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2016.08.22
酒店业务涉及税目划分及开票的问题汇总——全国各地解答一表汇总
各地国税
地区口径
总局口径
5月12日国家税务总局政策解答:营改增里相同的例子是餐饮企业提供餐食的同时售卖烟酒，也是混合销售的餐饮服务，烟酒和菜品一样可能都是单独计价的，但不能按照兼营单独征税，这些东西加上厨师和服务人员的劳动，共同形成了餐饮服务。定制服装就是卖衣服，是混合销售。酒店房间里售卖饮料食品就是兼营。无偿赠送早餐和房间里的赠送食品饮料、洗漱用品，不能按兼营和视同销售征税。
河北国税
十九、宾馆(酒店)在楼层售货或房间内的单独收费物品如何征税？宾馆(酒店)在楼层售货或在客房中销售方便面等货物，应分别核算销售额，按适用税率缴纳增值税。十、关于宾馆（酒店）提供洗涤服务开具增值税专用发票的问题宾馆（酒店）为一般纳税人提供洗涤服务可以开具增值税专用发票，但为其他个人提供的洗涤服务不能开具增值税专用发票。
山东国税
青岛国税
福建国税
【福建国税】12366营改增热点问答（7.4）7月15日
19、酒店业纳税人收到客人支付的物品损坏赔款如何计税
答：酒店收到客人支付的物品损坏赔款应按照销售货物征收增值税。
海南国税
【海南国税】全面推开营改增政策指引——四大行业座谈会问题系列解答之生活服务业（8月17日）
一、关于对客户支付的住宿费能否开具增值税专用发票和需提供哪些资料的问题
二、关于为客户开具住宿费增值税专用发票时，对付款方式有什么要求的问题
对付款方式没有要求，现金、信用卡、银行转账等方式均可，信用卡、银行转账可以是住店个人的或者第三方的。
三、关于酒店业纳税人提供会议服务适用税目的问题
酒店业纳税人提供会议服务不是单独提供场地，还包括整理、打扫、饮水等服务，应按照“会议展览服务”征税。若会议服务中还包含餐饮服务、住宿服务收入，应分别按照会议服务、餐饮服务、住宿服务征税，餐饮服务不得开具增值税专用发票。
四、关于酒店业纳税人收到客人支付的物品损坏赔款如何计税的问题
客人支付的物品损坏赔款应作为提供住宿服务取得的价外费用，按住宿服务收入征税。
五、关于酒店业一般纳税人提供的单独收费的货物、服务如何征税的问题
（1）长包房、餐饮、洗衣、商务中心的打印、复印、传真、秘书翻译、快递服务收入，按6%的税率计税。
（3）酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的适用税率计税。
（4）避孕药品和用具可免征增值税。应向主管国税机关办理备案，免税收入应分开核算，按规定进行申报，且不得开具专用发票。
（5）接送客人取得的收入按11%的税率计税。
（6）停车费收入、将场地出租给银行安放ATM机、给其他单位或个人做卖场取得的收入，均为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税。该不动产在2016年4月30日前取得的，可选择简易办法按5%征收率计税。
（7）酒店送餐到房间的服务，按照6%的税率计税。
六、关于会员卡收入如何计税的问题
七、关于酒店购进的车辆，以及支付的车辆保养费、油料费、保险费、过路过桥费等支出，能否抵扣进项税额的问题
除过路过桥费在2016年7月31日前，按过路过桥费发票计算抵扣进项税额外，其他支出凭取得的合法有效扣税凭证抵扣进项税额。
八、关于餐饮业一般纳税人在客人用餐时收取的烟酒饮料费，按什么税率计税的问题
餐饮企业在提供餐饮服务的同时，提供现场消费的烟酒饮料取得的收入，按6%的税率计税。
九、关于酒店餐饮外卖和非现场消费的政策适用问题
餐饮业销售非现场消费的食品，应适用17%的税率。
北京国税
一、征税范围1.酒店租给他人用作注册公司，此类收入在计算缴纳增值税时是按住宿服务还是按不动产租赁？答：提供客房服务按照住宿业，不提供住宿服务按不动产租赁。2.酒店长期为某公司高管包住，并且合同约定有线电视费等自付，此类业务收入归入住宿服务还是不动产租赁？答：提供客房服务按照住宿业，不提供住宿服务按不动产租赁。3.酒店的会议室出租给其他公司开展会议使用，按会议展览服务还是按不动产租赁？答：提供会议服务按照会议展览服务，不提供会议服务按不动产租赁。3.酒店式公寓按月或按季向客户提供住宿服务，同时提供客房服务，按住宿服务还是不动产租赁服务征收增值税？答：提供住宿服务的同时提供客房服务。按住宿服务征收增值税。
【北京国税】营改增热点问题（2016年7月第一期、第二期）
7.酒店因为损坏商品支付的赔偿款，需要交纳增值税吗？按什么税目缴纳？
答：按照销售货物缴纳增值税。
四川国税
四、酒店客房使用收费项目，如方便面、矿泉水、洗衣等，如何缴纳增值税？
答：按照兼营缴纳增值税。
湖北国税
河南国税
问题五酒店房间内提供的物品是否做视同销售处理？
答复：应区分两种情况分别处理：
（一）酒店在房间内为住宿客人免费提供矿泉水、水果、洗漱用品等，只是一种营销模式，所谓的“免费提供”其实是有偿的，是包含在房价中的，由消费者统一支付，因此不应作为视同销售单独征税，应按照酒店实际收取的价款，依照适用税率计算缴纳增值税。
（二）酒店在房间内为住宿客人提供明码标价的餐饮服务、橱窗内物品、房间内迷你餐饮等（房费之外另行收费），属于兼营，应分别核算销售额，按适用税率计算缴纳增值税。
安徽国税
浙江国税
二、一般纳税人到酒店消费，住宿费和餐费如何开具发票？由于住宿费可以抵扣进项税额，餐费不得抵扣进项税额，所以一般纳税人到酒店消费，如同时发生住宿费和餐费，建议开具一张增值税普通发票，或者开具一张住宿费专用发票一张餐费普通发票，或者开具一张分两栏（住宿费一栏和餐费一栏）的增值税专用发票。
深圳国税
新疆国税
云南国税
一、酒店、宾馆等企业提供会议场所并负责提供茶水、音箱等服务，是按出租不动产，还是按服务来征税？
江西国税
十九、会议的住宿、餐饮如何开发票？答：纳税人既提供住宿服务又提供餐饮服务，增值税专用发票应区分住宿服务、餐饮服务的销售额分别开具，增值税普通发票可合并开具。
厦门国税
【厦门国税】12366营改增热点问题（十）、（十一）8月5日
7、酒店业客人损坏酒店物品（客房用品或餐具等），取得的赔偿款是否应视同销售？如需视同销售，按货物销售还是住宿或餐饮服务计算？
答：应视同销售，按销售货物征税。
8、酒店业长包房，是适用住宿服务还是不动产租赁？
答：按住宿服务征税。
广州国税
吉林国税
江苏国税
内蒙古国税
五、宾馆(酒店)在楼层售货或房间内的单独收费物品如何征税宾馆(酒店)在楼层售货或在客房中销售方便面等货物，应分别核算销售额，按适用税率缴纳增值税。六、提供住宿服务的纳税人，征收增值税是否要求具有合法经营资质应该按照纳税人实际经营行为确定，不以其是否取得相应的资质为准。