关于创意信息技术股份有限公司2020年度年报问询函的
专项意见
深圳证券交易所：
问题1、年报显示，你公司子公司广州邦讯信息系统有限公司（以下简称“邦讯信息”）报告期内实现营业收入17,830.52万元，较上年下降33.00%，实现净利润2,239.25万元，较上年下降70.99%，销售净利率较去年下降了16个百分点。邦讯信息业绩承诺期为2016年至2018年，业绩承诺完成率分别为110.19%、
104.90%、101.69%，业绩承诺期满后业绩连续下滑，2019年度经测试未发生减值，报告期内你公司就并购邦讯信息形成的65,028.12万元商誉全额计提了减值准备。
（1）请结合邦讯信息所在行业、主营业务经营情况、主要客户、主要财务数据等补充说明其报告期业绩大幅下滑、销售净利率大幅下降的原因及合理性，并提供邦讯信息的单体财务报表。
（2）请结合评估报告补充说明商誉减值测试的具体过程，包括但不限于重要假设、未来现金流量现值具体测算过程，并补充说明营业收入增长率、费用率、利润率等的预测依据及合理性，与往期财务数据及历次评估是否存在差异；如存在较大差异，请说明原因及合理性。
请会计师核查并发表明确意见，并补充说明就邦讯信息收入真实性所采取的审计程序，请评估师就问题（2）（3）进行核查并发表明确意见。
【回复】
公司回复：
（一）结合邦讯信息所在行业、主营业务经营情况、主要客户情况说明其报告期业绩大幅下滑的原因及合理性：
邦讯信息为公司的全资子公司，主要从事通讯基站、机房动力环境监控系统（“FSU”）的设计、研发、销售、项目实施及维保服务，主要客户为三大运营商和铁塔公司。
（1）邦讯信息所处的通讯运营商基站建设配套设备及服务行业
工信部于2019年年中正式发放5G牌照，邦讯信息原预计5G基站建设将在2020年大规模展开并持续增长，其FSU业务也将随之呈现爆发性增长。但2020年国内5G基站建设尚未大规模展开，FSU业务也暂未迎来爆发性增长。影响5G基站建设进度不达预期的主要因素如下：
首先，5G基站的建设成本及后期运营成本均较4G基站更高，导致运营商将更加谨慎的推进5G基站的建设。受5G基站技术特性的影响，同样面积下其基站密度将是4G基站的数倍；而为了实现高带宽、广连接、低时延的技术特性，5G基站采用了更先进的核心芯片，这些因素导致5G基站的建设成本大大高于4G基站。另外，同样工况下5G基站的能耗也大大高于4G基站，这给运营商后期运营成本带来了巨大的压力。
其次，5G基站建设初期大量利用了存量的4G基站站址，导致基站新增站址不达预期。根据工信部新闻发言人、信息通信发展司司长闻库在国务院新闻办公室2020年12月24日举行的新闻发布会上公布的信息，2020年新增5G基站58万个，推动共建共享的5G基站33万个。中国铁塔作为邦讯信息的重要客户之一，2021年1月在其2020年年报中披露了关于5G网络建设“能共享不新建”的原则和思路，其2020年97%以上的5G基站建设均通过与原建成基站共享的方式来实现。
再次，5G应用场景尚不成熟、商业模式尚不清晰，导致5G产业链发展缓慢不及预期。5G应用场景约80%是ToB端，主要应用于物联网和工业互联网。一方面，5G支撑行业应用的技术成熟度有待提升，5G融合应用的标准尚待统一和规范；另一方面，5G应用配套支撑产业也仍需培育，尚未形成完整的产业链，这些因素均制约了5G基站的大规模建设。
（2）邦讯信息的主营业务经营情况
邦讯信息主要从事FSU设计、研发、销售、项目实施及维保服务。邦讯信息经营业绩
不达预期，主要受5G基站建设进度不达预期、疫情以及海外业务拓展受挫的影响。
单位：人民币万元
另外，由于邦讯信息是某通讯设备厂商海外基站建设FSU合作伙伴，受中美关系的影响，该通讯设备厂商海外基站站点建设不及预期，导致邦讯信息海外FSU收入大幅低于预期。
（3）邦讯信息的主要客户
（二）结合邦讯信息主要财务数据补充说明其报告期业绩大幅下滑、销售净利率大幅下降的原因及合理性：
邦讯信息2020年净利润与2019年净利润情况
注1：营业收入2020年与2019年相比下降8,781.87万元，主要原因系邦讯信息2020年初中标中国移动FSU项目，与中国移动云南、山西、河北等13个省市签订了最高金额为23,707.74万元的框架协议，受5G基站共建共享及疫情等因素影响，项目实施进度减缓，2020年全年实际签单金额仅约7,792.81万元所致。
注2：营业成本2020年与2019年相比下降4,543.19万元，主要原因系业务量下降收入减少所致，营业成本与营业收入变动趋势一致。
注3：税金及附加2020年与2019年相比下降80.49万元，主要原因系业务量下降收入减少所致，税金及附加与营业收入变动趋势一致。
注4：销售费用2020年与2019年相比增加155.84万元，主要原因系运杂费增加145.50万元，以及为拓展轨道交通及数据库业务销售人员增加3人，导致职工薪酬增加20.47万元所致。注5：管理费用2020年与2019年相比增加140.71万元，主要原因系开拓新业务造成差旅费增加103.73万元，业务招待费增加40.90万元所致。注6：研发费用2020年与2019年相比增加1,116.35万元，主要原因是2020年度无形资产摊销增加747.03万元；费用化项目研发人员增加22人，导致职工薪酬增加257.78万元；技术服务费增加85.79万元，主要是近红外结构光智能传感器项目发生委外研发费60万元。注7：财务费用2020年与2019年相比下降36.30万元，主要原因系2020年度短期借款减少2,788.00万元，导致利息费用减少289.93万元；2020年度收回母公司内部借款4,700.00万元，利息收入减少266.00万元所致。注8：其他收益2020年与2019年相比下降86.38万元，主要原因系2020年度收到的政府补助下降所致。
注9：投资收益2020年与2019年相比下降52.46万元，主要原因系理财产品的投资收益减少47.49万元所致。
注10：信用减值损失2020年与2019年相比增加827.36万元，主要原因系应收账款与其他应收款账龄增加，导致预期风险率升高坏账准备计提额增加529.14万元；对账龄2年以上预付账款计提坏账准备278.20万元所致。
注11：所得税费用2020年较2019年相比减少1,020.65万元，主要原因是2020年利润总额下降6,500.09万元，导致当期所得税费用减少882.69万元；其他永久性差异导致递延所得税费用较上期减少137.96万元，二者合计对所得税费用的影响为减少1,020.65万元。
注12：销售毛利率2020年与2019年相比，变动不大，主要原因是邦讯信息产品结构未发生重大变化。
注13：销售净利率2020年较2019年相比，下降16.45%；经上述科目变动分析，可以得知，影响本期销售净利率下滑的主要原因是：（1）中国移动FSU项目实施进度减缓，导致业务量下降；（2）2020年度无形资产摊销增加及公司加大项目研发人员投入导致2020年度研发费用增加1,116.35万元；（3）应收账款、其他应收款及预付账款账龄增加导致2020年度信用减值损失增加827.36万元。
（2）请结合评估报告补充说明商誉减值测试的具体过程，包括但不限于重要假设、未来现金流量现值具体测算过程，并补充说明营业收入增长率、费用率、
利润率等的预测依据及合理性，与往期财务数据及历次评估是否存在差异；如存在较大差异，请说明原因及合理性。
评估师意见：
（一）基础假设及重要假设
1、假设国家现行的有关法律法规及政策、国家宏观经济形势无重大变化，本次交易各方所处地区的政治、经济和社会环境无重大变化；
2、针对评估基准日资产的实际状况，假设企业持续经营；
4、假设评估基准日后被评估单位的管理层是负责的、稳定的，且有能力担当其职务——假设管理层的稳定性、能力和态度有能力解决公司问题；
5、假设在评估目的实现后，评估对象及其所涉及的资产将按其评估基准日的用途与使用方式在原地持续使用——如资产组改变既有用途，其价值可能发生重大变化；
6、假设公司完全遵守所有有关的法律法规；
7、假设评估基准日后无不可抗力及不可预见因素对产权持有单位造成重大不利影响；
8、假设评估基准日后产权持有单位采用的会计政策和编写本评估报告时所采用的会计政策在重要方面保持一致；
9、假设评估基准日后产权持有单位在现有管理方式和管理水平的基础上，经营范围、方式与目前保持一致；
10、假设评估基准日后产权持有单位的现金流入为平均流入，现金流出为平均流出；
11、假设评估基准日后产权持有单位的产品或服务保持目前的市场竞争态势——如市场环境发生重大变化，则会对资产组的价值产生重大影响；
12、假设评估基准日后产权持有单位的研发能力和技术先进性保持目前的水平；
13、假设评估基准日后产权持有单位能持续取得高新技术企业资质，并享受企业所得税率15%的政策优惠——邦讯信息的预测经营情况符合高新认证要求。
（二）现金流预测
资产组未来现金流现值的测算过程及关键参数如下：
其中，各项主要参数的确定依据如下：
1、营业收入、息税前营业利润——营业收入由管理层根据本报告期末在手订单金额、预计2021年新签订单金额、行业发展趋势及自身经营预期，对各业务线分别预测了未来年度的经营收入。在营业收入预测的基础上，参照邦讯信息各业务线历史年度的综合毛利率水平，预测未来年度的主营业务成本，详情如下：
未来年度各项费用的预测，结合历史年度的各项费用实际发生逻辑和金额，结合管理
层对于未来年度费用的判断，对各项费用逐一预测。
销售费用方面，未来市场开拓和业务推广的难度将比往年成熟项目为主时有所增加，预期未来年度的销售费用将在2020年度基础上保持增长，但占营业收入的比例基本维持在2020年度的水平上，详情如下：
管理费用方面，占主要比例的是人工、场地费、咨询费和折旧摊销等，邦讯信息未来将努力压缩管理费开支，预期主要的支出项目不变，但管理费整体占收入的比重将在2020年基础上逐年小幅下降，详情如下：
研发费用方面，占主要比例的是人工和折旧摊销等。邦讯信息历史年度的研发支出不足，导致新业务的转型储备不足，未来将加强研发方面的投入，提高研发费用占收入比例，以期弥补传统业务萎缩的不足，详情如下：
财务费用的预测因资产组不包含债务融资，故仅预测少量的手续费支出，不预测利息支出和收入。
在收入、成本和费用的预测基础上，结合企业执行的会计政策预测息税前营业利润如下：
邦讯信息在2020年度的经营业绩较历史年度发生了大幅下滑，主要是邦讯信息2020
年初中标中国移动FSU项目，与中国移动云南、山西、河北等13个省市签订了最高金额为23,707.74万元的框架协议，受5G基站共建共享及疫情等因素影响，项目实施进度减缓，2020年全年实际签单金额仅约7,792.81万元所致，且根据管理层访谈情况判断这些不利因素无法在短期内消除，但邦讯信息管理层已经根据这些不利因素制定了相应的对策和方案，预计未来年度的业绩水平会在2020年基础上逐步改善，综合判断本次邦讯信息的营业收入和息税前利润预测具有合理性；
2、折旧摊销和资本性支出——本次评估的资本性支出根据邦讯信息的管理层投入计划、研发项目资本化进度综合预测；折旧摊销根据邦讯信息在评估基准日的固定资产/无形资产余额、未来年度的预期资本性支出、公司所执行的折旧摊销计提会计政策综合测算，永续期按照资本性支出等于折旧摊销预测，预测方法合理，预测详情如下：
3、营运资本变动——本次资产组范围内包含资产组运营所必须的营运资金，因此直接根据资产组在评估基准日的营运资本净额和未来年度的营运资金需求量来预测资产组营运资本的变动情况，永续期不再预测营运资本变动，详情如下：
根据预测，未来年度营资产组运资金净额占营业收入的比例基本稳定，预测整体合理。
4、税前折现率——根据《企业会计准则第8号——资产减值》的要求，折现率的确认按照收益额与折现率口径一致的原则，本次评估收益额口径为税前净现金流量，则折现率选取税前资本成本（WACCBT）。
折现率测算过程如下：
1.无风险收益率的确定
国债收益率通常被认为是无风险的，因为持有该债权到期不能兑付的风险很小，可以忽略不计。根据WIND资讯系统所披露的信息，十年期中债国债在评估基准日的到期年收益率为3.14%，本评估报告以3.14%作为无风险收益率。
2.权益系统风险系数的确定
产权持有单位的权益系统风险系数计算公式如下：
式中：
ULβEDt11βLβ
：有财务杠杆的权益的系统风险系数；
LβUβ
：无财务杠杆的权益的系统风险系数；
Uβ
t
：产权持有单位的所得税税率；
tED
：产权持有单位的目标资本结构。根据产权持有单位的业务特点，评估人员通过WIND资讯系统查询了5家沪深A股可比上市公司2020年12月31日的
EDLβ
值（起始交易日期：2018年12月31日；截止交易日期：2020年12月31日；计算周期：周；收益率计算方法：普通收益率；标的指数：上证综合指数），然后根据可比上市公司的所得税率、资本结构换算成
Lβ
值，并取其平均值
0.9314作为产权持有单位的
值，具体数据见下表：
取可比上市公司资本结构的平均值6.82%作为产权持有单位的目标资本结构。产权持有单位评估基准日执行的所得税税率为15%。将上述确定的参数代入权益系统风险系数计算公式，计算得出产权持有单位的权益系统风险系数。
=（1+（1-15%）×6.82%）×0.9314
=0.9854
3.市场风险溢价的确定
市场风险溢价是市场投资报酬率与无风险报酬率之差。其中，市场投资报酬率以上海证券交易所和深圳证券交易所股票交易价格指数为基础，选取1992年至2020年的年化周收益率加权平均值经计算市场投资报酬率为10.07%，无风险报酬率取2020年12月31日10年期国债的到期收益率3.14%，即市场风险溢价为6.93%。
4.特定风险调整系数的确定
结合资产组的规模、经营能力、抗风险能力等因素，特定风险溢价取值1.50%。
5.预测期折现率的确定
（1）计算权益资本成本
将上述确定的参数代入权益资本成本计算公式，计算得出产权持有单位的权益资本成本。
=11.47%
（2）计算加权平均资本成本
评估基准日产权持有单位付息债务的LPR年利率约为3.85%，将上述确定的参数代入加权平均资本成本计算公式，计算得出产权持有单位的加权平均资本成本。
cRMRPβRKfe
EDDt1KEDEKWACC
de
=10.95%资产组减值测试应以税前口径测算，即税前折现率搭配税前现金流计算，但是以现有的折现率模型，无法直接测算税前折现率。从理论上来说，采用税后折现率根据税后现金流量的折现结果与采用税前折现率根据税前现金流量的折现结果应该一致。因此，可以根据税后现金流量的折现结果与税前现金流量测算出税前折现率，过程及主要参数如下：
项目
5、少数股权评估值——基准日时点合并口径含商誉资产组账面值归属少数股权部分
为8.43万元，本次对少数股权的评估借助资产组整体评估结论完成，即首先通过收益法确定含少数股权的资产组评估值为33,004.05万元，对比含少数股权的资产组账面值98,168.48万元折合P/B倍数为0.34，以该P/B倍数作为少数股权的价值比率，测算归属少数股权的资产组评估值=账面值×P/B倍数=2.86万元。
6、商誉减值测试结果的合理性——本次资产组商誉减值测试评估的结果如下：
商誉作为不可确指的无形资产，对企业/资产组具有重要价值，是企业快速发展能力和优于行业水平盈利能力的财务体现。对比近年来邦讯信息的经营数据，其净利润率在2020年发生了大幅下滑，且预计在未来短期内难以恢复到历史高位，显示邦讯信息获取超额收益能力的下降，盈利能力回归到行业正常水平，对应的正是商誉大额丧失的测试结果。因此，综合判断本次商誉减值评估结论合理。
（三）本年度现金流预测与历史同期预测的差异说明
1、本年度盈利预测与上一年度同期的预测差异如下表：
经比较，本年度对于邦讯信息含商誉资产组的盈利预测较上一年度发生了大幅下滑，主要是邦讯信息2020年初中标中国移动FSU项目，与中国移动云南、山西、河北等13个省市签订了最高金额为23,707.74万元的框架协议，受5G基站共建共享及疫情等因素影响，项目实施进度减缓，2020年全年实际签单金额仅约7,792.81万元所致，且管理层判断上述问题无法在短期内得到改善，从而大幅下调了未来的经营预期，下调的理由较为充分。
2、折现率与上一年度同期的预测差异如下表：
经比较，本年度对于邦讯信息含商誉资产组的折现率较上一年度发生了小幅下滑，主要是2020年度市场风险溢价、可比公司beta系数等客观参数的变化导致的，调整理由较为充分。
综合上述内容分析，本次邦讯信息的商誉减值测试过程及结果合理。
（一）减值迹象具体时点
（二）历史商誉减值计提的充分性
（三）报告期一次性全额计提商誉减值准备的原因及合理性
参见问题一、第（2）问回复中（二）现金流预测、6商誉减值测试结果的合理性的说明。
会计师意见：
对报告期业绩，会计师实施的主要核查程序有：
1、将2019-2020年收入成本进行比较，分析收入成本变动是否异常，并分析异常变动的原因；通过抽查合同、验收资料、中标通知书等，检查收入确认是否符合企业会计政策，前后期是否一致；结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额，检查期后回款情况；
2、按所得税费用、税金及附加所适用的税率，与应交税费的测算勾稽一致，复算本期应纳税额，检查会计处理是否正确；
7、对损益类科目实施截止测试，检查企业是否存在业绩跨期调节情况。
通过上述审计程序的实施，我们未发现邦讯信息报告期业绩下滑存在不合理情形。
对商誉减值测试，会计师实施的主要核查程序有：
1、了解并评价管理层聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性；
2、将当期实际业绩与预测业绩进行对比，判断商誉是否存在减值迹象；
5、对比报告期及前期公司预测时所使用的关键参数是否一致，复核变动的合理性，分析管理层所选用的关键参数的恰当性；
6、比较商誉所属资产组的账面价值与可回收金额的差异，确认商誉减值计提金额的准确性，确认是否存在商誉减值情况，并考虑在财务报表附注中有关商誉的减值测试披露是否符合企业会计准则的要求；
通过实施上述审计程序，我们未发现邦讯信息报告期及前期商誉减值测试的预测依据存在不合理情形，未发现报告期一次性全额计提商誉减值准备存在不合理的情形，未发现前期商誉减值测试采用的关键假设和预测数据存在不合理情形，未发现前期商誉减值计提存在不充分情形。
问题2、年报披露，你公司子公司上海格蒂电力科技有限公司（以下简称“格蒂电力”）报告期实现营业收入83,840.46万元，亏损3,426.98万元，你公司就并购格蒂电力形成的商誉计提了12,535.97万元减值准备。格蒂电力业绩承诺期为2015年至2017年，业绩承诺期内业绩保持稳定增长，承诺期满后业绩持续下滑。
（1）请结合格蒂电力所在行业、经营情况、主要财务数据等补充说明其报告期亏损的原因及合理性，并提供格蒂电力的单体财务报表。
（3）请结合格蒂电力经营情况、评估情况、主要财务数据变动以及与评估预测的差异等补充说明商誉减值计提的合理性、前期商誉减值计提是否充分。
请会计师核查并发表明确意见，并补充说明就格蒂电力收入真实性所采取的审计程序，请评估师就问题（2）（3）进行核查并发表明确意见。
（一）请结合格蒂电力所在行业、经营情况补充说明其报告期亏损的原因及合理性：
格蒂电力为公司的全资子公司，主营业务为软件开发、实施与销售业务，技术服务（运维），系统集成和集中采购业务三大类，主要客户包括国家电网公司、南方电网公司、以及国家电网、南方电网下属的区域公司、省级公司、地市级公司和分子公司。
（1）格蒂电力所处的电力信息化行业情况
（2）格蒂电力的主营业务经营情况
2019年格蒂电力紧跟核心客户战略方向，加大了“泛在电力物联网”方向的技术研发及市场拓展投入，研发工作主要集中于数据采集、全域建模、网上云服务平台、运维效率提升等业务领域。这些研发方向与公司过往在大数据方向的研发方向较为吻合，格蒂电力与公司保持技术充分共享、有效沟通，利用公司既有的技术条件和成果，特别是在大数据方向的积累，融入到格蒂电力业务场景应用开发中，保持双方技术的协同发展和创新，并未显著增加格蒂电力的研发费用。2020年3月，国家电网召开会议研究确定将“具有中国特色国际领先的能源互联网企业”作为战略目标，提出2020年至2025年基本建成具有中国特色国际领先的能源互联网企业，电网智能化数字化水平显著提升，能源互联网功能形态作用彰显。格蒂电力作为国家电网第三方信息化服务的核心供应商，围绕国家电网战略发展方向积极调整自身业务，加大了能源互联网领域的新技术储备和新产品研发。为了适应近两年来国家电网战略发展方向的多次调整，格蒂电力的技术研发投入以及业务拓展方向也进行了多次调整，给其带来了研发投入增加和毛利率持续下降两方面的直接影响。
（3）格蒂电力的主要客户
（二）结合格蒂电力主要财务数据补充说明其报告期业绩大幅下滑、销售净利率大幅下降的原因及合理性：
格蒂电力2020年净利润与2019年净利润情况
注1：营业收入2020年与2019年相比下降2,693.86万元，下降3.11%，变化不大，主要变化来自贵州航天云网科技有限公司，收入较上年降低2,792.21万元。
注2：营业成本2020年与2019年相比变动不大，主要是因为受疫情影响，项目周期延长，造成成本上升所致，毛利率由2019年的19.80%下降为2020年的17.15%。
注3：税金及附加2020年与2019年相比下降25.30万元，主要是因为2020年的残疾人就业保障金72.72万元，较2019年减少28.74万元所致。减少原因系郑州格蒂2019年安排5名残疾人就业，根据《河南省按比例安排残疾人就业办法》（省政府令127号）、《关于贯彻<财政部国家税务总局中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知>的通知》（豫财综[2016]12号）等有关规定，2020年企业无需缴纳残疾人就业保障金。
注4：销售费用2020年与2019年相比增加524.06万元，主要是因为受疫情影响，出差人员不再租房居住，而是入住酒店，导致差旅费增加72.63万元，企业加大业务拓展力度，导致业务招待费增加223.32万元，咨询费增加78.64万元；2020年项目实施地主要分布在蒙东、北京、呼和浩特以及国网各省网点，导致交通费增加101.71万元。
注5：研发费用2020年与2019年相比增加3,530.49万元，主要是因为格蒂电力为紧随国家电网向“能源互联网”的转型，在智能路灯实时监控系统、地下管网集成管理信息系统、供电管理信息系统、公共建筑能耗监管系统、基于大数据的停电信息预测及应用、
460.92万元所致。
注7：其他收益2020年与2019年相比增加664.81万元，主要原因系稳岗补贴增加
223.00万元，进项税加计抵减增加455.57万元所致。
（一）一般假设和重要特殊假设
一般假设
1、假设评估基准日后被评估单位持续经营；
2、假设评估基准日后被评估单位所处国家和地区的政治、经济和社会环境无重大变化；
3、假设评估基准日后国家宏观经济政策、产业政策和区域发展政策无重大变化；
5、假设评估基准日后被评估单位的管理层是负责的、稳定的，且有能力担当其职务；
7、假设评估基准日后无不可抗力对被评估单位造成重大不利影响。
重要特殊假设
2、假设产权持有单位所有涉及的行业资质证照在许可期满后可以续期。
（二）未来现金流量现值具体测算过程
1、主营业务收入测算过程及合理性分析
格蒂电力以电力行业信息化综合解决方案为基础，总结经验，在水利、能效管理、建筑智能化、地理信息系统、金融等领域开拓新业务。
其主营业务收入为：在国内开展软件开发实施与销售、技术服务（运维）、系统集成和集中采购业务；同时积极拓展海外业务。
格蒂电力历史三年主营业务收入情况如下：
金额单位：人民币万元
一是信息基础设施。主要是指基于新一代信息技术演化生成的基础设施，比如，以5G、物联网、工业互联网、卫星互联网为代表的通信网络基础设施，以人工智能、云计算、区块链等为代表的新技术基础设施，以数据中心、智能计算中心为代表的算力基础设施等。
二是融合基础设施。主要是指深度应用互联网、大数据、人工智能等技术，支撑传统基础设施转型升级，进而形成的融合基础设施，比如，智能交通基础设施、智慧能源基础设施等。
三是创新基础设施。主要是指支撑科学研究、技术开发、产品研制的具有公益属性的基础设施，比如，重大科技基础设施、科教基础设施、产业技术创新基础设施等。
新基建概念的提出，是对2019年提出的“泛在电力物联网”建设概念的具体延伸，明确了电力信息化网络转型建设的主要方向。
b.公司战略方向调整及疫情的影响
格蒂电力配合上述行业的发展方向，从2018年起以大数据、数据中台为主要方向进行对应的研发投入。由于2020年上半年国内受新冠肺炎疫情影响比较严重，导致新基建概念提出后，落地执行进度有所延后。由于企业主要的收入仍为传统的软件开发、技术运维贡献，在行业整体转型的阶段，传统的电力信息化业务市场主要集中在技术运维，受到传统市场规模紧缩和疫情的双重影响，2020年企业的软件开发和系统集成业务收入有所下降。
2020年软件开发、技术服务（运维）业务全年实现收入8.32亿，较上一年增长-2.69%，
其中大数据、数据中台等新业务方向收入约1.66亿，占比约20%，低于上一年度新业务收入占比27%。
①量化5G网络部署，千兆光纤网络加速发展：《规划》明确提出“加快5G网络规模化部署，用户普及率提高到56%”，5G网络部署任务首次被量化。根据运营商公布的用户数据，截止至2021年1月，中国移动5G套餐用户为1.69亿，移动用户总量为9.41亿，渗透率为18%；中国电信5G套餐用户为0.97亿，移动用户总量为3.53亿，渗透率为27.5%。考虑到“5G套餐用户”不全是真正使用5G网络的用户，运营商真实5G渗透率较目标仍有差距，未来提升空间较大。千兆光网首次被写入五年规划和政府工作报告，此次强调千兆光网的发展给运营商在未来F5G的投入注入了强心剂。根据工信部数据，2020年，三大运营商合计移动用户净减541.3万户，固网用户累计净增3130万户，固网业务市场增量空间较大。
③加快构建全国一体化大数据中心体系：数据中心是数字化经济的基石，随着对海量数据传输、计算、存储的需求，会不断催化IDC的建设。
历史年度其他业务包括与西安交大合作进行的检测业务以及马来西亚子公司的铁塔业务。由于公司战略规划进行了调整，未来将更多的资源投入与国内泛在电力物联网的建设中，对于检测业务未来不再进行预测；2018年，马来西亚子公司TITM与客户签订了为期五年的铁塔建设业务，但受到政府对外商投资企业资质的限制、客户财务状况以及2020年初疫情等原因的影响，马来西亚的海外业务目前处于暂停状态，基于外部环境具有较大的不确定性，本次评估暂不对马来西亚收入进行预测。
综合上述分析，未来五年主营业务收入复核增长率3.9%，历史三年的复合增长率3%。预测期各年增长率稳定，考虑到未来业务转型及疫情恢复，复合增长率略高于历史水平，预测是谨慎合理的。具体预测如下：
2、主营业务成本/毛利率测算过程及合理性分析
主营业务成本主要为外包成本、采购成本，以及少量的工资、五险一金和其他日常成本。历史期毛利率水平如下：
具体测算如下：
3、研发费用
格蒂电力历史期研发费用投入情况如下：
历史期2018-2019年研发费用相对稳定，各年投入根据研发项目进度有所波动。2019年起，企业以大数据、数据中台为主要研发方向，由于处于研发初期，进度相对缓慢，因此2019年研发费用稍有下降，2020年起针对新业务（多站）方向加大了投入，研发费用增幅较大。未来研发费用支出，主要是对原有不适用的技术进行改造，同时根据意向客户的需求方向，投入新的研发，招聘了更多的专职研发人员，各年综合企业的研发进度、周期，结合未来收入对研发费用进行预测，具体数据如下：
综合上述对于本次评估主营业务收入、毛利率和研发费用等的描述分析，评估人员认为本次预测是合理充分的。
4、折现率具体测算过程
折现率(税前资本成本,WACCBT)计算公式如下：
(1)WACCBT的确定
式中，WACCBT：产权持有单位的税前资本成本；
t：所得税率。
式中，ke：权益资本成本；
kd：付息债务资本成本；
E：权益公允价值；D：付息债务公允价值；t：所得税率。a.无风险收益率的确定国债收益率通常被认为是无风险的，因为持有该债权到期不能兑付的风险很小，可以忽略不计。根据WIND资讯系统所披露的信息，2020年12月31日10年期国债在评估基准日的到期年收益率为3.14%，本评估报告以3.14%作为无风险收益率。
b.权益系统风险系数的确定产权持有单位的权益系统风险系数计算公式如下：
βL：有财务杠杆的权益的系统风险系数；βU：无财务杠杆的权益的系统风险系数；t：被评估企业的所得税税率；D/E：被评估企业的目标资本结构。根据产权持有单位的业务特点，评估人员通过WIND资讯系统查询了软件开发及技术咨询行业6家可比公司于评估基准日的原始β，并根据上市公司的资本结构、适用的所得税率等数据将原始β换算成剔除财务杠杆后的βu，同时分析了各家公司的可比性权重，取其加权平均值作为产权持有单位的βu值，具体数据见下表，具体数据见下表：
ULβEDt11β序号
根据企业的经营特点分析，本次评估目标资本结构取可比上市公司资本结构D/E的加权平均值，为9.74%，企业所得税率按照预测期内各公司每年预测所得税测算。
经计算，βL=0.9623
c.市场风险溢价的确定市场风险溢价是市场投资报酬率与无风险报酬率之差。其中，市场投资报酬率以上海证券交易所和深圳证券交易所股票交易价格指数为基础，选取1992年至2020年的年化周收益率加权平均值，经计算市场投资报酬率为10.07%，无风险报酬率取2020年12月31日10年期国债的到期收益率3.14%，即市场风险溢价为6.93%。
d.资产组特定风险调整系数的确定资产组特定风险调整系数是根据产权持有单位与所选择的可比公司在企业特殊经营环境、企业规模、行业竞争地位及其他特殊因素所形成的优劣势等方面的差异进行的调整系数。综合考虑现有的治理结构和抗行业风险等方面的情况，确定特有的风险调整系数为
2.10%。
e.预测期折现率的确定
(1)计算权益资本成本
将上述确定的参数代入权益资本成本计算公式，计算得出产权持有单位的权益资本成本，由于采用合并口径测算，企业实际所得税率每年稍有不同，则Ke为：
=11.91%
(2)计算加权平均资本成本
评估基准日产权持有单位有9笔短期借款，根据资产组运营特点和发展规划，本次评估Kd按照基准日产权持有单位实际贷款利率4.90%，将上述确定的参数代入加权平均资本成本计算公式，计算得出加权平均资本成本。
WACCBT=13.50%
格蒂电力可回收金额的具体测算过程如下：
cferβMRPrK项目
本年度与历史年度商誉减值测试评估差异分析：
1、本年度与2017、2018、2019年度商誉减值测试涉及的资产组确定方法、评估假设、评估方法是一致的；
2、历史减值测试差异分析
（1）2017年减值测试预测数据与2018年实际完成差异分析
2018年，以评估基准日2017年12月31日进行商誉减值测试时，2018年预测数据和实际完成情况如下：
2018年实际完成的收入较上一次商誉减值测试的预测收入高一些，但是净利润较上
一次商誉减值测试的低，主要原因如下：
格蒂电力作为软件系统开发及维护的平台型企业，主营业务主要为三大类：软件开发、实施与销售业务；技术服务(运维)；系统集成和集中采购业务。企业的主要客户是国家电网及其下属公司，长期与国家电网及下属公司在技术研发、软件开发、运营维护各个领域有着深度合作，因此企业业务的发展与国家电网的发展规划及投资计划有着密切关系。国家电网近两年来对传统业务的投资金额减少，国家电网业务需求相对减少，为了维持企业的正常运营，格蒂电力承接了一些电网以外毛利率较低的项目，导致2018年整体毛利率降低，从而导致净利润降低。
对于未来预测分析：
2019年两会工作中，国家电网提出了泛在电力物联网，结合人工智能、5G、物联网等先进技术的推广，传统的电网需要进一步整合自身具有的数据、信息资源等，打造电网行业的万物互联。本次建设期6年，从2019年到2024年。国家电网于2019年起进行全面的系统研发和更新。
格蒂电力作为国家电网的战略合作伙伴，为了适应需求，调整了未来的战略方向：由原来的中后端技术服务转化为参与到前端的开发工作中，将主要资源放在电网业务，放弃了其他毛利率较低的项目，同时，角色的转变也让格蒂电力有了更高的话语权，提高议价能力，毛利率也会有所上升。
根据与企业管理层访谈，为了应对国家电网系统更新对于大数据技术的要求，适应未来数据库产品的销售、实施及运维服务工作对技术的要求，格蒂电力未来会追加研发投入，主要体现在2019-2021年研发费用的增加。通过管理层介绍，目前也在和国家电网所属公司进行合作开发，但合作细节还在洽谈中。我们认为企业对于国家电网需求的响应，为电网升级换代，确保未来软件销售和运维收入稳定，在这个节点进行研发投入是合理的。
另外，对于收入来说，由于2019年处在新旧系统更替节点，国家电网对于传统业务需求进一步减少，加上新系统仍在建设初期，2019年预测收入降低，由于新旧系统的更新换代是逐步进行的，收入也是逐步上涨。所以2020年以后收入也能维持增长的趋势。对于格蒂电力来说，目前前期研发投入较大，如果研发成果顺利投入市场，格蒂电力可能会转型为电力运营商，会给格蒂电力收入带来爆发式的增长，但是现在处于研发建设初期，处于谨慎考虑，未来收入增长是平稳的。
（2）2018年减值测试预测数据与2019年实际完成差异分析
从2019年收入和利润实现情况来看，评估人员以2018年12月31为基准日进行商誉
减值测试时，针对2019年收入和息税前利润的预测及实际完成情况如下：
2019年，企业实际收入、息税前利润完成情况均超出预期，原因如下：
求预计在未来几年会明显增加。2020年初，公司与厂商签订代理协议，考虑到市场空间巨大，且公司具有稳定的客户基础，2020年预计该业务收入明显增加，且以后年度稳定增长。
综合上述分析，未来五年主营业务收入复核增长率3.7%，低于历史三年的复合增长率6.13%。
（3）2019年减值测试预测与2020年实际完成情况差异分析
从2020年收入和利润实现情况来看，评估人员以2019年12月31为基准日进行商誉减值测试时，针对2020年收入和息税前利润的预测及实际完成情况如下：
2020年业绩低于预期，主要是受到疫情和国网领导变更的影响。
①整体来看，2020年全年各项业务签订的合同总额10亿，高于2019年合同额6.7亿。往年客户都在四季度签订合同，年底确认收入，但是2020年由于疫情影响，部分前期已经进行的项目进度整体延后，导致部分项目无法在年底确认收入，造成收入低于预期。
②同时，从分项收入来看，技术服务（运维）业务高于年初预期，且高于2019年水平，主要原因为：2020年国网领导换届，新上任董事长新提出“新基建”的发展概念，在疫情影响政策实际操作的情况下，行业发展短期内尚不明朗，因此公司在2020年仍然承接了大量的传统运维业务，导致运维业务收入上升。
③系统集成业务为新的硬件建设，与历史年度的业务有区别，由于疫情影响，合同进度延后，原预计2020年可实现收入暂缓。
④由于境外疫情严重及政策影响，马来西亚铁塔项目无法履约，导致期末全额计提了履约保证金，形成大额减值损失。
2020年，公司整体受到疫情的影响，收入、毛利率均不及预期，同时业务转型进度也延后。本次对于未来年度的预测，综合考虑的疫情的逐渐恢复及公司的业务转型的开展确定，由于公司业务转型进度受行业整体发展方向影响较大，并考虑到疫情影响是逐步恢复的，因此对于未来的收入、毛利率预测相对谨慎。同时考虑到配合业务转型需要投入大量的研发支出，未来研发费用增加。
对以后年度的预测，两次减值测试预测对比如下：
2020年，格蒂电力业务转型受到疫情影响，进度滞后。未来随着业务转型逐渐开展，企业继续针对大数据、数据中台方向进行业务技术的研发和拓展，在2020年的基础上，收入结构从传统业务向大数据等新方向业务逐步更替，整体收入平稳增长，同时加大研发投入，保证转型顺利进行。两次减值测试对未来五年收入预测的复核增长率分别为3.7%、
3.9%，基本保持一致。
息税前利润的差异主要是由毛利率、研发费用率预测的变动引起，未来三年，随着疫情的恢复和业务转型成功，息税前利润率逐渐恢复，至预测期末年，两次减值测试预测期息税前利润率基本一致。
综上分析，对于2018、2019、2020年度商誉减值测试，评估人员结合不同时点的政策、市场情况及企业自身的发展进行的商誉减值测试，都是合理谨慎的。
7、从营业外支出账户的借方发生额中选取适量的重要样本，追查至相应的凭证以确认该笔支出发生有效性以及是否经过恰当的批准。
8、对损益类科目实施截止测试，检查企业是否存在业绩跨期调节情况。
通过上述审计程序的实施，我们未发现格蒂电力2020年的业绩是不合理的。
通过实施上述审计程序，我们未发现格蒂电力报告期及前期商誉减值测试的预测依据存在不合理情形，我们未发现格蒂电力报告期商誉减值计提存在不合理的情形，未发现前期商誉减值计提存在不充分情形。
问题3、年报披露，你公司海外子公司TROYINFORMATIONTECHNOLOGYMALAYSIASDN.BHD（以下简称“TITM”）资产规模1,317.64万元，报告期亏损5,304.50万元，TITM自公司2016年投资以来处于持续亏损状态，公司称TITM存在重大减值风险。TITM曾签订通信基础设施铁塔建设项目合同（以下简称“铁塔项目”），合同金额64,000万元，报告期未确认收入，累计确认收入218.62万元。此外，年报显示，报告期你公司就TITM向MutiaraSmartSdn.Bhd支付的保证金及押金3,234.60万元全额计提坏账准备。
（1）请补充说明TITM的生产经营具体情况、投资背景以及公司的资源投入、与TITM之间的担保和资金往来情况，并结合主营业务开展情况、主要财务数据等补充说明TITM持续亏损的原因及合理性、报告期内TITM各项资产减值情况，公司称“存在重大减值风险”的具体情况，是否存在减值计提金额不充分的情形，请提供TITM自你公司投资以来的单体财务报表。
（2）请结合铁塔项目签订背景、合同具体约定、交易对手方情况、公司资源投入情况、履约情况等补充说明项目具体执行情况、执行进度是否符合预期，并说明项目可行性是否发生重大变化以及后续安排。
（3）请补充说明前述押金及保证金的具体情况，包括但不限于涉及的经济事项、合同具体约定、交易对手方具体情况以及与公司股东及董监高是否存在关系、全额计提坏账准备的原因及合理性。
请会计师核查并发表明确意见，并补充说明就TITM业绩真实性所采取的审计程序。
1、TITM的生产经营具体情况、投资背景：
作为公司控股子公司，TITM成立于2016年4月，初期实缴注册资本200万林吉特，经营范围包括计算机软硬件及配件、通讯设备及配件的销售；机电产品、电力设备、电子产品、信息通讯、电力、环保、合同能源管理等领域内的技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务；商务信息咨询、项目投资与工程建设管理服务咨询、信息技术服务咨询；通信基础设施工程、信息系统集成服务、数据处理和存储服务等。
2、公司的资源投入、与TITM之间的担保和资金往来情况：
截止本报告期末，公司对TITM的资金投入为等值人民币7,425.72万元（以报告期末汇率计算，其中林吉特兑换人民币比例为1:1.6173，美元兑换人民币比例为1:6.5249），具体如下：
单位：万元
2018年10月19日，公司第四届董事会2018年第六次临时会议审议通过了《关于全资子公司向银行申请内保外贷及公司为其提供担保的议案》，同意格蒂电力为TITM向中国建设银行股份有限公司上海浦东分行（以下简称“境内银行”）申请办理内保外贷业务，贷款额度不超过4,800.00万林吉特，期限两年，公司为该事项提供连带责任保证担保。因TITM提取贷款的总金额相当于或低于备用信用证中保证金额的97%，故格蒂电力向境
内银行申请额度为不超过4,950.00万林吉特的备用信用证。公司为该业务向境内银行提供总额不超过4,950.00万林吉特的连带责任保证担保，担保期限两年。TITM在2019年9月17日完成2,400.00万林吉特的借款，借款到期日为2020年11月17日，TITM已按时归还该笔借款。
3、结合主营业务开展情况、主要财务数据等补充说明TITM持续亏损的原因及合理性：
TITM主营业务主要为信息系统运维服务和通信基础设施建设工程。截止本报告期末累计签署的销售合同额约为41,998.51万林吉特，实际确认收入金额约为1,420.33万林吉特。
报告期内，TITM先后参与马来西亚通信部的基础网络设施部署和服务项目（Jendela项目）的招投标、通信部铁塔动环监控设施与服务项目的招投标、马来西亚第5大保险公司Allianze公司IT系统应用性能管理项目的招投标，但均未中标，对本年营业收入无贡献。
TITM持续亏损的原因如下：
下表数据源自马来西亚YF.NG会计师事务所出具的TITM公司审计报告，列示了2017年-2020年TITM的利润情况。
TITM2017-2020年利润情况
单位：林吉特万元
由于TITM的年报审计师出具的审计报告口径与国内财务报表存在列报差异，故上表对审计报告中各利润表项目进行了重分类。
4、报告期内TITM各项资产减值情况，公司称“存在重大减值风险”的具体情况，是否存在减值计提金额不充分的情形：列出减值清单，说明原因。
下表列示了报告期末TITM各项资产减值情况：
其他应收款的减值主要为SMART公司可能无法归还履约保证金2,000.00万林吉特计提的坏账准备，合人民币3,234.60万元。计提的原因参见下文说明。
固定资产主要包括TITM日常经营所使用的车辆、电脑等资产，均处于正常使用状态，基本不存在减值迹象。为了更直观地展示资产价值，这里固定资产金额为原值减去累计折旧的金额。
综上，TITM不存在减值计提不充分的情况。
如前所述，2018年1月29日，TITM与SMART公司签订了《通信基础设施铁塔建设项
目合同》，约定未来5年内由TITM为SMART公司承建通讯铁塔2,000座，合同总价为4亿林吉特；SMART公司承担站点获取和路权审批工作，合同采取固定单价预估总价加逐单订单（PurchaseOrder）的模式进行商务结算；TITM承担站点建设和交付任务。
合同第12.4条约定：SMART公司应该在每年签发给TITM最少300个站点、最多500个站点订单（PurchaseOrder）；合同13.1条约定：TITM应缴纳合同总额5%的履约保证金（PerformanceBond）。由于整个项目合同金额为4亿林吉特，TITM按照合同约定按期缴纳了合同履约保证金2,000.00万林吉特。
合同13.8条约定：SMART公司应该在首个站点开工后的两年末（即2020年3月13日）无条件全额归还履约保证金。TITM自2020年3月履约保证金到期后，多次与SMART公司沟通交涉保证金返还事宜，均无结果。目前，SMART公司经营状况不佳，资金紧张，已有明显迹象表明其很可能无法履行还款义务。
公司就董事、监事、高级管理人员及持股5%以上股东与SMART公司是否存在关联关系进行了确认并取得书面回复，根据核实结果，公司、公司董事、监事、高级管理人员及持股5%以上股东间与上述款项的欠款方不存在关联关系。
对TITM报告期业绩，会计师实施的主要核查程序有：
1、获取马来西亚YF.NG会计师事务所出具的TITM公司审计报告，复核数据的合理性；
2、获取铁塔项目合同，向管理层了解铁塔项目执行进度不达预期的原因；
3、获取TITM公司向SMART公司提起诉讼的法律文书，并向公司管理层了解TITM公司无法收回履约保证金的事实原因；
4、获取公司持股5%以上股东及董监高与交易对手方不存在关联关系的承诺函；
5、复核财务费用、管理费用金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核；
6、获取借款合同、利息费用银行进账单，复核其合理性；
7、获取收入合同及验收单，检查收入确认是否符合企业会计政策。
通过实施上述审计程序，TITM公司向MutiaraSmartSdn.Bhd支付的保证金及押金3,234.60万元全额计提坏账准备充分合理，未发现MutiaraSmartSdn.Bhd与公司持股5%以上股东及董监高存在关联关系。
问题4、年报披露，报告期内你公司子公司北京万里开源软件有限公司（以下简称“万里开源”）亏损1,963.99万元，已连续多年亏损。报告期内，你公司就并购万里开源形成的商誉计提了92.17万元商誉减值准备。请补充说明万里开源的主营业务及其经营情况、连续亏损的原因以及商誉减值测试的具体过程，包括但不限于重要假设、未来现金流量现值具体测算过程，并结合万里开源实际经营情况说明商誉减值计提的合理性。请会计师核查并发表明确意见。
（一）万里开源的主营业务及其经营情况、连续亏损的原因：
万里开源为公司的控股子公司，专注于自主可控数据库和操作系统基础软件的研发，其主营业务是数据库和操作系统基础软件的销售及服务，主要产品包括：自主可控数据库软件、基于Linux研发的自主可控操作系统等。客户遍布电力、运营商、能源、政府、金融、通信等多个行业，长期为国家电网、中国移动、中国石化等大型企业客户、政府客户提供自主可控数据库及自主可控操作系统产品和支持服务。
公司收购万里开源，有利于进一步提升公司核心竞争力，优化完善公司自主可控产品和应用体系，帮助公司加速成为能源互联网方面的全解决方案提供商，并实现物联网、大数据、人工智能、云计算和5G等技术的联动，夯实公司整体技术优势。因此公司进一步加强核心产品的产业布局，加大产品研发力度，提升产品核心竞争力，着力加强核心数据库产品研发，包括原生分布式数据库优化器增强、异构数据库兼容、存储引擎增强、事务模型增强、实时分析性能增强、运维管理平台完善等；完善国产软硬件兼容、云编排、异构数据库迁移和评估等周边工具研发；不断提高产品及技术专利、软件著作权等知识产权积累。由于研发投入不断增加，万里开源2019年、2020年经营业绩为亏损。
万里开源2020年净利润与2019年净利润情况
注1：营业收入2020年与2019年相比增加1,928.71万元，主要原因系万里开源加强数据库方面的技术服务能力，业务量增加所致，其中2020年新增客户天津神舟通用数据技术有限公司收入764.15万元，光大科技有限公司收入272.52万元，北京合力金桥系统集成技术有限公司收入188.68万元，北京动力欣辰信息技术有限公司收入188.68万元，华云信息技术工程有限公司收入150.08万元，联通沃音乐文化有限公司收入130.34万元，北京宸信征信有限公司收入188.68万元。
注2：营业成本2020年与2019年相比增加487.88万元，主要原因系技术服务业务量增加所致。
注3：税金及附加2020年与2019年相比下降7.42万元，主要原因系万里开源2020年安排残疾人就业，不再缴纳残保金所致；
注4：销售费用2020年与2019年相比增加431.42万元，主要原因系企业为拓展业务，新增销售人员9人，导致职工薪酬增加334.78万元；业务招待费增加155.70万元所致；
注5：管理费用2020年与2019年相比增加574.29万元，主要原因系管理人员增加4人，2名关键管理人员人均上调月薪1.70万元，2020年计提年终奖增加425.59万元，造
成职工薪酬增加568.50万元所致；注6：研发费用2020年与2019年相比增加878.04万元，主要原因系异构数据库迁移工具、万里云数据库服务平台、DB大数据分析与安全性三个研发项目的研发费增加
853.01万元所致；
注7：财务费用2020年与2019年相比增加50.22万元，主要原因系2020年新增向母公司借款2,600.00万元导致利息费用增加所致；
注8：其他收益2020年与2019年相比增加15.26万元，主要原因系2020年增值税返还及进项税加计抵减增加所致；
注9：信用减值损失2020年与2019年相比下降273.48万元，主要原因系2019年对广州建锐裕科技有限公司全额计提坏账186.50万元，2020年通过司法机关追回62.70万元所致；
注10：营业外支出2020年与2019年相比下降4.51万元，主要原因系支付的赔偿金较2019年减少所致；
注11：销售毛利率2020年与2019年相比下降9.77%，主要是因为毛利率相对较低的技术服务销售占比上升所致。2019年软件产品销售占比为90.48%，技术服务收入占比为
9.52%；2020年软件产品销售占比下降为13.63%，技术服务收入占比上升为86.37%。
注12：销售净利率2020年与2019年相比增加282.70%，主要原因系2020年业务量上升，收入增加1,928.71万元所致。
2019年至今，信息行业叠加关键技术领域的国产化是大势所趋，操作系统软件、数据库软件等基础核心产品方面自主可控、国产化替代无论在保障国家安全、还是构建公司竞争领域核心竞争力方面，都是公司发展的着眼点。公司将为万里开源未来业务发展持续投入资源。
（二）商誉减值测试的具体过程，包括但不限于重要假设、未来现金流量现值具体测算过程，并结合万里开源实际经营情况说明商誉减值计提的合理性：
第一部分、重要假设
1.一般假设
（1）假设评估基准日后包含商誉的资产组持续经营；
（2）假设包含商誉的资产组所处国家和地区的政治、经济和社会环境无重大变化；
（3）假设国家宏观经济政策、产业政策和区域发展政策无重大变化；
（5）假设无其他人力不可抗拒因素及不可预见因素对包含商誉的资产组造成重大不利影响；
2、特殊假设
（10）假设包含商誉的资产组的收益在各年是均匀发生的，其年度收益实现时点为每年的年中时点。
第二部分、未来现金流量现值具体测算过程
本次评估资产预计未来现金流量的现值预测范围为万里开源经营性业务，为数据库收入。
考虑到上述分析中万里开源和全资子公司拓林思的主营业务相似且关联，本次采用合
并口径对商誉资产组所在企业万里开源进行未来现金流的预测。
1、营业收入的预测
(1)历史年度营业收入情况
（2）未来年度营业收入预测
本次预测万里开源营业收入，是万里开源管理层以2020年已签约存量项目回款和预估的2021年销售合同金额及回款情况共同确认2021年的收入，并结合企业自身的商业计划和软件行业近五年收入增长率13.78%估计2021年以后预测期的收入情况，企业管理层结合企业自身的实际情况，预测以后年度软件技术服务类收入在2021年基础上考虑增加13%左右，产品销售收入增长率减半考虑取6%。其他收入少量发生，未作预测。
在保持历史收入结构的基础上，考虑到未来经营计划及营销战略的推广、市场需求上升等，预测期营业收入预测数据如下：
2、营业成本的预测
（1）历史年度营业成本
万里开源的营业成本主要包括产品销售成本和技术服务成本，具体为材料、人工成本等，由于商誉资产组所在企业属于轻资产企业，产品主要为软件或方案，均为无形资产，主要的实物载体为光盘或安装卡，其成本较低；营业成本中的人工费用系外聘专家提供的
技术服务费。历史年度营业成本如下表所示：
（2）未来年度营业成本预测
企业目前成本低毛利高的主要原因在于营业成本目前主要核算的是材料成本和少量外包服务成本，总额较低。本次营业成本的预测是万里开源管理层参考近3年历史平均毛利率比例（87.14%）的基础上，结合收入预测情况综合估算，然后按产品和服务成本历史平均占比推算的各项成本。预测期营业成本预测数据如下：
3、税金及附加的测算
4、销售费用的预测
（1）历史年度销售费用
万里开源的销售费用主要为销售人员工资、分摊的房租、折旧和摊销、差旅费、业务招待费及服务费等。历史年度销售费用如下表：
（2）未来年度销售费用预测
销售费用按历史年度实际发生情况，结合未来收入规划和人员变动计划进行预测。其中：
工资及工资性支出：工资及工资性支出主要有销售人员工资、社保支出以及其他工资性支出，本次评估根据目前的人员人数、未来招工计划以及万里开源的工资政策进行预测；
折旧和摊销：折旧在目前的折旧基础上并结合未来的资产更新支出情况计算确定；摊销则根据目前经营性无形资产原值的摊销政策计算确定，考虑开发成本和未来年度资本化研发支出的增加带来的增量摊销额；
对于变动趋势与主营业务收入相一致的部分销售费用，如：车辆使用费、服务费、差旅费、业务招待费、办公费、会议费等，参考历年情况，确定各项费用占主营业务收入的比例，将该比例乘以预测的主营业务收入，预测未来这部分销售费用。
其他可控费用，本次评估结合历史年度费用情况按一定的增长比率来估算未来各年度的可控销售费用。
预测期销售费用具体预测数据如下：
5、管理费用的预测
（1）历史年度管理费用
管理费用主要为管理人员工资、分摊的房租、折旧和摊销、业务招待费及服务费等。历史年度管理费用如下表：
（2）未来年度管理费用预测
管理费用按历史年度实际发生情况，结合未来收入规划和人员变动计划进行预测。其中：
工资及工资性支出：工资及工资性支出主要有销售人员工资、社保支出以及其他工资性支出，本次根据目前的人员人数、未来招工计划以及万里开源的工资政策进行预测；
对于变动趋势与主营业务收入相一致的部分管理费用，如：服务费、业务招待费、差旅费、培训费、办公和招聘费等，参考历年情况，确定各项费用占主营业务收入的比例，将该比例乘以预测的主营业务收入，预测未来这部分管理费用。
其他可控费用，本次评估结合历史年度费用情况按一定的增长比率来估算未来各年度的可控管理费用。
企业未来管理费用预测见下表。
6、研发费用预测
（1）历史年度研发费用
研发费用主要包括研发人员工资、折旧摊销、分摊的租赁费和差旅费等。工资、折旧费用和房租单独测算。历史年度研发费用如下表：
（2）未来年度研发费用预测
研发费用按历史年度实际发生情况，结合未来收入规划和人员变动计划进行预测，其中：
工资及工资性支出：工资及工资性支出主要有研发人员工资、社保支出以及其他工资性支出，本次根据目前的人员人数、未来招工计划以及万里开源的工资政策进行预测；
折旧和摊销：折旧在目前的折旧基础上并结合未来的资产更新支出情况计算确定；摊销则根据目前经营性无形资产原值的摊销政策计算确定，考虑开发成本和未来年度资本化
研发支出的增加带来的增量摊销额；
对于变动趋势与主营业务收入相一致的部分研发费用，参考历年情况，确定各项费用占主营业务收入的比例，将该比例乘以预测的主营业务收入，预测未来这部分研发费用。
7、财务费用预测
本次评估采用资产组自由现金流模型，不对财务费用进行预测。
8、营业外收支的预测
鉴于营业外收入的偶发性和不确定性，本次评估不作预测。
9、所得税预测
本次评估现金流量采用税前现金流口径，所以对于企业所得税不予预测。
10、折旧与摊销、资本性支出的预测
根据万里开源于评估基准日的存量固定资产及无形资产等预测未来的折旧摊销，根据万里开源近几年来每年对固定资产的更新投资情况，历史年度维护性资本支出情况并结合未来发生的概率作为资本性支出的预测数。预测期的折旧与摊销、资本性支出如下：
11、营运资金及营运资金增加额的预测
营运资本增加额系指企业在不改变当前主营业务条件下，为保持企业持续经营能力所
营运资本增加额=当期营运资本-上期营运资本其中，营运资本=最低现金保有量+应收账款+预付账款+存货-应付账款－预收帐款-应付职工薪酬-应交税费
最低现金保有量：企业要维持正常运营，需要一定数量的现金保有量。分析企业以前年度营运资金的现金持有量与付现成本情况，确定安全现金保有量的月数为1个月，根据该月数计算完全付现成本费用。
月完全付现成本=（营业成本+人工+税金及附加+管理费用—折旧与摊销）/12
应收账项＝营业收入总额/应收款项周转率
存货=营业成本总额/存货周转率
应付账项=营业成本总额/应付款周转率
根据对万里开源的历史资产负债与业务经营收入和成本费用的统计分析以及未来经营期内各年度资产负债、收入与成本估算的情况，预测得到的未来经营期各年度的营运资金增加额，具体预测数据如下：
12、折现率的确定
折现率应该与预期收益的口径保持一致。由于本评估报告选用的是税前自由现金流折现模型，预期收益口径为税前自由现金流，故相应的折现率选取税前折现率，本次评估先在加权平均资本成本（WACC）的基础上测算折现率，再将其调整为税前的折现率（R），加权平均资本成本（WACC），计算公式如下：
Ke：权益资本成本；Rf：无风险收益率；β：权益系统风险系数；MRP：市场风险溢价本；Rc：企业特定风险调整系数；
（1）无风险收益率的确定
（2）贝塔系数βL的确定
1）计算公式
cfeRERPRK
UL
EDt11
βL：有财务杠杆的Beta；
＝1.6750
（3）市场风险溢价的确定
股票投资收益率是资本市场收益率的典型代表，股票风险收益率是投资者投资股票市场所期望的超过无风险收益率的部分，可认为是市场风险溢价的典型代表。我们采用如下方式测算中国股市的市场风险溢价（ERP）：
1）选取衡量股市ERP的指数：估算股票市场的投资回报率首先需要确定一个衡量股市波动变化的指数，中国目前沪、深两市有许多指数，我们在估算中国股票市场的ERP时选用能反映市场主流股票变化的沪深300指数作为衡量股市ERP的指数。
2）指数年期的选择：中国股市始于上世纪90年代初期，最初几年发展较快但不够规
几何平均值计算方法：
设第1年到第i年的几何平均收益率为Ci，则：
Ci=-1（i=1,2,3,……）
上式中：Pi为第i年年末收盘价（复权）P0为基期1997年末收盘价（复权）根据投资风险分散的原理，将计算得到的沪深300全部成份股票各年几何平均值投资收益率进行简单平均，得到计算年度的资本市场投资收益率参考值。5）计算期每年年末的无风险收益率Rfi的估算：为了估算每年的ERP，需要估算计算期内每年年末的无风险收益率Rfi，本次评估我们采用沪、深两市每年年末距国债到期日的剩余年限在10年（含10年）以上的国债到期收益率（复利方式）作为无风险收益率，样本的选择标准是最后以选取的全部国债的到期收益率的平均值作为每年年末的无风险收益率Rfi。6）测算结论：
经上述计算分析，得到沪深300成份股的各年几何平均收益率，以全部成份股的几何平均收益率的算术平均值作为各年股市收益率，再与各年无风险收益率比较，得到股票市场各年的ERP。1）计算公式：
ERPi＝Ci－Rfi（i＝1,2,……）
2）测算结果：
按上述方式测算，2011年至2020年各年的ERP的估算结果如下：
采用2011年至2020年共十年的几何平均收益率的均值10.34%与同期沪、深两市剩余年限在10年（含10年）以上的国债到期收益率（复利方式）平均值4.18%的差额6.16%作为本项目的市场风险溢价，即本次评估的市场风险溢价（ERP）为6.16％。
（4）企业特定风险调整系数的确定
企业特定风险调整系数指的是企业相对于同行业企业的特定风险，影响因素主要有：
（1）企业所处经营阶段；（2）历史经营状况；（3）主要产品所处发展阶段；（4）企业经营业务、产品和地区的分布；（5）公司内部管理及控制机制；（6）管理人员的经验和资历；
（7）企业经营规模；（8）对主要客户及供应商的依赖；（9）财务风险；（10）法律、环保等方面的风险。
综合考虑上述因素，本次评估中的个别风险报酬率确定为2%。
（5）折现率计算结果
1）计算权益资本成本
＝16.39%
2）计算加权平均资本成本
＝11.77%再将该折现率调整为税前折现率，调整公式为：
R税前=WACC税后/（1-所得税率）根据《中华人民共和国企业所得税税费》第二十八条国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。北京万里开源软件有限公司2018年9月10日经北京市科学技术委员会、北京市财政局、国家税务总局北京市税务局共同认定为高新技术企业，证书编号GR201811002030，证书有效期三年。子公司北京拓林思软件有限公司2018年10月31日经北京市科学技术委员会、北京市财政局、国家税务总局北京市税务局共同认定为高新技术企业，证书编号GR201811004627，证书有效期三年，即本次所得税税率预测为15%。
调整后的R=13.85%
13、资产组现金流测算过程与结果
资产组2021年-2025年及以后的预计未来现金流量预测如下：
EDDtKEDEKWACC
1
第三部分、万里开源商誉减值计提的合理性万里开源成立于2000年，前期处于企业生命周期的发展阶段，当时大数据理念暂未得到广泛推广和应用，后几年企业不断沉淀，处于企业生命周期的成长阶段，逐渐有收入
但较低。而2018年和2019年专注研发，销售、管理和研发费用较高，故而企业连续亏损。但前期宣传和研发投入奠定了一定的成效和成果基础，2020年万里开源加大了销售力度，扩大了目标市场行业范围，加上公司收购万里开源后的宣传力度加大，并且公司及下属各子公司也为万里开源开拓了客户渠道，2020年万里开源实际收入增长率为397.2%。与此同时，万里开源持续在数据库方面加大研发投入，不断研发新产品以适应客户需求，扩大市场覆盖范围，导致暂时性经营利润亏损，存在一定的商誉减值迹象。考虑万里开源所在行业前景发展较好，2020年在受疫情影响的情况下，软件行业的平均收入增长率仍然达到13.3%，企业未来发展可期，经测算，万里开源本期计提商誉减值92.17万元，符合万里开源实际情况。
4、对比2019-2020年两期公司预测时所使用的关键参数是否一致，复核变动的合理性，分析管理层所选用的关键参数的恰当性；
5、比较商誉所属资产组的账面价值与可回收金额的差异，确认商誉减值计提金额的准确性，确认是否存在商誉减值情况，并考虑在财务报表附注中有关商誉的减值测试披露是否符合企业会计准则的要求；
通过实施上述审计程序，我们未发现万里开源报告期商誉减值计提存在不合理的情形。
问题5、年报披露，你公司应收账款期末账面余额155,024.83万元，其中一年以上应收账款占比39.38%，报告期合计计提3,676.22万元坏账准备，坏账准备余额合计23,250.39万元。
（1）请进一步补充说明计提应收账款坏账准备的会计政策、减值测试过程，并结合同行业公司情况补充说明坏账准备计提的合理性和充分性。
（2）报告期内，你公司按单项计提坏账准备的应收账款账面余额7,212.53
万元，请补充说明500万以上单项计提项目的具体情况，包括但不限于涉及的经济事项、账龄、计提的原因及合理性。
（3）请补充报备报告期内前十名应收账款的单位名称、事由、账面余额、账龄、计提的坏账准备及期后回款情况，与公司股东及董监高是否存在关系。请会计师核查并发表明确意见。
（一）计提应收账款坏账准备的会计政策
根据财政部上述文件规定，公司自2019年1月1日起开始执行《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第24号——套期会计》、《企业会计准则第37号——金融工具列报》四项新金融工具会计准则。
公司于2019年4月24日召开的第四届董事会第四次会议，审议通过了《关于会计政策变更的议案》，公司独立董事均发表了明确同意意见。
公司对于《企业会计准则第14号-收入准则》规范的交易形成且不含重大融资成分的应收账款，始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，其中预期信用损失的计量取决于应收账款自初始确认后信用风险是否发生显著增加。
公司通过比较应收账款在初始确认时所确定的预计存续期内的违约概率和该应收账款在资产负债表日所确定的预计存续期内的违约概率，来判断信用风险是否显著增加。在判断过程中，公司考虑无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。
对于信用风险显著不同的应收账款，如：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等，公司单项评价其信用风险。除了单项评价信用风险的应收账款外，公司基于账龄特征、业务类别、交易对象
及款项性质的综合考虑将应收账款划分为不同的组别，在组合的基础上评估信用风险，具体组合为如下：
（二）应收账款坏账准备的减值测试过程
公司于每个财务报告日，对全部应收账款的客户性质、账龄、客户违约风险进行识别，并按前述会计政策进行信用减值损失测试，并计提坏账准备。
报告期内，公司按照上述会计政策进行减值测试，共计提坏账准备23,250.39万元：
其中单项计提7,212.53万元，组合计提16,037.86万元，坏账计提比例15.00%。
（三）结合同行业公司情况补充说明坏账准备计提的合理性和充分性
下表列示了同行业公司的坏账准备计提情况：
公司选取了同行业上市公司2020年度应收账款坏账准备的计提数据，并与公司的数据对比，公司应收账款坏账准备计提略高于同行业平均水平。公司相对谨慎地判断应收账款的信用风险，计提的坏账准备是合理的、充分的。
（2）报告期内，你公司按单项计提坏账准备的应收账款账面余额7,212.53万元，请补充说明500万以上单项计提项目的具体情况，包括但不限于涉及的经济事项、账龄、计提的原因及合理性。
500万以上单项计提项目的具体情况如下表所示：
注1：四川兴中兴网科技有限公司、北京汉能光伏技术有限公司、北京神州英豪科技有限公司因经营不善，经公开信息查询到这些公司均有被申请强制执行的诉讼，无法偿还债务，已于2018-2020年被列入法院失信人员名单，公司判断应收账款预期无法收回风险较大，故报告期内全额计提减值。注2：乌鲁木齐至佳喜成长商贸有限公司应收账款账龄为5年以上，账龄较长，存在较大收回风险。本公司对信用风险显著不同的金融资产单项评价，根据新金融工具准则应收账款的前瞻性损失率，测算出的预期信用损失率高于组合计提的坏账比率，判断回款风险较大，故在单项计提列示。注3：NissenTechnologySdnBhd应收账款账龄为2-3年，其款项账龄较长，同时，客户财务状况不佳，资金紧张，业务人员多次催款未回款，已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务，本公司对信用风险显著不同的金融资产单项评价，根据新金融工具准则应收账款的前瞻性损失率，测算出的预期信用损失率高于组合计提的坏账比率，判断回款风险较大，故在单项计提列示。
（3）请补充报备报告期内前十名应收账款的单位名称、事由、账面余额、账龄、计提的坏账准备及期后回款情况，与公司股东及董监高是否存在关系。
（一）报告期内前十名应收账款的单位名称、事由、账面余额、账龄、计提的坏账准备及期后回款情况（截至2021年4月30日）如下表所示：
（二）前述应收账款的单位与公司股东及董监高是否存在关系：
经在国家企业信用信息公示系统等网站查询，前述应收账款的单位的股东、董监高、历任股东与历任董监高信息如下表所示：
公司就董事、监事、高级管理人员及持股5%以上股东与上述欠款方是否关联关系进行了确认并取得书面回复，根据核实结果，公司、公司董事、监事、高级管理人员及持股5%以上股东间与上述款项的欠款方不存在关联关系。
对应收账款及其坏账准备，会计师实施的主要核查程序有：
2、选取样本对应收账款进行函证，并对函证实施过程进行控制；
3、取得应收账款坏账准备计算表，复核加计正确。将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符；
5、获取公司持股5%以上股东及董监高与报告期内前十名应收账款的单位不存在关联关系的承诺函；
6、通过企查查检查公司持股5%以上股东及董监高与报告期内前十名应收账款的单位是否存在关联关系；通过实施上述审计程序，我们未发现公司报告期内应收账款坏账准备存在计提不合理和不充分的情形，未发现前十名应收账款的单位与公司持股5%以上股东及董监高存在关联关系。
问题6、年报披露，报告期内，你公司研发投入25,918.69万元，较上年增加
（一）研发投入具体构成
公司已形成以数据库为核心、大数据和5G为两翼的自主可控技术及产品体系，为强化核心业务的技术实力，公司持续加大对研发的投入力度；报告期公司研发总投入25,918.69万元，较上年同比增加56.94%。
公司2019、2020年研发投入具体构成如下表所示：
（二）具体研发项目
1、公司报告期内资本化项目具体研发项目如下表所示：
1、公司报告期内费用化项目具体研发项目如下表所示：
（三）研发投入大幅增加的原因及合理性
报告期内研发投入大幅增加，主要来自于研发投入费用化部分技术服务费和无形资产摊销的增加。
1、技术服务费情况
2、无形资产摊销
2019年、2020年研发形成的无形资产，报告期内，部分摊销计入研发费用中，该部分资产原值为6,721.46万元，原值增加造成摊销额增加，整体影响金额约2,204.38万元。公司所处行业为电子信息技术行业，技术升级与产品更新换代迅速，需持续加大研发投入，为公司未来发展奠定坚实的基础。数据库、大数据和5G业务是公司未来核心发展方向，只有不断持续高规格地投入研发，才能真正增强公司核心竞争力，提高产品的技术含量和市场服务能力，确保公司盈利能力。
综上，公司持续加大研发投入是合理的。
（四）研发支出资本化明细及说明
公司2019、2020年研发投入资本化情况如下表所示：
公司研发投入资本化原则：
公司研究开发支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件的，可以资本化确认为无形资产：
①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
③运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；
④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
开发阶段以通过研发准入审核作为开发支出核算起始点，其研发准入是在可行性分析完成的情况下，出具功能需求分析说明书、设计说明书和立项评审，按公司项目审批流程批准后，形成《研发准入报告》。
开发完成的标志是功能需求分析说明书、设计说明书等文件记录的功能实现并通过测试和结项。在产品开发项目批准研发准入前发生的费用计入当期损益；产品开发项目批准研发准入后发生的费用符合资本化条件的计入开发支出。
1、数据管理平台
基本情况：数据管理平台研发的基本内容是通过完善企业统一数据模型，在数据管理域的实现公司级数据定义、数据管理、数据交换的标准化和规范化。数据模型管理工具为支撑数据管理域数据模型管理的业务的工具，实现业务模型、数仓模型、物理模型的全生命周期、全过程管理。
公司对数据管理平台的开发支出进行了资本化，理由如下：
（1）成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
数据管理平台研发的基本内容是通过完善企业统一数据模型，在数据管理域的实现公司级数据定义、数据管理、数据交换的标准化和规范化。数据模型管理工具为支撑数据管理域数据模型管理的业务的工具，实现业务模型、数仓模型、物理模型的全生命周期、全过程管理。公司致力于电力科技、智能电网、节能服务等业务领域，为客户专业提供管理咨询、信息技术、系统实施、运维服务等高科技含量、高品质保障的产品服务和解决方案。公司集电力行业经验，商务洞察力和成熟技术于一体，持续创新，不断提升竞争力。目前，已有产品包括运维大数据平台、一体化检修平台、流量带外管理系统、基于大数据技术的业务性能可视化管理系统、工控网络安全监测审计平台等。公司遵循科学、高效的组织结构和管理模式以及优秀的企业文化，实现资源最优化配置，为员工提供阶梯式的职业发展规划和广阔的晋升平台。
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图
近年来，随着业务快速扩展、接入用户数的不断增长以及其他业务系统数据需求日益增多，现有系统架构和性能已经不满足新形势下各类业务日益增长的数据要求。数据平台以信息资源整合为重点，以数据应用为核心，坚持“统筹规划、分步实施，整合资源、协同共享，突出重点、注重实效，深化应用、创新驱动”的原则，全面提升信息化建设水平，促进全省经济持续健康发展。
①统筹规划、分步实施。结合我省经济发展与改革领域实际需求，明确总体目标和阶段性任务，科学规划建设项目。先期完成大数据平台的整体架构建设，后期分步完成业务系统的整合及相互间数据共享问题。
②整合资源、协同共享。对信息资源统一梳理，建立经济发展与改革信息标准资源库和数据规范，逐步消灭“信息孤岛”，加快推进数据资源整合，建设共享共用的大数据中心，实现业务协同。
③突出重点、注重实效。以用户为中心，以需求为导向，以服务为目的，突出重点，注重实效，加强平台可用性和易用性。
④深化应用、创新驱动。深入了解用户需求，密切跟踪信息技术发展趋势，不断深化应用、拓展新技术在应用中的广度和深度，促进跨界融合，丰富管理和服务手段。
本项目取得了计算机软件著作权登记证书（证书号：软著登字第6307388号），软件名称为格蒂数据管理平台软件V1.0。
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品
该平台先在当前需求较为迫切的河南省电力公司进行建设实施，再与河南腾龙、中电普华进行合作，逐步向全网其余各网省公司进行推广使用。电力软件市场的一个重要特征是客户需求的个性化，客户需求的个性化导致了产品差异化和服务多样化。公司根据客户提出的要求为其定制，提供差异化产品。但要向国际软件标准化、规范化开发靠拢。建立完善的客服系统，做到线上线下及时为目标客户答疑解惑，在客户心中树立专业、贴心的企业形象。在软件产品整体概念中，服务可以扩大产品的影响，为用户带来各种附件利益。在产品越来越同质化的今天，以服务取胜成了各供应商的追求。由于软件产品的技术含量高，又有功能升级的特点，故用户格外注重服务。服务在软件产品中占有重要的地位，如果厂商只能提供功能强大的软件而不能提供服务，使用者往往会因为担心难以正常使用而放弃购买的念头。公司一切以用户为中心，从用户的利益角度出发，为用户提供售前、售中和售后全过程服务，用以前在电力行业所销售的产品和服务产生的良好用户感受，零成本为本产品和公司做宣传。
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
格蒂电力在软件开发以及现场实施方面有着丰富的经验，与业界多家电力企业合作，以及一系列工具研发能力，具备开发必要技术能力，有实力雄厚的技术合作伙伴（比如华为，普华等）提供完善的技术支持以保证产品能够顺利研发出来，战略合作伙伴提供完善的产品和格蒂电力联调以保证解决方案能够快速落地。这些都能够大大缩减研发周期，并且提高产品质量。
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
综上所述，公司的数据管理平台项目的开发支出满足《企业会计准则－无形资产》支出资本化的有关条件。
2、基于大数据的供电服务数据分析及应用平台
基本情况：基于大数据的供电服务数据分析及应用平台的基本内容是对客户诉求、行为特征、拨打习惯、潜在需求等进行深入分析,精准定位客户需求,并对投诉工单进行研判、预警和统计分析，全方位对客户诉求热点进行分析，将进一步强化供电服务管理；主要包括要包括常态热点分析、专项热点分析、智能/关键字热点分析、语音数据分析、客户标签、热点诉求分析应用等功能需求确认、设计开发工作。
公司对基于大数据的供电服务数据分析及应用平台的开发支出进行了资本化，理由如下：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
基于大数据的供电服务数据分析及应用平台的基本内容是是对客户诉求、行为特征、拨打习惯、潜在需求等进行深入分析,精准定位客户需求,并对投诉工单进行研判、预警和统计分析，全方位对客户诉求热点进行分析，将进一步强化供电服务管理，公司此前参与了多电力供服项目的开发，技术上已趋于成熟，没有较大的瓶颈。
格蒂电力在软件开发及服务业务方面，拥有自主知识产权的、GIS系统解决方案（地理信息系统）、科技项目管理系统、远程协作办公系统、EWNS管理信息框架服务平台软件等多项应用软件产品，能够实现系统软件从项目准备、蓝图设计、系统实现、上线准备、上线支持、售后服务等全程服务过程。多年来与电力公司深度合作，参与了营销、运检、运监等各类项目的开发、实施、运维工作，积累了丰富的电力业务、技术经验，近年来在河南、湖南、陕西、蒙东等网省均参与了多个供电服务项目的研发、运维工作，为本项目开发，推广积累了丰富的经验，特别是在河南与腾龙公司深度合作，在供电服务业务领域大数据云计算方向合作开发了供电服务app、供电服务指标大屏展示等多个深受客户好评的产品。在此基础上本产品的研发具有可行性。
根据国网公司95598全业务集中上收工作要求，国网公司各网省95598全业务已上收至国网公司，自此95598话务和业务统一由国网客服中心北方分中心集中受理，然后通过各个网省自建系统（我省除故障报修工单通过配电抢修平台流转外，其他95598业务工单均通过营销业务应用系统流转）被动接收95598全业务工单，同时要求在规定考核时限内完成95598故障报修、投诉、举报、意见、建议、服务申请、表扬等业务工单流转工作。
本项目主要是对客户诉求、行为特征、拨打习惯、潜在需求等进行深入分析，精准定位客户需求，并对投诉工单进行研判、预警和统计分析，全方位对客户诉求热点进行分析，将进一步强化95598专业管理，实现客户服务质量目标化、服务管理可控化、服务方式标准化、服务流程规范化，提高供电服务质量，提升公司的整体供电服务水平，项目开发过程紧密结合河南省电力公司业务现状及现有数据，一旦研制成功即可在河南省电力公司投
入使用，并向全国其他各网省进行推广。本项目取得了计算机软件著作权登记证书（证书号：软著登字第6307430号），软件名称为格蒂基于大数据的供电服务数据分析及应用平台软件V1.0。
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品基于大数据的供电服务数据分析及应用平台市场定位2个主要方向：国网公司各网省供电服务部门，国网公司各互联网部等大数据应用部门。
在这2个市场中，产生经济利益的方式主要有以下三个方面：
首先，系统研发的软件上线后，可在河南生电力公司供电服务部门进行直接销售，待使用成熟后向国网其他网省进行推广使用；其次，软件在各网省上线使用后，公司可承接改软件在各网省的系统运维工作，该项工作可为公司带来长期的经济效益；
最后，该软件作为大数据分析平台上线后掌握了大量的电力客户数据，公司可在此数据基础上开发各类数据应用场景项国网互联网部等大数据应用部门销售。
（4）足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
格蒂电力在国网应用软件开发技术方面有着丰富的经验，多年来与电力公司深度合作，参与了营销、运检、运监等各类项目的开发、实施、运维工作，积累了丰富的电力业务、技术经验，以及一系列工具研发能力，具备开发必要技术能力。我们有实力雄厚的技术合作伙伴提供完善的技术支持以保证产品能够顺利研发出来，战略合作伙伴提供完善的产品和公司联调以保证解决方案能够快速落地。这些都能够大大缩减研发周期，并且提高产品质量。公司的解决方案借助与河南九域腾龙公司的合作也能够快速打入市场。
本项目为纯软件开发类项目，不涉及硬件及其他设备成本，主要为人工成本。考虑到公司现有人员状况及其他研发项目的周期及人员分布状况，项目部分内容采用外包形式开展，主要部分由公司自主开发。具体分配依照具体的工时记录进行分配。
综上所述，公司基于大数据的供电服务数据分析及应用平台的项目的开发支出满足《企业会计准则－无形资产》支出资本化的有关条件。
3、全业务统一数据中心平台
实现“搬数据”向“搬计算”的转变，支撑企业级数据分析应用的全面开展。
公司对全业务统一数据中心平台的开发支出进行了资本化，理由如下：
本项目取得了计算机软件著作权登记证书（证书号：软著登字第6035573号），软件名称为全业务统一数据中小平台V1.0。
促进绿色、节能、环保、高效的IT架构构建。随着公司数据不断增长，以往解决这一问题的方法就是建立更多的数据中心，购买更多的服务器以便能够分析更多的数据，得到更多的有价值信息，从而直接导致能耗的急剧增加、数据冗余效率低下。而基于大数据
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产西安格蒂电力有限公司致力于电力、水利、节能及新能源、智慧城市等领域，为客户提供以信息技术、数字技术、智能化技术、节能减排技术等自主知识产权产品及综合解决方案。公司拥有一支成熟、稳定的技术开发团队，其中各类高科技技术研发人员、技术专家占员工总数近30%。公司总经理对科研研发工作总负责，科研技术总监和研发主任辅助管理，监督公司技术研发部门的科研工作，确定公司每年研发工作的重点和方向；科研管理团队负责具体各个项目的实施、产品研发工作的开展，各技术人员、项目团队对具体工作加以攻关，合力完成。格蒂电力与西安交通大学建立了紧密的合作关系，依托西安交大的技术优势、科研优势和人才优势，在人才储备、专业人才培养、定向委培、科研成果孵化等方面，开展了深层次合作。
综上所述，公司的全业务统一数据中心平台项目的开发支出满足《企业会计准则－无形资产》支出资本化的有关条件。
4、超融合数据防泄漏
基本情况：随着企业数据应用的不断深入，有许多应用需要和外部系统对接，数据需要对外提供服务才能体现出其价值。如何在数据融合的过程中，保证数据在开发、测试、生产、应用等各个环节的安全，成为信息安全部门的重要任务。企业数据脱敏需求包括：
公司对超融合数据防泄漏的开发支出进行了资本化，理由如下：
1）公司服务的重点大客户资源可以做POC测试，做成行业案例，通过这些实在的案例对市场做示范展示；
2）渠道推广，利用公司现有的渠道及后续发展新的渠道，针对渠道做相应的产品推广，通过渠道拓展客户群；
北京创意建立拓展区域市场、开拓新兴行业、积极投入DT（数据技术）自有产品研发的战略方向。业务发展区域覆盖华北、华东、华南等地，以及能源、金融、运营商等重点行业客户，同时发挥多年的技术研发经验，对用户提供软件定义数据中心（SDDC）、超融合（HCI）、混合云服务、SaaS云服务等多种自有产品及服务，成为构成创意信息整体战略布局的重要一环。
创意超融合数据防泄漏平台在国际、国内数据安全不断加强的大背景下，企业的需求更加强烈，而平台化、策略化的超融合数据脱敏平台大大简化了企业脱敏平台立项上线的周期和安全运营、维护的成本。产品盈利模式为给用户提供成熟可靠的软件及相应的解决方案，直接从软件及解决方案售卖获取利润。
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量
综上所述，公司的超融合数据防泄漏平台项目的开发支出满足《企业会计准则－无形资产》支出资本化的有关条件。
5、万里分布式数据库管理系统、万里云数据库服务平台、万里异构数据库迁移评估工具
基本情况：万里分布式数据库管理系统是一款基于开源技术、自主研发的关系型数据
库产品。它采用Shared-Nothing的计算存储分离分布式架构的设计，具有极强的可扩展性，满足用户按需动态扩缩容的需求；基于经典的paxos一致性协议实现数据库多副本的强一致性，满足金融级数据高可用；数据自动均衡分布，兼容主流SQL标准，对应用开发完全透明，应用平滑迁移；采用了线程池、并行计算、计划下推等多种优化策略，深度适配多种平台，满足了高并发，低响应延迟的场景要求。万里云数据库服务平台是一款能够提供数据录入、修改、查询等多种数据操作的软件平台，具有数据定义、数据操作、数据存储与管理、数据维护、通信等功能，且权限管理严格，监控告警分明，能够允许多用户同时使用。它是针对国内数据库上云大趋势而专门自主开发的一款云数据库服务平台。
万里异构数据库迁移评估工具是公司自研的异构数据库迁移工具，目的是方便用户迁移其它数据库到万里分布式数据库，并能对业务应用涉及的语句进行改造评估，最大化降低用户迁移其它数据库到公司产品的难度，主要涉及：各种数据库对象，包括：table、view、trigger、storedprocedure、funtion等；数据迁移；应用迁移评估。产品第一阶段，首先是支持Oracle到MySQL和GreatDBCluster的迁移，其次是支持SQLServer作为源端的迁移。
公司对万里分布式数据库管理系统、万里云数据库服务平台、万里异构数据库迁移评估工具的开发支出进行了资本化，理由如下：
万里分布式数据库管理系统：万里分布式数据库管理系统是一款基于开源技术、自主研发的关系型数据库产品。它采用Shared-Nothing的计算存储分离分布式架构的设计，
具有极强的可扩展性，满足用户按需动态扩缩容的需求；基于经典的paxos一致性协议实现数据库多副本的强一致性，满足金融级数据高可用；数据自动均衡分布，兼容主流SQL标准，对应用开发完全透明，应用平滑迁移；采用了线程池、并行计算、计划下推等多种优化策略，深度适配多种平台，满足了高并发，低响应延迟的场景要求。
万里云数据库服务平台：万里云数据库服务平台是一款能够提供数据录入、修改、查询等多种数据操作的软件平台，具有数据定义、数据操作、数据存储与管理、数据维护、通信等功能，且权限管理严格，监控告警分明，能够允许多用户同时使用。它是万里开源公司针对国内数据库上云大趋势而专门自主开发的一款云数据库服务平台。
万里异构数据库迁移评估工具：万里异构数据库迁移评估工具是万里开源自研的异构数据库迁移工具，目的是方便用户迁移其它数据库到万里分布式数据库，并能对业务应用涉及的语句进行改造评估，最大化降低用户迁移其它数据库到公司产品的难度，主要涉及到：各种数据库对象，包括：table、view、trigger、storedprocedure、funtion等；数据迁移；应用迁移评估。产品第一阶段，首先是支持Oracle到MySQL和GreatDBCluster的迁移，其次是支持SQLServer作为源端的迁移。
（2）有完成该无形资产并使用或出售的意图
万里分布式数据库管理系统：依托于数据库方面深厚的知识积累，万里分布式数据库管理系统实现了基于开源技术的深度自主研发。作为全球所有互联网企业使用最多的关系数据库，MySQL技术上具有广泛的兼容性和成熟度，万里分布式数据库管理系统完全兼容MySQL，来将会在政府、金融、运营商、能源交通等领域实现突破性应用，市场前景较好。
万里云数据库服务平台：万里云数据库服务平台是一种操纵和管理云数据库的大型软件，用于建立、使用和维护数据库，简称GreatRDS。GreatRDS实现了跨IaaS环境下数据库集群全生命周期的运维管理与服务编排。用户通过GreatRDS可以在裸机或PaaS、IaaS环境上，对数据库资源进行集中调度和管理，能够提供数据录入、修改、查询的数据操作软件，具有数据定义、数据操作、数据存储与管理、数据维护、通信等功能，且能够允许多用户使用，从而降低业务的运行成本，保证系统的安全性和可靠性，存在巨大的商机。
万里异构数据库迁移评估工具：在企业级应用系统中，新系统的开发，新旧系统的升级换代，以及正常的系统维护，不可避免的涉及到大量的迁移工作。而在一个以数据为核心的业务系统中，数据迁移更是无处不在。比如：在以数据仓库为架构原型的系统设计中，ETL（抽取，转换，装载）部分的实现就是一种数据迁移；对大型数据系统的分布式实施，数据迁移就是整个实施过程的主要部分。而在实践中，渐进式的数据库开发，更是设计到大量的数据迁移和同步工作。万里异构数据库迁移评估工具作为公司核心配套工具产品，其市场前景巨大。
万里分布式数据库管理系统：万里分布式数据库管理系统的产品规划充分吸纳市场项目实际生产需要，如采用Shared-Nothing的计算存储分离分布式架构的设计，具有极强
综上所述，公司的万里分布式数据库管理系统、万里云数据库服务平台、万里异构数据库迁移评估工具的开发支出满足《企业会计准则－无形资产》支出资本化的有关条件。
6、数据副本智能分析及验证平台
基本情况：“数据副本智能分析及验证平台”是一个适合不同行业和用户的全方位产品，内置丰富的存储管理、自动化调度、基于策略的数据还原、自服务化数据访问、自动化验证等功能，能够支持金融、政府、教育、零售等不同行业的备份数据验证和即时访问需求；同时能够满足数据抽取、数据分析、审计、开发测试等各种应用场景需求，形成自动化、自服务化的通用数据副本智能分析及验证平台产品。
公司对数据副本智能分析及验证平台的开发支出进行了资本化，理由如下：
“数据副本智能分析及验证平台”是一个适合不同行业和用户的全方位产品，内置丰富的存储管理、自动化调度、基于策略的数据还原、自服务化数据访问、自动化验证等功
能，能够支持金融、政府、教育、零售等不同行业的备份数据验证和即时访问需求；同时能够满足数据抽取、数据分析、审计、开发测试等各种应用场景需求，形成自动化、自服务化的通用数据副本智能分析及验证平台产品。与其他类似的备份产品不同的是，“数据副本智能分析及验证平台”是一种开放的数据自服务化数据运用服务软件，可以方便的兼容各种备份软件，并运用了自有CDS产品的底层技术形成的一种备份数据的扩展解决方案。
北京创意已在数据中心自主可控产品的及应用领域做足储备，多年来在立足传统数据系统实现和维护业务的同时，一直注重数据计算、存储、管理、保护等方面的技术研发和储备，近年来特别注重研发团队的人才梯队建设，早在2016年就启动以数据为中心的方向的多个研究项目，这些研究项目的成功实施，为公司实现围绕数据构建面向企业的数据统一管理平台奠定了坚实的实践基础。对于数据副本智能分析及验证平台的研发工作，目前公司技术储备可以满足研发需求，因此有能力进行数据副本智能分析及验证平台的研发工作，具备本项目开发的必要技术能力。
市场上备份软件产品的概念和技术路线已经被企业客户普遍接受，但是国内备份软件的技术基础还是在传统的基于tar格式的三层备份架构（主控服务器、介质服务器、客户端），很难满足敏捷的数据验证、自服务化、多备份系统支持的使用场景。
北京创意建立拓展区域市场、开拓新兴行业、积极投入DT（数据技术）自有产品研发的战略方向。业务发展区域覆盖华北、华东、华南等地，以及能源、金融、运营商等重点行业客户，同时发挥多年的技术研发经验，对用户提供软件定义数据中心（SDDC）、超融合(HCI)、混合云服务、SaaS云服务等多种自有产品及服务，成为构成创意信息整体战略布局的重要一环。
创意数据副本智能分析及验证平台国际、国内数据安全不断加强的大背景下，企业的需求更加强烈，而自服务化、自动化、平台化、策略化的数据副本智能分析及验证平台大大简化了企业数据验证和运用平台立项上线的周期和安全运营、维护的成本。产品盈利模式为给用户提供成熟可靠的软件及相应的解决方案，直接从软件及解决方案售卖获取利润。
综上所述，公司的数据副本智能分析及验证平台项目的开发支出满足《企业会计准则－无形资产》支出资本化的有关条件。
7、5G小基站分机集成
基本情况：本项目的基本内容即实现符合3GPP的5G小基站，具体包括CU/DU、FHGW和RU单元。其中的CU/DU为基站主机单元，主要用于物理层加速与无线通信协议栈的软件功能处理；FHGW为前传网关扩展单元，用于实现无线基带信号的前传扩展，增强室内覆盖以及系统容量；RU室分射频单元，用于无线信号的射频转换与信号收发。
公司对5G小基站分机集成的开发支出进行了资本化，理由如下：
5G小基站系统研发的基本内容是实现符合3GPP的5G小基站，具体包括CU/DU（中心单元/分布单元）、FHGW（前传网关）和RU（射频单元）。各个单元本身，目前没有大的技术瓶颈。
创智联恒是O-RAN、OpenAirInterface5GSoftwareAlliance的成员，在网络传输以及协议栈方面有非常专业的团队，团队成员都来自业界排名靠前的通信大企业且有着多年的研发经验，在嵌入式软件开发、无线接入技术以及无线通信软件协议栈方面都有着有丰富的积累和开发经验，并且进行了大量的预研工作。因此有能力进行5G小基站系统研发，具备本项目的开发必要技术能力。
公司也拥有实力雄厚的合作伙伴：Xilinx提供的MPSoCZU19EG解决方案，从性能指标上已经能够满足前传网关的技术和性能需求，包括数据转发、IQ压缩/解压缩，CPRI/eCPRI的封装/解封装；RFDSP提供RU在空口方面的技术支持以及完整的空口验证参考链。
结合运营商与垂直行业需求调研，在整个小基站市场，主要集中三种形态产品，分布式微站、扩展型微站、一体化微站。对与三种形态产品与主流厂家、二线厂家的定位分工来看，分布式微站基本集中在主流厂家。对于创智联恒而言，扩展型微（皮）站是公司在小基站市场的主要发力点。
对于整个小基站市场，主要以联合运营商及其设计院、政企、产业研究院等官方机构，在政策推动下，推进5G行业试点建设，以试点建设带动5G小基站市场需求。公司主要定位扩展型微站，主要使用与中小场景覆盖以及特殊定制场景覆盖。面对整个2B市场，初期主要依托于运营商客户进行行业推广，同时兼顾自营生态打造。
整体市场方向以运营商市场为主导，在运营商市场小基站规模倍增，宏观估计市场预计达到3,000亿（引用中信证券研报数据），同时结合行业应用以及行业定制化需求，带动整个5G小基站产品线产品走向市场。
5G小基站通信设备，是室内扩展型微站解决方案中不可缺少的一部分，由于5G频谱具有覆盖范围小、穿透性差的限制，因此所有对5G有无线接入网络覆盖要求的客户对室内场景均是刚需。而且不管是公共网络还是行业网络，扩展型微站在5G建设中比重非常大，市场前景广阔。
创智联恒市场定位四个主要方向：5G小基站产品市场、基带产品市场、协议栈产品市场、5G行业应用市场。
在这四个市场中，产生经济利益的方式主要有以下三个方面：
首先，5G小基站系统研发的软件成熟后，一方面可以直接出售协议栈软件产品，提供软件产品服务，尤其是DU/CU产品，主要包含L2/L3协议栈软件部分。这种方式主要针
创智联恒在嵌入式软件开发以及无线接入技术方面有着丰富的经验，也是O-RAN、OpenAirInterface5GSoftwareAlliance的成员，在无线软件协议栈有丰富的积累和开发经验，以及一系列工具研发能力，具备开发必要技术能力。公司有实力雄厚的技术合作伙伴（比如Xilinx，RFDSP等）提供完善的技术支持以保证产品能够顺利研发出来，战略合作伙伴（比如Arraycomm、芯通等）提供完善的产品和公司联调以保证解决方案能够快速落地。这些都能够大大缩减公司的研发周期，并且提高公司的产品质量。公司的解决方案借助O-RAN组织也能够快速打入市场。
综上所述，公司的5G小基站系统项目的开发支出满足《企业会计准则－无形资产》支出资本化的有关条件。
8、城市智慧治理分析平台、智能数据管理平台
智能大数据融合平台提出了智能化的多元融合概念，形成了以多元融合为主体，使用
基于B/S架构的ETL工具，实现一体化、体系化的数据管理。平台是一套涵盖了大数据全生命周期，融合了数据管理、多元数据抽取、智能分析引擎、智能业务集成的大数据融合平台。平台构建了以数据管理体系、数据价值体系为核心的理念，针对数据标准、数据质量、数据安全、元数据管理和数据生命周期等环节，完成了数据资产的体系化管理；围绕数据流通和数据服务，实现了数据资产的运营和应用支撑。
公司对城市智慧治理分析平台、智能数据管理平台的开发支出进行了资本化，理由如下：
城市智慧治理分析平台：
技术基础储备：公司搭建有自主知识产权微服务框架，以及一系列工具产品，具备本项目的开发必要技术能力，并已有实际项目需求。
1）安全性：系统通过Oauth2严格权限访问控制，用户在经过身份认证后，只能访问其权限范围内的数据，只能进行其权限范围内的操作。系统提供运行日志管理及安全审计功能，可追踪系统的历史使用情况。
2）业务量：支持政府部分已有系统海量数据清洗归纳，梳理目录资源，提供外部接口数据访问、抽取、计算。
3）网络稳定性：共享平台联网系统的网络层应支持IP协议,传输层应支持TCP和UDP协议。网络传输带宽满足单路标清视频图像像，D1格式，25帧/秒，传输码率一般为
1.5Mbps；单路高清视频图像,720P格式式，25帧/秒，传输码率一般为2Mbps；1080P格式，25帧/秒,传输码率一般为4Mbps。
4）可维护性：系统提供良好的可维护性，不需要用户考虑维护管理工作中的纠正软件错误或缺陷、修改和改进软件等内容。如因业务变更，需要平台软件调整维护，此时不
用管理员做代码或迁移修改，只需通过图形化调整即可完成，满足用户对运维功能与运行环境不间断需求。
5）可用性：系统每天需要连续运行24小时，每周运行七天，包括公共假期和周末，需要系统支持7x24小时不间断服务。
6）先进性：系统采用当前互联网主流的微服务架构，采用前后端分离的开发模式，能够快速的响应业务需求的开发和迭代升级。
综上所述，本系统在技术层面所有的业务指标和参数均满足现有执行实施的需要，在技术可行性上满足当前条件。
智能数据管理平台：
1）技术可行性：智能大数据融合平台创新的提出了多元融合平台概念，以数据管理体系、数据价值体系为核心建设理念，以多元融合（行业业务知识与大数据技术相融合、大数据管理与治理相融合、数据接入与数据交换共享相融合、数据安全与可视化数据开发工具相融合）为目标，以智能化、一体化为导向的数据体系化建设理论。主要研究的技术内容如下：
A.实现了数据类型适配器，实现了异构数据类型的自适应匹配转换，能够解决不同类型数据库之间数据类型相互转换的标准问题，提高数据质量审计的准确率，满足多源数据接入的应用场景。
B.实现了一种页面拖拽的资源编目方式，解决从大量的数据项中选择困难的问题，提升资源编目的效率。并支持由元数据/数据标准进行编目的多种编目方式，适应多种应用场景。
C.实现B/S架构的ETL工具，将工具集成在平台中，无需安装ETL客户端。提高了平台的整体可用性和易用性，增强了平台的数据治理能力。
D.数据质量智能评估，实现数据质量多维度智能化评估定义与状态智能跟踪引擎，
并实现多种数据质量检查模型。
1）市场背景
智慧治理目标强调以人为本。智慧政府的本质和原则都是围绕满足群众需要、为民服务和改善民生而展开的，是将以人为核心、以制度为保障作为智慧治理的根本出发点和最终目标，建立更加人性化和智能化的政府服务模式。
2）客户需求
习近平总书记指出：“要运用大数据提升国家治理现代化水平。要建立健全大数据辅助科学决策和社会治理的机制，推进政府管理和社会治理模式创新，实现政府决策科学化、社会治理精准化、公共服务高效化。”而城市治理作为政府管理和社会治理的关键组成部分，如何在当前智慧城市建设的基础上进一步运用好大数据技术，解决当前智慧城市中面
临的数据标准、数据质量、数据共享、数据管控等问题，是急需解决的问题。在此背景下，创意自主设计并研发智能大数据融合平台，旨在推动城市治理模式的不断创新，提升政府科学决策能力、精准服务质量、精细管理水平，为大数据应用提供服务支撑。
2）客户需求习近平总书记强调，要运用大数据提升国家治理现代化水平。要建立健全大数据辅助科学决策和社会治理的机制，推进政府管理和社会治理模式创新，实现政府决策科学化、社会治理精准化、公共服务高效化。要以推行电子政务、建设智慧城市等为抓手，以数据集中和共享为途径，推动技术融合、业务融合、数据融合，打通信息壁垒，形成覆盖全国、统筹利用、统一接入的数据共享大平台，构建全国信息资源共享体系，实现跨层级、跨地域、跨系统、跨部门、跨业务的协同管理和服务。因此，建设智能大数据融合平台是建设公共服务型政府的重要内容，也是建立网络化政府管理新模式的必然趋势。
3）应用市场从应用领域看，平台可用在一切有数据管理、数据治理以及大数据应用需求的行业领域，包括但不限于公用事业、市政管理、金融、信用、城乡环境、农村生活、健康医疗、减灾救灾、社会救助、养老服务、劳动就业、社会保障、文化教育、交通旅游、质量安全、消费维权、社区服务等领域，市场前景是无限的。
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品城市智慧治理分析平台：
1）数据资源融合服务
2）视频监控资源融合服务
提供多样化视频资源应用服务内容融合功能，支撑智慧治理中心综合应用需求。
3）应急指挥调度服务
4）专题应用内容
平台将面向三类客户，分别是：
1）政府部门/国企/集成商
这是最主要的客户之一。面向国内如雨后春笋般的大数据项目热潮，各政府部门/国企/集成商必将在进入大数据应用开发之前优先进行数据管理。
2）私企/组织
对于企业和组织，如从事大数据数据分析运营的公司，必定需要一套数据管理平台对分析的数据进行标准化管理。
3）有能力的最终用户
对数据质量要求较高的客户也将是平台的主要市场客户之一，如金融行业客户。
结合国内大数据市场当前的良好情况与未来发展趋势，以及公司现有稳定成熟的运营团队，近年来更是在众多智慧城市项目（如交通厅等）中积累了丰富的智慧城市项目建设经验和市场推广管理经验，并成立有专职的项目运营团队、产品推广部门等，通过市场化运作的方式为团队提供更具有吸引的薪酬体系和晋升机制，同时公司还将进一步加大人才
梯队建设。未来项目运营推广将更专业化、合理化、流程化、制度化。本项目基于市场实际需求，充分兼顾各行业用户痛点和市场同类产品和服务的现状，是公司响应潜在市场需求和增加公司赢利点的必然选择。研发成功投入运营后，在市场预期不发生较大变动的情况下，未来不仅能为公司拓宽市场渠道、抢占市场份额，且经济效益也会较为可观。预计研发周期1年，投资回收期约
2.92年（含研发期）。
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产财务方面：公司作为上市企业，具备良好的财务能力，足以支持该产品的研发。硬件方面：公司具有丰富的云平台资源提供硬件环境支撑产品的研发工作。同时各系统还具备以下优势：
1）技术资源优势
创意信息拥有较高技术壁垒，已形成集数据采集、数据汇聚、数据处理、数据存储、数据应用和数据展示六位一体的大数据核心能力，是国内少有的大数据综合解决方案提供商。公司的信息化解决方案及大数据产品覆盖全国500多个高端用户，广泛应用于政府、电信、邮政、能源、金融、政法、交通、军队等10多个领域，市场规模达千亿级。公司自主可控数据库已得到行业主管部门及核心客户全面认可。
公司通过在物联网、数据库、云计算、5G等技术的深耕和布局，形成了集数据采集、数据汇聚、数据处理、数据存储和应用、数据展示“六位一体”的技术体系，实现技术链整合，从而其综合的大数据服务能力提供技术支撑。在国产数据库方面，产品技术具有先进的分布式架构、HTAP架构、跨地域分布式架构，处于国际领先水平。
2）客户资源优势
目前，市场上主要的同类平台工具主要存在以下几个问题：
A.非B/S架构，需要有专门的客户端进行流程设计运行，使用不便。
B.缺乏主动数据问题发现的机制。
9、面向行业智能业务的快速生成与管理平台（N+）产品
基本情况：本项目是一款“面向行业大数据的智能业务快速生成与管理平台”，旨在提供可视化、规范化、自动化的业务定制能力。N+针对行业大数据智能分析业务研发周期短、需求模糊、定制程度高、业务逻辑复杂等问题，覆盖业务逻辑设计、业务作业物理设计、运行调试、结果呈现等项目全生命周期，实现高效的业务开发和部署。
公司对面向行业智能业务的快速生成与管理平台（N+）产品的开发支出进行了资本化，理由如下：
公司搭建有自主知识产权微服务框架，以及一系列工具产品，具备本项目的开发必要技术能力，并已有实际项目需求。
N+是一款“面向行业大数据的智能业务快速生成与管理平台”，旨在提供可视化、规范化、自动化的业务定制能力。N+针对行业大数据智能分析业务研发周期短、需求模糊、定制程度高、业务逻辑复杂等问题，覆盖业务逻辑设计、业务作业物理设计、运行调试、结果呈现等项目全生命周期，实现高效的业务开发和部署。
N+产品的核心特点如下：
（1）范式开发及组件规约技术。N+基于统一建模语言UML实现大数据分析业务逻辑形式化描述和规约；利用XML语言丰富的描述能力和OSGI插件框架规范且灵活的可扩展能力良好地调和了组件开发过程中功能多样性和接口规范化之间的矛盾。N+提供的千级基础组件具备即插即用、接口函数、接口元数据、作业流最小规约化等范式开发的基本特点。
（3）元数据及数据管道统一管理技术。N+管理单独作业及作业模板的元数据，通过追溯元数据的整个生命周期，约束作业逻辑的执行环境。利用数据管道技术，有效降低了大数据分析业务的IO开销，使作业流具备多模态运行能力的同时，保持良好的作业运行效率。
2017年7月8日，国务院印发《新一代人工智能发展规划》，明确了我国新一代人工智能发展的战略目标。2020年，人工智能总体技术和应用与世界先进水平同步，人工智能产业成为新的重要经济增长点。随着人工智能技术的逐渐成熟，科技、制造业等业界巨头不断深入布局。
人工智能与实体经济深度结合的商业化时代已经到来，各类人工智能技术都在力所能
2018年9月20日，智能视觉国家新一代人工智能开放创新平台正式亮相，在科技部主导下建设。5）应用市场分析
通过对技术现状、知识产权状况和国内外研究现状的分析，平台可以将大数据行业领域知识与人工智能技术快速结合，形成符合行业需求的大数据人工智能平台服务于市场。而在大数据创新应用需求激增的同时，大数据人工智能是最具研究价值的建设的内容。可以预见未来国内大数据市场对于具有自主知识产权的大数据人工智能平台的需求是巨大的，市场前景是无限的。
在商业上，大数据人工智能平台将元数据管理、人工智能算法、数据分析集成为一个整体，形成数据管理、数据分析、分析结果呈现的垂直通路。同时，平台在技术上不但解决了大数据平台集成部署的问题，还采用了先进的系统框架将对整个平台内部模块间的关系进行了解耦，使平台更加灵活高效。因此，大数据人工智能平台将极大地简化人工智能数据分析的难度、缩短数据分析的周期，对促进国内人工智能产业发展将产生深远的意义。
从应用领域看，平台可用在一切有人工智能以及大数据应用需求的行业领域，包括但不限于公用事业、市政管理、金融、信用、城乡环境、农村生活、健康医疗、减灾救灾、社会救助、养老服务、劳动就业、社会保障、文化教育、交通旅游、质量安全、消费维权、社区服务等领域。因此可以预见未来市场需求是巨大的，市场前景是无限的。
1）基于先进的人工智能与大数据计算技术，完全支持大数据存储和分析平台；无缝粘结人工智能计算和服务框架。该平台配合大数据中台中的数据管理与元数据管理系统一起可实现数据特征分析、数据标注、数据建模分析与管理、模型训练、数据可视化展现的综合性功能。该产品作为大数据的核心组件可集成于大数据中心平台中，从而实现与大数据组件的真正无缝融合。其依托Spark、Flink和Hadoop为三个计算引擎，HDFS、HBASE、Hive等分布式数据库为数据存储，结合机器学习数据挖掘为组件库，真正同时提供对流式数据分析、批处理数据分析、结构化数据分析、非结构化数据分析的支持。
2）先进的模型范式可视化开发技术，确保开发的组件和业务具备范式特性，可形式化、可解释、可运行。确立大数据模型的整体元数据管理和元数据特征，实现大数据模型元数据的结构，构建混合模型的基本元数据、平台元数据、可视化元数据的业务模型元语言标记方法，形成大数据模型元数据的标识项、内容描述项、其他描述项和特殊项。
3）建模全生命周期的统一可视化开发技术。提供一种大数据模型开发生成与管理框架，该框架采用计算、模型与存储资源的集中分布式可控、可管的高效大数据运维模式，具体涵盖了数据建模的全生命周期，通过分布式高性能计算引擎提供了、数据探索、特征工程、数据标注、模型训练、模型可视化生成、调测运维、数据分析展示、业务模型管控、插件管理、逻辑业务设计、深度学习开发等多项功能。
4）数据模型与数据服务的混合开发技术，将数据服务的整体两阶段过程：数据建模和服务应用通过本产品平台进行统一的开发，实现业务可形成服务，实现以数据为核心的服务编排
财务方面：公司作为上市企业，具备良好的财务能力，足以支持该产品的研发。
硬件方面：公司具有丰富的云平台资源提供硬件环境支撑产品的研发工作。
人工成本依照项目进行划分，研发人员对应专业重合度较低，人工成本无需在项目之间分配。人员成本计算依照具体的工时记录进行统计。
综上所述，公司的面向行业智能业务的快速生成与管理平台（N+）的开发支出满足《企业会计准则－无形资产》支出资本化的有关条件。
10、计算存储一体化平台
基本情况：“计算存储一体化平台”是一个适合不同行业和用户的全方位产品，内置丰富的存储管理、融合计算、自治化故障发现和处理功能，能够支持金融、政府、教育、零售等不同行业的业务平台部署需求；同时能够满足对计算存储简化部署、维护简单、弹性性能和容量扩展的各种应用场景需求，加上通用的x86的硬件架构，形成了成本可控，超高性价比的通用计算存储一体化平台产品。
公司对计算存储一体化平台的开发支出进行了资本化，理由如下：
市场上数据库一体机产品的概念和技术路线已经被企业客户普遍接受，但是国内数据库一体机往往只是围绕着oracle的数据库一体机，毕竟oracle在国内的市场占有率非常高。而随着市场变化，Oracle的主导地位已经被动摇，在DB-EnginesRanking的网站上，可以看到有350+的数据库产品。
北京创意建立拓展区域市场、开拓新兴行业、积极投入DT（数据技术）自有产品研发的战略方向。业务发展区域覆盖华北、华东、华南等地，以及能源、金融、运营商等重
点行业客户，同时发挥多年的技术研发经验，对用户提供软件定义数据中心（SDDC）、超融合(HCI)、混合云服务、SaaS云服务等多种自有产品及服务，成为构成创意信息整体战略布局的重要一环。创意计算存储一体化平台在数据驱动企业转型的大背景下，企业的需求更加强烈，而高性能、高可用、智能化运维、平台化管理，大大简化了企业业务平台的运营、维护的成本，提高了平台的安全性和可持续性。产品盈利模式为给用户提供成熟可靠的软硬一体化产品及相应的解决方案，直接从计算存储一体化解决方案售卖获取利润。
综上所述，公司的计算存储一体化平台项目的开发支出满足《企业会计准则－无形资产》支出资本化的有关条件。
（五）与同行业公司研发资本化情况的对比
下表列示了公司同行业公司2020年研发投入资本化率的比较情况：
作为一家高新技术企业，公司在研发方面的投入一直保持在较高水平，这是行业内公司的特点，也是公司生存和发展的需要，因此研发投入金额绝对值较大、资本化金额的绝对值也比较大；但是，从与同行业公司的研发投入资本化率对比来看，公司研发投入的资本化率是比较适中、相对谨慎的。
对公司研发投入，会计师实施的主要核查程序有：
1、向技术人员了解研发项目的基本情况、实施进度；
2、向管理层了解研发投入较高的原因，检查项目立项资料、可行性研究报告、研发过程记录文档、委外研发合同、银行付款单、项目结项资料、软著证书；
4、复核无形资产摊销金额的准确性；
5、将公司资本化率与同行业进行对比。
问题7、年报披露，报告期内你公司销售费用5,171.03万元，较上年增加
47.91%，其中，职工薪酬2,362.45万元，较上年增加39.67%，但公司销售人员数量保持稳定。请结合销售政策、销售费用具体构成等补充说明销售费用增幅较大的原因，职工薪酬与销售人员数量变动不匹配的原因及合理性。请会计师核查并发表明确意见。
公司2019、2020年销售费用明细如下表所示：
注1：业务费用2020年与2019年相比增加924.66万元，主要系因为受疫情影响及公司加大业务拓展力度，导致各类费用增加所致，其中业务招待费增加401万元，招投标费增加83万元，差旅费增加72万元，交通费增加101万元，招聘费增加21万元，运杂费增加145万元，办公费增加18万元；
注2：报告期内，职工薪酬2020年与2019年相比增加670.95万元。公司在年报中披露的员工人数均为年末时点数，其中销售人员2019年12月31日为165人，2020年12月31日为166人，两个时点的人数差异很小。但是，公司2020年度平均销售人员人数比2019年多44人左右，导致本年销售费用中职工薪酬增加。
对销售费用，会计师实施的主要核查程序有：
1、复核销售费用金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核；
2、向公司了解职工薪酬增加的原因，与应付职工薪酬计提数进行勾稽；
3、运用抽样方法从销售费用账户的借方发生额中选取适量的重要样本，追查至相应的合法有效的发票以确认该笔费用发生有效性以及是否经过恰当的批准。
通过上述审计程序的实施，我们未发现公司报告期内销售费用增加存在不合理情况。
（一）报告期末公司存货明细构成如下表所示：
（二）存货跌价准备的测试过程及计提充分性的说明
公司根据企业会计准则的规定，对存货跌价准备按如下原则进行测试：
公司确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
由于公司的存货主要以发出商品和劳务成本为主，因此，公司的存货主要为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货（或已发生的支出），其可变现净值应当以合同价格为基础计算。根据公司的销售模式，销售合同价格一般根据客户需求和当时的设备、服务市场价格预估订单的成本，然后根据公司的目标毛利率要求等因素制订，合同价高于成本价。从上表也可看出，公司的存货对应订单金额高于存货成本，不存在减值迹象。
综上，报告期内公司存货不存在减值迹象，不需计提存货跌价准备。
对存货跌价准备，会计师实施的主要核查程序有：
1、获取存货库龄，通过盘点观察存货是否有残次冷背情况；
2、将存货的成本价与合同销售价按项目进行匹配对比，检查存货是否存在减值迹象。
通过上述审计程序的实施，我们未发现公司报告期内存货跌价准备计提存在不充分情况。
问题9、年报披露，你公司子公司北京创意云智数据技术有限公司（以下简称“北京创意”）报告期实现营业收入55,490.49万元，较去年增加6.59%，实现净利润6,056.71万元，较去年增加26.06%。请补充说明北京创意经营情况、主要财务数据及其变动情况、报告期业绩增幅较大的原因及合理性。请会计师核查并发表意见。
（一）北京创意经营情况
北京创意作为公司全资子公司，是一家专注于数据技术平台的国内厂商和云服务厂商，拥有国家高新技术企业、中关村高新技术企业、ISO9000质量管理体系认证、中央政府采购供应商、国家安全产品销售许可证等资质。主要客户覆盖了能源、运营商、金融等多个领域，如国家电网、中国移动、光大银行等。
北京创意的主营业务包括数据中心产品以及服务等，推出了国产自主可控的数据技术平台产品，涵盖了高性能数据库存储一体化系统、laas云计算架构的超融合产品、二级
（二）主要财务数据及其变动情况、报告期业绩增幅较大的原因及合理性分析
北京创意2020年净利润与2019年净利润情况
注1：营业收入2020年与2019年相比增加3,431.83万元，主要原因系业务量增加所致，其中北京普华路通科技发展有限公司收入较2019年增加1,212.39万元，光控融金（北京）科技有限公司收入较2019年增加4,284.78万元；注2：营业成本2020年与2019年相比增加1,748.56万元，主要原因系业务量增加所致，其中北京普华路通科技发展有限公司成本较2019年增加1,277.63万元，光控融金（北京）科技有限公司成本较2019年增加4,057.17万元；
注5：管理费用2020年与2019年相比增加12.07万元，主要原因系管理人员增加2名，造成人员工资增加22.2万元所致；
注6：研发费用2020年与2019年相比增加2,007.43万元，主要原因系无形资产摊销增加474.08万元，企业加大研发投入，委外研发、技术咨询费、技术服务费增加1,671.67万元所致；
注7：财务费用2020年与2019年相比增加55.31万元，主要原因系2020年向母公司借款增加2,600万元所致；
注8：其他收益2020年与2019年相比下降91.84万元，主要原因系2020年收到的政府补助下降所致；
注9：资产减值损失2020年与2019年相比下降1,730.83万元，主要原因系北京汉能光伏投资有限公司、北京创昕装备科技有限公司、北京汉能薄膜发电投资有限公司等8家汉能集团下属子公司被法院认定为失信被执行人，全额计提应收账款坏账准备1,684.63万元所致；
注10：营业外支出2020年与2019年相比增加33.98万元，主要原因系对中关村智慧能源产业联盟捐款20万元，固定资产报废损失增加15.55万元所致；
注11：所得税费用2020年与2019年相比下降84.35万元，主要原因系2019年资产减值损失发生额为2,054.96万元，比2020年资产减值损失发生额高1,730.83万元，纳税调整后，2020年应纳税所得额比2019年应纳税所得额低2,370.61万元所致；
注12：销售毛利率2020年与2019年相比增加1.95%，主要原因系毛利率较高的自有产品及服务收入增加3,271.66万元所致；
注13：销售净利率2020年与2019年相比增加1.69%，与销售毛利率变动趋势一致。
1、将2019-2020年收入成本进行比较，分析收入成本变动是否异常，并分析异常变动的原因；通过抽查合同、验收资料、中标通知书等，检查收入确认是否符合企业会计政策，前后期是否一致；结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额，检查期后
回款情况；
6、从营业外支出选取样本，追查至相应的凭证以确认该笔支出发生有效性以及是否经过恰当的批准。
通过上述审计程序的实施，我们未发现北京创意报告期业绩增加存在不合理情形。
问题10、年报披露，你公司存在7,787.56万元的其他诉讼，请补充说明其他诉讼的具体情况、涉及的经济事项、预计负债计提是否充分（如适用）、是否存在信息披露不及时情形。请会计师就预计负债计提是否充分核查并发表意见。
报告期内公司诉讼情况如下表所示：
上述诉讼情况，主要为公司因收款等问题起诉客户，被诉金额极小，且被诉均已结案或原告撤诉，因此公司不存在预计负债计提不充分的情况、不存在信息披露不及时情形。
对于公司涉及的诉讼，会计师实施的主要核查程序有：
1、通过企查查查询公司涉诉案件；
2、获取公司涉诉案件明细，了解每个案件进展情况；
3、与管理层就预计负债的完整性和充分计提、或有事项的完整性和充分计提进行讨
通过上述审计程序的实施，我们未发现公司报告期预计负债计提存在不充分情形。