1、什么是消费税？什么是消费税？消费税的特点？消费税的特点？12消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。征收范围具有选择性征税环节具有单一性平均税率水平比较高且税负差异大征收方法具有灵活性项目三消费税办税业务模块一模块一确定消费税的征税业务确定消费税的征税业务模块二模块二确定消费税的纳税人和适用税率确定消费税的纳税人和适用税率模块三模块三消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算具体目标：能力目标：能力目标：知识目标：知识目标：素质目标：素质目标：能够熟练判定消费税应税产品；能够熟练判定消费税应税产品；能够熟练计算消费
2、税应纳税额；能够熟练计算消费税应纳税额；掌握消费税征税范围的确定、消费税掌握消费税征税范围的确定、消费税税目和税率以及消费税的计税依据税目和税率以及消费税的计税依据养成依法纳税的法律意识养成依法纳税的法律意识销售地板和一次性筷子的纳税问题小张是新华木业公司的会计，该公司为增值税一般纳税小张是新华木业公司的会计，该公司为增值税一般纳税人。公司会计主管嘱咐小张申报缴纳今年人。公司会计主管嘱咐小张申报缴纳今年55月份的消费税。月份的消费税。小张整理了小张整理了55月公司的各项业务：月公司的各项业务：（11）55月月1212日销售自产豪华木地板日销售自产豪华木地板45000m45000m22
3、，每平米每平米280280元。元。（22）55月月1818日将自产日将自产AA型木地板型木地板1000m1000m22用于办公室装修。用于办公室装修。（33）55月月2828日用部分原木的尾料加工成一次性木筷日用部分原木的尾料加工成一次性木筷10001000箱，单箱售价箱，单箱售价5050元。用橡木加工了元。用橡木加工了500500箱高档木筷，每箱箱高档木筷，每箱180180元。全部销售给某贸易公司，由于购买量大，一次性元。全部销售给某贸易公司，由于购买量大，一次性给予给予5%5%折扣。（并在同一发票上注明）折扣。（并在同一发票上注明）思考：思考：11、哪些属于消费税的征税范围？
4、、哪些属于消费税的征税范围？22、应该按什么税率来交税？、应该按什么税率来交税？33、交多少税？、交多少税？案案例例导导入入模块一模块一确定消费税的征税业务确定消费税的征税业务66看看我给大家带来了什么！看看我给大家带来了什么！77这些东西引出的问题这些东西引出的问题在在增增值值税税法法中中它它们们叫叫什什么么？它它们们的的税税率率？合合理理吗吗？怎怎么么办办？88消费税是为了弥补增值税的不足而选择消费税是为了弥补增值税的不足而选择1313种特种特殊消费品开征的一种税。殊消费品开征的一种税。99烟烟酒及酒精酒及酒精鞭炮焰火鞭炮焰火政政策策目目标标寓寓禁禁于于征征高高档档消消
5、费费品品政政策策目目标标合合理理消消费费高尔夫球高尔夫球及球具及球具高档手表高档手表游艇游艇贵重首饰贵重首饰及珠宝玉石及珠宝玉石化妆品化妆品1111高高能能耗耗消消费费品品政政策策目目标标控控制制消消费费小汽车小汽车摩托车摩托车1212资资源源消消耗耗型型产产品品成品油成品油木制一次木制一次性筷子性筷子实木地板实木地板政政策策目目标标控控制制消消费费烟烟酒酒鞭炮、焰火鞭炮、焰火木制一次性筷子木制一次性筷子实木地板实木地板化妆品化妆品贵重首饰及珠贵重首饰及珠宝玉石宝玉石成品油成品油高档手表高档手表高尔夫球及球具高尔夫球及球具游艇游艇小汽车小汽车摩托车摩托车消费税消费税税目税目销售地板和一次性筷子
6、的纳税问题小张是新华木业公司的会计，该公司为增值税一般纳税小张是新华木业公司的会计，该公司为增值税一般纳税人。人。20142014年年66月月22日下午，公司会计主管嘱咐小张申报缴日下午，公司会计主管嘱咐小张申报缴纳今年纳今年55月份的消费税。小张整理了上月公司的各项业务：月份的消费税。小张整理了上月公司的各项业务：（11）55月月1212日销售自产豪华木地板日销售自产豪华木地板45000m45000m22，每平米每平米280280元。元。（22）55月月1818日将自产日将自产AA型木地板型木地板1000m1000m22用于办公室装修。用于办公室装修。（33）55月月
7、2828日用部分原木的尾料加工成一次性木筷日用部分原木的尾料加工成一次性木筷10001000箱，单箱售价箱，单箱售价5050元。用橡木加工了元。用橡木加工了500500箱高档木筷，每箱箱高档木筷，每箱180180元。全部销售给某贸易公司，由于购买量大，一次性元。全部销售给某贸易公司，由于购买量大，一次性给予给予5%5%折扣。（并在同一发票上注明）折扣。（并在同一发票上注明）思考：思考：11、哪些属于消费税的征税范围？、哪些属于消费税的征税范围？22、应该按什么税率来交税？、应该按什么税率来交税？33、交多少税？、交多少税？解决案例问题解决案例问题1模块二确定消费税的纳税人和适用税率确定
8、消费税的纳税人和适用税率16生产厂家？生产厂家？零售商店？零售商店？消费者？消费者？一、消费税纳税人按照税法规定，消费税的纳税人为在我国按照税法规定，消费税的纳税人为在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位单位和个人。和个人。税目税目税率税率一、烟一、烟1.卷烟卷烟（1）甲类卷烟）甲类卷烟56%56%加加0.003元元/支支（2）乙类卷烟）乙类卷烟36%36%加加0.003元元/支支（3）批发环节）批发环节5%5%2.雪茄烟雪茄烟36%36%3.烟丝烟丝30%30%二、酒及酒精二、酒及酒精1.白酒白酒20%20%加加0.5元元/500克克2.黄酒
9、黄酒240240元元/吨吨3.啤酒啤酒（1）甲类啤酒）甲类啤酒250250元元/吨吨（2）乙类啤酒）乙类啤酒220220元元/吨吨4.其他酒其他酒10%10%三、化妆品三、化妆品30%30%四、贵重首饰及珠宝玉石四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品及钻石饰品5%5%（零售环节）（零售环节）2.其他贵重首饰和珠宝玉其他贵重首饰和珠宝玉石石10%10%五、鞭炮、焰火五、鞭炮、焰火15%15%六、成品油六、成品油1.汽油汽油1吨吨=1388升升1.52/升升2.柴油柴油1吨吨=1176升升1.21.2元元/升升3.航空煤油航空煤油1吨吨=1246升升1
10、.21.2元元/升升4.石脑油石脑油1吨吨=1385升升1.521.52元元/升升税目税目税率税率5.溶剂油溶剂油1吨吨=1282升升1.521.52元元/升升6.润滑油润滑油1吨吨=1126升升1.521.52元元/升升7.燃料油燃料油1吨吨=1015升升1.21.2元元/升升七、摩托车七、摩托车1.气缸容量在气缸容量在250毫升以下的毫升以下的3%3%2.气缸容量在气缸容量在250毫升以上的毫升以上的10%10%八、小汽车八、小汽车1.乘用车乘用车（1）气缸容量在）气缸容量在1.0升以下的升以下的1%1%（2）气缸容量在）气缸容量在1.0升以上至升以上至1.5升升3%3%（3）气缸容量在）
11、气缸容量在1.5升以上至升以上至2.0升的升的5%5%（4）气缸容量在）气缸容量在2.0升以上至升以上至2.5升升9%9%（5）气缸容量在）气缸容量在2.5升以上至升以上至3.0升升12%12%（6）气缸容量在）气缸容量在3.0升以上至升以上至4.0升升25%25%（7）气缸容量在）气缸容量在4.0升以上的升以上的40%40%2.中轻型商用客车中轻型商用客车5%5%九、高尔夫球及球具九、高尔夫球及球具10%10%十、高档手表十、高档手表20%20%十一、游艇十一、游艇10%10%十二、木制一次性筷子十二、木制一次性筷子5%5%十三、实木地板十三、实木地板5%5%复合征税复合征税从量征税从量征税
12、二、二、消费税税目税率表消费税税目税率表销售地板和一次性筷子的纳税问题小张是新华木业公司的会计，该公司为增值税一般纳税小张是新华木业公司的会计，该公司为增值税一般纳税人。人。20142014年年66月月22日下午，公司会计主管嘱咐小张申报缴日下午，公司会计主管嘱咐小张申报缴纳今年纳今年55月份的消费税。小张整理了上月公司的各项业务：月份的消费税。小张整理了上月公司的各项业务：（11）55月月1212日销售自产豪华木地板日销售自产豪华木地板45000m45000m22，每平米每平米280280元。元。（22）55月月1818日将自产日将自产AA型木地板型木地板1000m100
13、0m22用于办公室装修。用于办公室装修。（33）55月月2828日用部分原木的尾料加工成一次性木筷日用部分原木的尾料加工成一次性木筷10001000箱，单箱售价箱，单箱售价5050元。用橡木加工了元。用橡木加工了500500箱高档木筷，每箱箱高档木筷，每箱180180元。全部销售给某贸易公司，由于购买量大，一次性元。全部销售给某贸易公司，由于购买量大，一次性给予给予5%5%折扣。（并在同一发票上注明）折扣。（并在同一发票上注明）思考：思考：11、哪些属于消费税的征税范围？、哪些属于消费税的征税范围？22、应该按什么税率来交税？、应该按什么税率来交税？33、交多少税？、交多少税？解决
14、案例问题解决案例问题2消费税率消费税率均为均为5%5%模块三消费税应纳税额的计算从量计征从量计征从价计征从价计征从价定率和从量定额复合计征从价定率和从量定额复合计征一、从价计征实行从价计征的应税消费品，计税依据为应税实行从价计征的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。消费品的销售额。应纳税额应纳税额==税率税率销售额销售额全部价款全部价款价外费用价外费用与增值税与增值税的税基一的税基一致致温馨提示：11、应税销售额不含增值税、应税销售额不含增值税应税销售额应税销售额==含税销售额含税销售额（1+1+增值税率或征收率）增值税率或征收率）22、价外费用不包括符合两个条件的代
15、垫运费、价外费用不包括符合两个条件的代垫运费33、价外费用不包括符合三个条件代收的政府性基金或、价外费用不包括符合三个条件代收的政府性基金或行政事业性收费行政事业性收费1.1.纳税人代垫运费纳税人代垫运费2.2.同时将承运部门开同时将承运部门开给购货方的运费发票给购货方的运费发票转交给购货方转交给购货方11、财政部批准的政府性基金或行、财政部批准的政府性基金或行政事业性收费政事业性收费22、收取时开具省级以上财政部门、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据印制的财政票据33、所收款项全额上缴财政、所收款项全额上缴财政销售地板和一次性筷子的纳税问题小张是新华木业公司的会计，该公司为增值
16、税一般纳税小张是新华木业公司的会计，该公司为增值税一般纳税人。人。20142014年年66月月22日下午，公司会计主管嘱咐小张申报缴日下午，公司会计主管嘱咐小张申报缴纳今年纳今年55月份的消费税。小张整理了上月公司的各项业务：月份的消费税。小张整理了上月公司的各项业务：（11）55月月1212日销售自产豪华木地板日销售自产豪华木地板45000m45000m22，每平米每平米280280元。元。（22）55月月1818日将自产日将自产AA型木地板型木地板1000m1000m22用于办公室装修。用于办公室装修。（33）55月月2828日用部分原木的尾料加工成一次性木筷日用部
17、分原木的尾料加工成一次性木筷10001000箱，单箱售价箱，单箱售价5050元。用橡木加工了元。用橡木加工了500500箱高档木筷，每箱箱高档木筷，每箱180180元。全部销售给某贸易公司，由于购买量大，一次性元。全部销售给某贸易公司，由于购买量大，一次性给予给予5%5%折扣。（并在同一发票上注明）折扣。（并在同一发票上注明）思考：思考：11、哪些属于消费税的征税范围？、哪些属于消费税的征税范围？22、应该按什么税率来交税？、应该按什么税率来交税？33、交多少税？、交多少税？解决案例问题解决案例问题3课堂分组讨论、练习课堂分组讨论、练习（11）55月月1212日销售自产豪华木地板日
18、销售自产豪华木地板45000m45000m22，每平米，每平米280280元元..（不含税（不含税价格）价格）（22）55月月1818日将自产日将自产AA型木地板型木地板1000m1000m22，用于办公室装修。（同期不，用于办公室装修。（同期不含税售价含税售价120120元）元）（33）55月月2828日用部分原木的尾料加工成一次性木筷日用部分原木的尾料加工成一次性木筷10001000箱，单箱售箱，单箱售价价5050元。用橡木加工了元。用橡木加工了500500箱高档木筷，每箱箱高档木筷，每箱180180元。全部销售给某元。全部销售给某贸易公司，由于购买量大，一次性给予贸易公司，由于购买量大，一次性给予5%5%折扣。（并在同一发票上折扣。（并在同一发票上注明）注明）分分析析过过程程解析：应纳消费税解析：应纳消费税=45000=450002802805%=6300005%=630000元元解析：视同销售解析：视同销售应纳消费税应纳消费税=1000=10001201205%=60005%=6000元元解析：折扣销售，销售额和折扣额在同一发票上，可以扣除折扣额。解析：折扣销售，销售额和折扣