[考试特点]本章注税考试中的关键章节，各种考试题型均会出现，2008年25分，2009年22分，2010年28分。[主要考点]10个考点一：消费税特点和征税原则【典型例题】【例题·多选题】根据消费税现行规定，下列表达正确的有（）A.消费税税收负担具有转嫁性B.消费税的税率呈现单一税率形式C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围E.消费税实行多环节课征制度
[答疑编号1895030101]『正确答案』AD
考点二：税目【典型例题】【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）A.进口卷烟B.进口服装C.零售化妆品D.零售白酒
[答疑编号1895030102]『正确答案』A
【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）A.高尔夫球包B.竹制筷子C.护肤护发品D.电动汽车
[答疑编号1895030103]『正确答案』A
【例题·单选题】根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（）A.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车D.车身12米并且有25座的大客车
[答疑编号1895030104]『正确答案』C
【例题·多选题】根据消费税有关规定，下列说法正确的是（）A.植物性润滑油属于润滑油征收范围B.娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，属于消费税征收范围C.体育上用的发令纸、鞭炮引线，不属于消费税征收范围D.高尔夫车属于消费税征收范围E.调味酒属于消费税征收范围
[答疑编号1895030105]『正确答案』ABC
【例题·多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）A.香水、香精B.高档护肤类化妆品C.指甲油、蓝眼油D.演员化妆用的上妆油、卸妆油E.香皂、洗发水
[答疑编号1895030106]『正确答案』ABC
【例题·多选题】根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有（）A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的B.其卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的E.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实本地板
[答疑编号1895030107]『正确答案』ACE
【例题·多选题】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（）A.卷烟的批发环节B.金银饰品的生产环节C.珍珠饰品的零售环节D.高档手表的生产环节E.酒类产品的批发环节
[答疑编号1895030108]『正确答案』AD
【例题·多选题】根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有（）A.对进口的石脑油征收消费税B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税D.对卡丁车征收消费税E.对手工卷烟征收消费税
[答疑编号1895030109]『正确答案』ABE
考点三：税率【典型例题】【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（）A.啤酒B.粮食白酒C.酒糟D.葡萄酒
[答疑编号1895030110]『正确答案』B
【例题·多选题】依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有（）A.残次品卷烟—律按照卷烟最高税率征税（按正品的确定）B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税（按同牌，无同牌按最高）C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税（需要确定）E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
考点四：计税依据【典型例题】【例题·单选题】企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）A.用自产的应税消费品换取生产资料B.用自产的应税消费品支付代扣手续费C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励
【例题·单选题】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部,2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其对外销售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为3%,该项业务应缴纳的消费税额为（）A.1.54万元B.1.8万元C.1.98万元D.2.32万元
【例题·多选题】下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的香水移送用于生产护肤品D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
【例题·单选题】2008年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元；当月月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税（）万元A.55.52B.96.00C.99.42D.109.42
【例题·单选题】下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆
【例题·多选题】依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）A.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
考点六：委托加工应税消费品应纳税额的计算一、委托加工应税消费品的确定二、委托加工应税消费品组成计税价格组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（l－比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）三、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题【典型例题】【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列消费品当中可以扣除已纳消费税（）A.委托加工的汽车轮胎为原料，生产的乘用车（不属于同一个税目）B.委托加工的化妆品为原料，生产的护肤品（护肤品不属于消费税征收范围）C.委托加工的石脑油为原料，生产的应税消费品D.委托加工的已税酒和酒精为原料，生产的粮食白酒（酒不在扣税列举范围内）
【例题·单选题】某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元。该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（）元（以上款项均不含增值税）A.17142.86B.19285.71C.20142.86D.20250.00
【例题·多选题】下列委托加工行为中，受托方（非个体工商户）应代收代缴消费税的有（）A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用（不属于应税消费品的范围）C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工D.某商场委托加工护发品用于直接销售（不属于应税消费品的范围）E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟
考点七：进口应税消费品税额的计算【典型例题】【例题·单选题】坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（）万元（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%）A.222.44B.322.15C.185.14D.149.08
考点八：金银首饰征收消费税的若干规定改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。从2003年5月1日起，铂金首饰消费税改为零售环节征税。不属于上述范围的应征消费税的首饰，如镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。【典型例题】【例题·单选题】某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是（）A.同类新金银饰品的销售价格B.实际收取的含增值税的全部价款C.新金银饰品的组成计税价格D.实际收取的不含增值税的全部价款
考点九：卷烟批发环节征收消费税的规定【2010年考题】某烟酒批发公司，2010年1月批发Ａ牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；批发Ｂ牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时零售Ｂ牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计（）万元。A.22.78B.28.78C.39.08D.39.95
2.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税C.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应在零售商所在地向主管税务机关申报纳税D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个体经营者除外）向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税E.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税