业务招待费的核算内容主要包括四块：
第一，宴请、娱乐或工作餐的开支；
第二，赠送客人纪念品、礼品开支；
第三，员工和外部人员到旅游景点参观，门票费、交通费，还有各类杂费开支；
【问题】业务招待费应当计入管理费用还是销售费用？
计入管理费用。会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。在实际工作中，会根据“配比原则”等会计核算的一般原则，按照每个部门实际发生的招待费计入对应的科目，比如行政部门、管理部门发生的招待费用一般计入管理费用；销售部门发生的业务招待费计入销售费用，但不管计入那个科目，实质为业务招待费的费用在年度汇算清缴都要依据税法规定的扣除比例进行调整。
业务招待费如何进行税前扣除？
尊敬的学员您好：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
第一种情况：甲企业2019年度实际招待费22万元，2019年度销售收入10000万元，22*60%=13.2万元，10000*5‰为50万元。13.2万元＜50万元，可税前列支为13.2万元，甲企业2019年度招待费纳税调增额=22-13.2=8.8万元。
第二种情况：甲企业2019年度实际招待费22万元，2019年度销售收入2000万元，22*60%=13.2万元，2000*5‰为10万元。13.2万元大于10万元，可税前列支为10万元，甲企业2019年度招待费纳税调增额=22-10=12万元。
业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用，很多人认为只有在本地招待客户以及公司聚餐、会议招待等费用才属于业务招待费，但其实这些都是错误的理解。那么，在会计实务中，到底如何分辨业务招待费呢？业务招待费的账务处理和税前抵扣又该如何处理呢？
其实，员工出差的费用并不全部属于差旅费，例如业务人员的交通费、餐费、住宿费等是属于差旅费的，但即便是出差招待客户使用的餐费以及为客户购买礼物等费用的支出也属于业务招待费。另外，平时公司聚餐、召开会议的支出也都不属于业务招待费！他们分别属于应付福利费用和会议费用！
总的来说，只有因业务经营的合理需要所支付的招待费用才属于业务招待费，比如业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用才可算作业务招待费。
【例1】
A企业本年销售收入为3000万元，当年的企业招待费为30万元，那么计算方法如下：
3000×5‰=15（万元）；
业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用，员工福利是企业人力资源薪酬管理体系的重要组成部分，是企业或其他组织以福利的形式提供给员工的报酬。这两项支出在符合条件的情况下，都可以进行税前抵扣，那么，在会计实务中，具体该如何抵扣呢？
问：员工福利、客户礼品这样的支出，不是可以计入业务招待费、员工福利这些项目里进行抵扣的么？为什么有些地方又说不能抵扣？
：客户礼品可以计入到业务招待费，员工福利可以计入到福利费中，业务招待费和福利费都是可以在企业所得税前扣除的，《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。职工福利费在工资薪金总额不超过14%的部分允许扣除。需要注意的是，这里允许扣除，是指在计算企业所得税的时候允许税前扣除，而不是增值税进项税额抵扣的概念。企业所得税和增值税是两个税种，要分开来看。
在增值税领域，购进的货物和应税劳务用于集体福利或者个人消费的不得从销项税额中抵扣进项税额。员工福利属于集体福利，给客户的礼品属于个人消费范畴，都是不能抵扣进项税额的情形。不能抵扣进项并不意味着不能在企业所得税前扣除。
业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用，虽然难以给予准确的界定，但是还是可以根据具体范围进行处理。那么在会计实务工作中，员工福利、客户礼品这样的支出，可以计入到业务招待费进行抵扣吗？
问：员工福利、客户礼品这样的支出，不是可以计入业务招待费这些项目里进行抵扣的么？为什么有些地方又说不能抵扣？
：客户礼品可以计入到业务招待费，员工福利可以计入到福利费中。业务招待费和福利费都是可以在企业所得税前扣除的，《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。职工福利费在工资薪金总额不超过14%的部分允许扣除。需要注意的是，这里允许扣除，是指在计算企业所得税的时候允许税前扣除，而不是增值税进项税额抵扣的概念。企业所得税和增值税是两个税种，要分开来看。
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业务招待费的区分对于许多财务人来说是一大难点，例如出差报销的项目中就有业务招待费的身影，同样都是出差餐费，有的是业务招待费有的却是差旅费。容易与业务招待费混淆的费用不只差旅费，例如福利费用、会务费等也十分容易与业务招待费混淆。那么，今天小编就带大家了解一下如何正确分辨业务招待费、差旅费、职工福利费以及会务费吧！
一、定义区分
1．业务招待费
业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。
2．差旅费
差旅费是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费等各项费用。
3．职工福利费
业务招待费是企业为了实现联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，其作为企业生产、经营业务的合理费用，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。那么，业务招待费税前扣除到底该如何计算呢？
一、法律依据
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”
了解到了业务招待费税前扣除的合法性以及扣除税率后，我们通过例来学习一下计算时该如何操作吧！
二、例分析
1．不超过当年销售(营业)收入的5‰
按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五，举例说明：如果本年的销售收入是1000万，业务招待费发生6万元。计算方法：按招待费的60%即6万*60%=36000元，但不超过收入的千分之五还需计算1000万*千万之五=5万，招待费36000元未超过收入50000元，该企业按36000计入招待中扣除费用。
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国有企业及税务机关特聘财税讲师，化工及出口企业财务负责人，擅长出口退税等税种的政策解读、税务实务操作、风险管理、税务筹划等。
实战名师，深耕建筑，房地产行业十多年。对财务核算，涉税统筹，稽查应对与法务研究有诸多心得，为多家企业提供管理咨询服务及制定税务筹划方案等。
高级会计师，税务师，美国管理会计师，税务师事务所高级咨询顾问，擅长企业所得税和增值税筹划。