年扣减10%。
（含）的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照提供3年
追溯期确定滞纳税款之日。
19、纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳车
辆购置税
20、国际税收协定的基本内容主要有七个方面，构成了协调国家间
税收关系的基本框架：（1）适应的范围；（2）定义；（3）税收管辖
权的划分；（4）避免双重征税的方法；（5）税收无差别待遇原则；
（6）税务情报交换；（7）相互协商程序。
21、税务稽查的基本程序包括选案、实施、审理、执行。
22、一般纳税人购进的贷款服务，其进项税额不得从销项税额中抵
扣
23、纳税人出租不动产，按照规定需要预缴税款的，应在取得租金
的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限
预缴税款。
24、进口销金免征进口环节增值税。
25、11%税率适用于交通运输服务、邮政服务、基础电信；远洋运
输的光租、航空运输的干租按有形动产租赁17%缴纳增值税；装卸
搬运按物流辅助服务按6%缴纳增值税。
26、在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值
税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收；跨境电
子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退
税，并相应调整个人年度交易总额。
27、零售环节适用税率为5%,在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石
饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。对既销售金银首
饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚,
分别核算销售额。
28、纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使
用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤计算缴纳
资源税。
29、所谓税收情报自动交换，是指各国税务主管当局之间根据约
定，以批量形式自动提供有关纳税人取得专项收入的税收情报的行
为，专项收入主要包括利息、股息、特许权使用费收入；工资薪金,
各类津贴、奖金，退休金收入；佣金、劳务报酬收入；财产收益和
经营收入等。
30、资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于大概括税目形式。
31、现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、
物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅
助服务和其他现代服务
32、退税代理机构应定期向省级（即省、自治区、直辖市、计划单
列市）税务部门申请办理增值税退税结算。
33、啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。
34、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售
额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额。
35、当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期销售农产品数
量/（1一损耗率）X农产品平价购买单价X13%/（1+13%）
36、境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发
服务和设计服务适用增值税零税率；
37、“木制一次性筷子”的征收范围包括各种规格的木制一次性筷
子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。
38、按征税性质，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税。
39、按每日（次）计征的，销售额的起征点为300—500元；失控
增值税专用发票，符合条件的，可作为进项税抵扣凭证。
40、纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
41、一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模
纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退
税。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。一般纳税人注销税务登
记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发
票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关
安全管理的要求处理专用设备。
42、工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生
产行为，按规定征收消费税：（1）将外购的消费税非应税产品以消
费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以
高税率应税产品对外销售的。
43、纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续
生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳
税人对外销售应税产品的平均价格计算纳税；煤矿生产的天然气暂
不缴纳资源税。
45、税收规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关
报送备案；税收规范性文件定期清理由法规部门负责，每2年组织
一次。
46、管道运输业对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即
征即退政策。增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，
按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行
即征即退政策。经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业
务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其
增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
47、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资
产，属于适用增值税一般计税方法的，外贸企业外购服务或者无形
资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形
资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。
48、自2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至
11%,并按0.005元/支加征从量税。烟草批发企业将从烟厂购买的
卷烟销售给零售单位，那么烟草批发企业要再缴纳一道批发环节的
消费税。销售给其他卷烟批发企业，不缴纳批发环节消费税。
49、从该国（地区）的活的动物获得的未经加工的物品，属于完全
在一个国家（地区）获得的货物。
税体系中一个特殊组成部分。
51、税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员
52、自2016年5月1日起，一般纳税人购进的旅客运输服务、贷
款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税。
53、在2017年12月31日，对月销售额不超过3万元的增值税小
规模纳税人，免征增值税。
54、对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退
的政策。
55、典当业销售死当物品，寄售商店代销寄售物品，暂按简易办法
依3%征收率计算缴纳增值税。
56、不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，适用
“免退税”办法；生产企业出口外购的货物不适用“免、抵、退”
办法。
57、有出口经营权的生产企业自营出口或生产企业委托外贸企业
代理出口的应税消费品出口免税但不退税；一般商贸企业委托外贸
企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。
58、未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟不分征税
类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额
税率。
59、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价
格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂
不核定消费税最低计税价格。
60、增值税实行先征后返，除另有规定外，城市维护建设税一律不
予返还
愿标准。
62、（二）从高适用税率的两种情况
有两种情况消费税税率从高：
一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品未分别核算
销售额、销售数量的；
二是将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费