财税〔2018〕51号规定，2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
二哥税税念公司2019年工资薪金支出的税收金额是100万，2019年公司会计核算计入成本费用的职工教育经费是10万，实际支出的也是10万。
借：管理费用-职工教育经费10
贷：应付职工薪酬-职工教育经费10
借：应付职工薪酬-职工教育经费10
贷：银行存款10
按照开始的填写规则
账载金额=10万
实际发生额=10万
税收金额分析填写，首先需要实际发生，其次不能超过限额，10万实际发生，超过8万限额，取两者小值也就是8万。但是使用超标的2万可以结转到以后来扣除。
如果二哥税税念公司2020年工资薪金支出的税收金额也是100万，2020年公司会计核算计入成本费用的职工教育经费是6万，实际支出的也是6万，那么这个时候2020年又可以使用前面结转下来的2万，进行纳税调减。
如果二哥税税念公司2020年工资薪金支出的税收金额也是100万，2020年公司会计核算计入成本费用的职工教育经费是10万，实际支出的也是10万，那么这个时候2020年也用飚了，超过的部分和前期超过的都只能继续结转下期。
2020年超过2万，2019年超过2万，一共结转到后期扣除4万。
答：
贷：库存商品600000
扣除限额=[会计上确认的销售（营业）收入700+视同销售收入80]*税法规定扣除率15%=117万元＞实际支出广宣费80万元，可以全额扣除。
（1）填写《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010表）。
此案例中视同销售收入以市场销售公允价80万元，对应填入下表行次1和行次3中的税收金额和纳税调整金额80万。同时需结转成本。视同销售成本为60万元，对应填入下表行次11和行次13中的税收金额和纳税调整金额60万。
注意：纳税调减需填写为负数形式哦~
（2）填写《纳税调整项目明细表》（A105000表）。
对应填入行次2中的税收金额及调增金额80万元，行次13中的税收金额及调减金额60万元，行次30中账载金额60万元，税收金额80万元，调减金额20万元。（仅考虑案例中的业务）
根据案例中2019年度销售收入700万元，及视同销售调增的80万元，对应填入：行次1，行次3为视同销售80万元，行次4为销售收入700万元+视同销售80万元=780万元，行次5税法规定扣除率15%，行次6为计算扣除限额的基数780万*税收规定扣除率15%=117万元。由于本案例80万元广宣费可以全额扣除，所以行次12和行次13为0。
该案例中，第1、2步骤与案例一相同。由于该案例中销售收入为400万元，则对应扣除限额为72万元＜实际支出广宣费80万元，因此实际支出广宣费需要进行结转。
3.填写报表
（1）、（2）步骤与案例一相同。
根据案例中2019年度销售收入400万元，及视同销售调增的80万元，对应填入：
行次1、行次3为视同销售80万元；行次4为销售收入400万元+视同销售80万元=480万元，行次6为本年计算扣除限额的基数480万*扣除率15%=72万元，行次7为符合条件的支出80万元-扣除限额72万元=8万元，行次12、行次13为纳税调整金额8万元。
公益性捐赠支出
企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。
政策依据：《财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）
公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除需要符合什么条件呢
两个条件。
公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除需要注意什么呢？
有四个注意点。
某企业2019年年度会计利润100万元，2018年结转的公益性捐赠支出为8万元，2019年通过“营业外支出”列支的公益性捐赠支出为10万元。（假设该企业2019年除捐赠外无其他涉税调整的事项）
解析：
2019年度公益性捐赠额扣除限额=100×12%=12万元。
应先扣除2018年结转的捐赠支出8万元，再扣除2019年发生的捐赠支出4万元，余下的6万元（10-4=6万元）准予向以后年度结转扣除，即最长可以在2022年扣除。
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