同时，税务机关向该医院推送了风险点，主要概况如下：
1、增值税
(1)部分增值税应税项目未缴纳增值税，如医院提供的非医疗项目未缴纳增值税。
(2)未开票收入申报和适用税率的收入申报占比下降，可能存在少申报收入的风险，分别列举了2020年至2022年单项收入申报比例，存在下降趋势。
(3)购入大额进修培训费、旅游健身、烟酒等职工福利和个人消费品进项抵扣未转出的风险，2020年至2022年疑似个人消费取得专用发票，进项税额转出为0元。
(4)部分科室提供免费体验券，未申报视同销售收入，存在少缴纳增值税的风险。
2、企业所得税
(1)企业所得税申报的工资薪金和个人所得税申报的工资薪金有差额，是否存在多扣除工资薪金的风险。分别列举了2020年至2022年两个系统申报的工资薪金总额和差异额。
(3)企业申报了大额佣金和手续费未足额调整的风险。分别列举了2020年至2022年在期间费用中申报的佣金和手续费，以及在纳税调整表中申报的金额，列示出了两者差异额。
3、个人所得税
(1)企业所得税申报的工资薪金和个人所得税申报的工资薪金有差额，是否存在少申报个人所得税的风险。分别列举了2020年至2022年两个系统申报的工资薪金总额和差异额。
(2)支付给专家的劳务费是否足额代扣代缴个人所得税。列举了2020年至2022年取得专家培训费发票金额与个税系统申报的劳务报酬金额，两者之间的差额。
(3)为员工报销的进修学费、为员工家属提供的旅游等福利是否未足额代扣代缴个人所得税。
4、印花税
(1)少缴纳购销合同印花税。根据企业取得的大量购销发票金额和申报印花税的购销金额对比，差异较大。
(2)少申报财产租赁合同印花税。经查询纳税人发票明细，2020年至2022年取得房屋租赁费发票、设备租赁发票，未见申报租赁合同印花税。
5、其他
(1)可能存在少缴残疾人就业保障金风险
经查询，企业2020年未缴纳残疾人就业保障金，可能存在2020年少缴残疾人就业保障金风险。
税收合规化建设过程
该医院接收到税务事项通知书后，因财务人员日常工作繁忙，无精力应对风险自查，故聘请税务师事务所协助风险自查，并开展税收合规化建设。
(一)全面税收风险扫描
我们对该医院2020年至2022年三年进行了全面风险扫描，根据医院提供的财务数据、合同协议、纳税申报表、原始凭证等分税种进行了全面测算和比对，发现确实存在以下税收风险：
增值税
(1)部分应税项目存在应缴未缴增值税的情形。
如某些收费项目该医院自己认为是提供的医疗服务，但是收费项目名称不具体，无法在《全国医疗服务价格项目规范》(以下简称“规范”)目录范围搜索到，则存在被认为不属于免税项目的风险。
另，如食堂费用、医美科销售的面膜、保养品等确属于应税项目但未缴纳的情形。
(2)应做进项税转出未转出的情形
如用于职工福利的酒店住宿费、食堂采购、日用品采购取得专票，部分用于免税项目的采购成本取得专票，未做进项税转出。
(3)应视同销售未视同销售的情形
如医美科存在免费体验券，口腔科存在免费洁牙券等。
(4)异常但无风险
系统提示该医院未开票收入申报和适用税率的收入申报占比下降，经过自查该指标属于经营业绩的真实下降，不存在隐瞒未开票收入的情况。
企业所得税
(1)工资薪金
企业所得税申报的工资薪金比个税系统申报的金额大，存在部分工资薪金未在个税系统进行申报的情况。如医院雇佣的实习生、临时工工资薪金每月金额未超过5000元，所以未进行个税申报，造成两个申报系统金额的差异。
(2)大额咨询费
针对大额咨询费，该医院存在关联方管理公司向医院收取服务费，服务内容包括提供全方面运营支持，如医院管理、科研支持、质量控制、财务管理、营销支持等，每年按照年度利润的一定比例进行收取。关于大额咨询费，医院只报留了合同和结算单，未对服务成果进行留存备查。
(3)异常但无风险
企业申报了大额佣金和手续费，经自查发现申报的佣金和手续费全部为银行手续费，不存在限额调整的风险。
个人所得税
(1)医院取得专家个人开具的培训费发票，但支付时未按劳务报酬代扣代缴个人所得税。
(2)医院为部分高管报销的学历进修学费、旅游费未计入“工资薪酬”代扣代缴个人所得税。
印花税
该医院确实存在少缴纳购销类合同印花税、租赁类合同印花税。
残疾人保障金
该医院未足额缴纳残疾人保障金。
除以上主要风险以外，还有部分影响较小的税务风险，暂未罗列。
(二)税收优化建设
在金税四期逐步上线的过程中，高质量的数据也就能分析出高质量的税收风险，所以该医院接收到的风险推送点，除了未开票收入比例下降异常、企业申报的手续费和佣金(实际为银行手续费)不存在风险外，其余都存在或大或小的补税风险，其中哪些风险点是可以进行优化的呢
增值税免税项目要应享尽享
因医疗机构提供的医疗服务享受增值税免税政策，但享受的服务范围必须是《规范》所列的各项服务，那医院在制定收费项目名称时一定要参照《规范》所列目录，而非泛泛命名不具体。
应税项目要应抵扣而尽抵扣
除了免税项目外，其余应税项目(如食堂费用、面膜、营养品等)在采购时则应尽量取得专用发票，如果一些采购项目既用于免税项目又用于应税项目，则也应先取得增值税专用发票，再按照免税和应税销售额的比例进行进项税额转出，千万别直接取得普通发票，造成进项税额全部不能抵扣的情形。
视同销售收入应及时申报
医院发放的免费体验券、赠送的面膜等产品，在顾客消费时应申报视同销售收入，如果属于医疗服务则也可以享受免税，如为应税项目，可按购买价视同销售收入，同时取得专用发票进行抵扣，则也不会额外增加增值税和所得税税负，而且也规范进行了申报，减少税收风险。
低收入的临时工或实习生等工资全额进行个人所得税纳税申报
我们发现很多客户在申报个人所得税时，对于月收入未超过5000元的临时工、实习生，或零星的劳务报酬未进行个税申报，认为他们不属于公司员工，且无需缴纳个税就未进行申报，这样就造成企业所得税申报的工资薪酬和个税系统申报的工资薪酬差异较大。我们也对该医院做了个税申报指引，列举出应申报个税的情况，避免后期再次发生类似风险。
大额费用的留存资料一定要完备
由于该医院存在向关联方——管理公司支付大额咨询费用，服务合同内容包括全方面运营支持，如医院管理、科研支持、质量控制、财务管理、营销支持等，但留存资料只有合同和结算，并未对中间过程和最终成果进行整理和保存，如税务局要求提交留存资料备查时，则面临无法证明该咨询费用收费真实合理的依据而无法扣除的风险。