业务招待费，是指企业在生产、经营等业务中，合理需要而接待应酬而支付的费用。
注意：税务机关通常将招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费、香烟、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等项目。《企业所得税法实施条例释义》中解释，招待客户的住宿费和景点门票可以作为业务招待费核算。
《企业所得税法实施条例》第四十三条：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
也就是说，业务招待费的税前扣除，应同时满足以上两个标准。
对于一些公司来说，业务招待费涉及的财税问题依旧模糊不清，很多财务遇到业务招待费的处理时，常常不知道怎么办才好。那么，我们就对业务招待费涉及的财税问题进行解析。
业务招待费范围
企业生产经营需要而招待宴或工作餐、赠送纪念品、业务员的差旅费、景点参观、交通费以及其他与企业生产经营需要而发生的费用。
以下，税局常查的业务招待费，也是财务经常犯错的这些点，大家有需要的，拿起小本本做个笔记记录下来或者收藏也可~
一、所有的餐费≠业务招待费
1）员工培训时合规餐费，应计入职工教育经费；
2）公司开董事会发生餐费，应计入董事会会费；
3）影视公司因拍摄发生剧中餐费，应计入影视成本；
4）工会组织员工活动期间发生餐费，应计入工会经费；
5）公司筹建期发生餐费，应计入开办费；
6）以现金发放给员工餐补，应计入工资薪金。
二、业务宣传费≠业务招待费
1）委托加工、对公司形象、产品宣传作用的，作为业务宣传费；
2）因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费，作为业务宣传费；
3）搞促销活动时赠送给客户的礼品，作为业务宣传费；
注意：要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。
举2个例子对比，简单轻松学会~
例一
公司购进了一批华为手环赠送客户，直接购买送给客户的话，性质属于送礼，无论是财务上还是税务上，应计入业务招待费进行核算。
例二
公司若将购买的华为手环委托礼品策划公司进行公司形象设计后赠送给客户，对公司做起宣传，应计入业务宣传费进行核算。
因此，业务招待费和业务宣传费，在税务处理上是大不一致。
三、职工福利费≠业务招待费
员工年终聚餐、午餐、加班餐，应计入应付福利费。
注意：以上所述几种福利餐费，都不是以应酬为目的。
四、所有差旅费≠业务招待费
员工出差途中符合标准的餐费，应计入差旅费。
注意：要与公司的来宾接待产生的费用要区分开。
五、所有会议费≠业务招待费
管理层在宾馆开会发生的餐费，应计入会议费。
在金税四期透明严格化监管下，这个问题要搞清楚；不然，吃亏的肯定是企业。记住两句话：
1.所有的餐费、业务宣传费、差旅费、会议费及职工福利费，不都是业务招待费；
2.业务招待费不仅仅是餐费、业务宣传费、差旅费、会议费及职工福利费。
有两个特殊情况需要大家注意！
特殊1
根据国税函【2010】79号第八条的规定：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
特殊2
根据国家税务总局公告2012年第15号关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题的规定：
业务招待费引起的涉税风险
1、将属于业务招待费的项目计入其他费用，将可能影响企业所得税、增值税、个人所得税。
例三
公司将一台本苹果笔记本电脑送给客户，但没有计入业务招待费核算，而将其作公司自用核算，按固定资产入账计提折旧在税前扣除、增值税正常抵扣。
分析：这种情况，通过盘查实物资产才可能发现存在问题。外购货物无偿赠送需要视同销售处理，用于招待的要在所得税前限额扣除，还需要代扣代缴个税的。
2、将与生产经营活动无关的业务招待费计入与生产经营活动有关的业务招待费，即将全额不得扣除的项目按限额扣除。
例四
公司为公司总经理家庭购买运动器材用于健身，支出1万元，该公司将此支出列入了业务招待费核算。
分析：实际上此费用，是与生产经营活动无关的费用，不得在所得税前扣除。
3、取得不合规的业务招待费票据，不得税前扣除。
例五
公司外购三部华为手机，并取得普票，但发票上未注明公司的纳税人识别号；或发票上只填写了公司的简称，未填写全称；或只取得收款收据。
分析：以上所述的发票，都是所谓的白条。
4、将不属于业务招待费的计入业务招待费，本可全额扣除。
例六
公司召开年度会议费中包含的餐费计入业务招待费；将公司内部聚餐的餐费计入业务招待费。
分析：以上所述的所有的餐费发票，并不均计入业务招待费。
5、未实际发生的业务招待费，不得税前扣除。
例七
公司按销售收入的0.5%计提业务招待费500万元，但公司全年实际发生业务招待费只有450万元。
分析：没有实际发生的业务招待费50万元，不得税前扣除，50万应全额调增处理，不得税前扣除。
6、商业贿赂支出，不得税前扣除。
例八
A公司将10万元购物卡用于商业贿赂支出，与生产经营无关不得税前扣除。
7、筹建期与正常期间业务招待费，扣除政策不同。
根据国税函〔2009〕98号第九条规定：
新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用的，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的规定处理，但一经选定，不得改变。
8、业务招待费计算基数适用不准确，可能导致税前扣除不准确。
根据国税函〔2009〕202号规定：
业务招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入之和确定，营业外收入和不征税收入不能作为计算招待费的计算基数。
注意：业务招待费的税前扣除计算基数仅包括上述文件规定的三项内容，不包括按权益法核算的账面投资收益，以及按公允价值计量金额资产的公允价值变动。
9、无法证明真实性的业务招待费，不得扣除。
10、用于招待，未代扣个人所得税。
根据财税〔2011〕50号规定：
大家天天在讨论纳税筹划，其实只要稍稍思考一下，纳税筹划就在身边，有时候，有点像解“几何”题一样的舒心。今天就来同大家解答一下，如何5招让企业“业务招待费”开支，税前扣除达到极致!
第一招正确核算业务招待费
1、因业务开展的需要，招待客户用餐，会计核算上列“招待费”。
2、员工食堂就餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”。
3、员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”。
4、企业组织员工职业技术培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”。
5、企业筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”。
6、以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”。
7、企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”。
8、工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。
9、影视企业拍摄过程中“影视剧中的餐费”，会计核算上列入影视成本。
第二招用足扣除限额
1、设企业当期列支业务招待费为Y;
2、设企业当期销售(营业)收入为X;
那么，按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为Y×60%与X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通过推算得出Y≤8.3‰X，也就是说，在当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业就可能用足了业务招待费的扣除限额。
第三招有效分流业务招待费
1、按照税法规定，业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定行业为30%)，是业务招待费的30倍(特定行业的60倍)，具有更大的限额空间。
2、业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动，以达到维护企业与客户的关系与形象，从而促进销售，然而，业务宣传费也具有与此类似的动机。
3、如果能够有效搭配，业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。
例如，企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品，这部分开支应纳入业务招待费的范畴。但如果企业改为赠送自行生产或委托加工的产品，则这些礼品起到了推广宣传的作用，可作为业务宣传费列支。
第四招准确核算销售(营业)收入
1、准确把握税法中的销售(营业)收入与会计中确认的营业收入存在的差异;
如：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
(1)用于市场推广或销售;
(2)用于交际应酬;
(3)用于职工奖励或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于对外捐赠;
(6)其他改变资产所有权属的用途。
3、第2点所列的这些项目在会计核算中更多地体现在费用支付项目中。比如，用于市场推广或销售的资产，一般计入销售费用;用于对外捐赠的资产，计入营业外支出;用于职工奖励或福利的资产，计入应付职工薪酬等。
4、企业应足额、正确的将这些项目按视同销售收入，在汇算清缴申报时加入销售(营业)收入，可作为业务招待费的计提基数。因企业瞒报或漏报的收入被税务机关查增的收入，不得作为业务招待费的计提基数。
因此，企业应如实申报视同销售收入，避免瞒报漏报带来的纳税风险，准确核定业务招待费的扣除基数。
第五招设立独立核算分支机构
业务招待费是以销售(营业)收入作为扣除基数，企业可通过下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。
例如，将销售部门设立成一个独立核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，可以直接带来近倍的销售收入，费用限额扣除的基数可获得提高。设立独立核算分支机构可直接起到节税作用，但也会给企业带来额外的管理成本，并可能影响企业的整体战略布局。因而是否要设立这样的分支机构，需要综合决策。
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牛老师：
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