一、企业购买烟酒食品，并取得增值税专用发票
借：库存商品——烟酒食品等
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款
注1：取得增值税专用发票且尚未认证通过，则票面增值税额计入“应交税费——待认证进项税”科目，待认证通过，转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”；然后视其用途、是否符合抵扣条件，决定是否进项税额转出。
二、企业将上述增值税专用发票认证通过
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待认证进项税额
三、烟酒食品赠送客户
借：销售费用
贷：库存商品——烟酒食品等
应交税费——应交增值税（销项税额）
注3：视同销售销项税额计算，须依照税法规定计算。即依“本企业近期同类商品平均售价——其他企业近期同类商品平均售价——组成计税价格”之顺序依次确定。
四、客户购买企业商品，同时赠送上述烟酒食品
借：银行存款（主商品价格）
贷：主营业务收入（将主销售商品与烟酒食品等赠品依照公允价值分摊）——主商品
——烟酒食品等赠品
借：主营业务成本——主商品
贷：库存商品——主商品
五、用于招待客户
借：销售费用——业务招待费
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
六、将上述烟酒食品发给员工
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：应付职工薪酬——职工福利
注4：向自然人赠送物品、向员工发放福利，分别依照“偶然所得”、并入工资薪金所得一并计算扣缴个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”进行账务处理。
THE END