2019注册会计师税法考试预习题及答案(3)
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2018-12-0717:57
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【1】企业生产销售的下列产品中，属于消费税范围的是()。
A.电动汽车
B.体育用鞭炮药引线
C.销售价格为9000元的手表
D.铅蓄电池
『正确答案』D
『答案解析』电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。
【2】下列产品中，属于消费税征税范围的是()。
A.轮胎
B.电池
C.卡丁车
D.酒精
『正确答案』B
『答案解析』汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。
【3】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是()。
A.高尔夫球包
B.竹制筷子
C.护肤护发品
D.电动汽车
『正确答案』A
『答案解析』竹制筷子、护肤护发品和电动汽车不属于消费税的征税范围，不征收消费税。
【4】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是()。
A.进口卷烟
B.进口服装
C.零售化妆品
D.零售白酒
【5】下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是()。
A.批发商批发销售的雪茄烟
B.汽车修理厂修车时更换的轮胎
C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸
D.出国人员免税商店销售的金银首饰
『答案解析』选项A，卷烟在批发环节征税，而不是雪茄烟;选项B、C，轮胎和田径比赛用发令纸，不征收消费税。
【6】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是()。
A.高尔夫球具厂用于本企业职工福利的自产球具
B.汽车厂用于管理部门的自产汽车
C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品(高档)
D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
【7】根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的是()。
A.外贸公司进口的啤酒
B.日化厂将自产的高档化妆品移送用于生产护肤品
C.汽车厂销售自产大轿车
D.珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰
『答案解析』选项B，日化厂将自产的高档化妆品移送
用于生产护肤品，属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品，高档化妆品移送时缴纳消费税，但无需缴纳增值税;选项C，大轿车要缴纳增值税，但无需缴纳消费税。选项D，金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。
【8】根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是()。
A.葡萄酒的批发环节
B.金银首饰的生产销售环节
C.珍珠饰品的零售环节
D.高档手表的生产销售环节
【9】3.某手表生产企业10月销售H牌-1型手表800只，取得不含税销售额400万元;销售Hv牌-
2型手表200只，取得不含税销售额300万元。该手表厂当月应纳消费税()万元。(高档手表消费税税率20%)
A.52.80B.60.00C.132.80D.140.00
『答案解析』销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表为高档手表，征收消费税。H牌-1型手表不含税单价=400×10000÷800=5000(元)<10000元，不征收消费税;H牌-2型手表不含税单价=300×10000÷200=15000(元)>10000元，征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税=300×20%=60(万元)。
【10】卷烟批发企业甲2016年11月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税()元。
A.130000B.286000C.336000D.840000
『正确答案』C
『答案解析』甲企业应缴纳的消费税=13000×(150+50)×11%+(150+50)×250=336000(元)
【11】某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)，2017年1月批发销售A牌卷烟5000条给烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条给烟酒零售商店，开具普通发票上注明销售额88.92万元;同时批发雪茄烟300条给烟酒零售商店，开具普通发票，取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的增值税进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为()万元。
A.58.64B.39.08C.59.34D.39.95
『答案解析』应纳消费税=+[5000+2000]×1÷10000=36.56万元应纳增值税=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%-35.598=58.378-35.598=22.78万元应纳增值税、消费税合计=36.56+22.78=59.34万元
【12】某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元;使用60%用于生产A牌卷烟(甲类卷烟);本月销售A牌卷烟80箱(标准箱)，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为()万元。A.210.20
B.216.20C.224D.225.20
『答案解析』本题考核消费税的计算。卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2(万元)
【13】甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝销售价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10%按照3.6万元平价销售给消费者;25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，另有5%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税()万元。(上述价格均不含增值税)
A.0.9
B.1.98
C.3.6
D.4.75
『答案解析』甲企业收回的烟丝10%按照3.6万元平价销售给消费者，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税;25%以12万元价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=12×30%-36×25%×30%=0.9万元;另有5%因管理不善发生毁损，增值税需要作出进项税额转出，但消费税不作处理，即消费税不计也不抵。
【14】2017年2月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒100吨全部对外销售，取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒时收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。该酒厂当月应缴纳消费税()万元。
A.106B.106.85C.109.08
D.109.42
『答案解析』该酒厂当月应缴纳消费税=[480+(15+5)/(1+17%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42万元。
【15】某酒厂(增值税一般纳税人)2017年1月份生产一种新型的白酒，用于奖励职工0.8吨，已知该种白酒无同类产品出产价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，白酒消费税定额税率为0.5元/500克，消费税比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为()元。
A.8600B.8800C.9600D.9800
『答案解析』从量税=0.8×2000×0.5=800元，从价税=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000元，该酒厂当月应缴纳消费税=800+9000=9800元
【16】某酒厂12月销售粮食白酒12000斤，不含税单价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元;本月销售礼品盒6000套，不含税单价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税()元。
A.199240B.379240C.391240D.484550
『答案解析』应纳消费税=[12000×5+7254÷(1+17%)]×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)
【17】2017年3月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，当期收取包装物押金5万元，到期没收包装物押金3万元。该厂当月应纳消费税()万元。
A.106B.106.85C.109.08D.109.42
『答案解析』该厂当月应纳消费税=[480+(15+5)/(1+17%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(万元)。
【18】某实木地板厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部，2016年8月该厂将生产的一批实木地板交门市部，计价60万元。门市部将其对外销售，取得含税销售额77.22万元。消费税税率为5%，该项业务应缴纳的消费税额为()万元。
A.1.54
B.1.8
C.3.3
D.2.32
『答案解析』纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。应纳消费税=77.22÷1.17×5%=3.3
(万元)。
【19】某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元;另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为()万元。
A.16.8B.18.9C.18.98D.19.3
『答案解析』应纳消费税=([160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(万元)
【20】2017年1月某化妆品厂将一批成本为35000元的自产高档护肤类化妆品用于集体福利;将新研制的高档香水用于赠送客户，生产成本20000元。已知高档化妆品的成本利润率为5%，消费税税率为15%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2017年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税()元。A.11196.43
B.10191.18C.17575D.25107.43
『答案解析』应缴纳的消费税=[35000×(1+5%)
+20000×(1+5%)]÷(1-15%)×15%=10191.18元
【21】某化妆品厂为增值税一般纳税人，2016年12月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价格600元;15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价格650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税()元。(高档化妆品消费税税率为15%)A.84750
B.102750C.103500D.104250
『答案解析』应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。
【22】某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为()。
A.9万元
B.12.86万元
C.14.79万元
D.15.28万元
『答案解析』应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(万元)[现在税率为15%]
【23】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年2月从境外进口一批高档香水精，海关核定的关税完税价格是35万元，进口关税税率是25%，当月该企业领用其中的60%连续生产高档化妆品，领用其中的10%连续生产护肤品，剩余30%留存仓库，期初库存为零，已知高档化妆品消费税税率为15%。当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为()万元。
A.4.63
B.5.40
C.7.72D.11.25
『答案解析』可以抵扣的消费税=35×(1+25%)/(1-
15%)×15%×60%=4.63万元
【24】某化妆品厂为增值税一般纳税人，2016年12月发生下列业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价格600元;15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价格650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消税费()元。(高档化妆品消费税税率15%)A.84750
『答案解析』纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250元。
【25】甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为()。
A.2.62万元
B.2.67万元
C.2.89万元
D.2.95万元
『答案解析』木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率，其中，组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)
【26】某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2017
年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15
万元;销售竹制筷子18万元;销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金与2016年12月收取，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为5%。该企业当月应缴纳销售税()万元。
A.0.61
B.0.59
C.1.36
D.2.26
『答案解析』该筷子生产企业应缴纳的消费税=12×
5%+0.23÷1.17×5%=0.61万元。
【27】2016年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税()万元。
A.4
B.5
C.9D.14
『答案解析』应纳消费税=90×10%-50×10%=4(万元)
【28】某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2017年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元;以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取含税差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税()元。
A.29059.82B.29230.77C.30769.23D.30940.17
『答案解析』计征消费税的不含税销售额=(3000×
200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38元，应缴纳消费税=584615.38×5%=29230.77元。镀金首饰不再零售环节缴纳消费税。
【29】某商场是增值税一般纳税人，2017年1月珠宝首饰部发生下列业务，零售铂金首饰取得收入12.87万元，将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得收入21.06万元，其中金银首饰18.72万元，镀金首饰2.34万元，该商场当月应缴纳消费税()万元。
A.0.55
B.0.90
C.1.45
D.1.35
『答案解析』应缴纳消费税=(12.87+21.06)(/1+17%)×5%=1.45万元。
【30】某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税()万元。
A.49.45B.61.81C.65.23D.70.31
『答案解析』进口环节应纳消费税=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(万元)。
【31】甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2014年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆;将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为()万元。
A.295.64B.300C.406.64D.411
『答案解析』纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。价外费用需要换算为不含税价格，向甲市税务机关缴纳消费税=[300×(18+2÷1.17)+120×18.5]×5%=406.64(万元)。
【32】某市高尔夫球具生产企业2016年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为140.4万元，合同约定于9月5日、11月5日各支付50%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票，已知高尔夫球具的消费税税率为10%，该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为()万元。
A.6B.12C.14.04D.0
【33】下列委托加工收回商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是()。
A.委托加工收回已税溶剂油为原料生产的溶剂油
B.委托加工收回已税酒精为原料生产的勾兑白酒
C.委托加工收回已税鞭炮焰火连续生产的鞭炮焰火
D.委托加工收回已税轮胎为原料生产的小汽车
『答案解析』酒精、轮胎不属于应税消费品;成品油用于连续生产列举油品(汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油)可以抵扣。
【34】下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是()。
A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税
B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本
D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税
『答案解析』选项A，委托方收回的应税消费品，以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项
C，委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项D，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款。