出口退税，是出口的货物退还国内在流通或者生产过程中产生的增值税或者消费税，这个主要分成两大类：
一、退的是进口税，主要是来料加工这一类的，本身有进口材料的时候，本身又做出口，那就能退回去了。
二、退了国内税，因为我们的货物在国内产生了一些相应的增值税，那出口后，为避免双重征税。所以，把国内的这部分的增值税和消费税去扣掉。
那么它最主要的目的：
1、就是增加出口商品的在国际市场上的竞争力，因为这个有了出口的退税了之后，我的商品的成本价格降下来了。那我在海外进行销售的时候，我的销售的价格能够占据一定的竞争市场。
退税主要是两种类型企业
01
贸易型的企业
是贸易型的企业，退税方式比较简单。
02
生产型企业
是生产型的企业，生产型的企业相对比较复杂，它主要采用的是免抵退税的一种方式。
贸易公司为例，首先讲一下什么样的情况才符合出口退税：
第一个，是出口的产品，必须是我们国家增值税、消费税范围内的货物。
第二个，是必须是报关出口离境的货物。
第三个，做账的时候，一定要做出口销售处理的货物。
第四个，是收了外汇，并且已经核销的货物，但是现在很多情况，都已经不需要我们自己手动去核销。
出口产品退税的税率，不是所有的产品都一样的。
我们国家现在增值税发票的税点是13%，现在可以出口退税的产品大部分都可以退13个点。
但是还是有不少的产品，他们的退税的税点是低于13%的。
具体是多少？那么你们就需要根据你们的产品去查询一下你们的退税税点。
那么出口退税的金额如何计算？很多的外贸新人或者是外行的人都会误以为，报关的金额*退税的税点，就是我们所能拿到的退税。
比如说我们报关的金额是1万美金，假如现在的汇率是7的话，那就是7万人民币。然后我们退税的税点是10，然后那就用7万乘以10%来计算。那么如果你这样计算的话，你就会给你们公司的退税利润增加一大批，但是事实上你们公司根本都拿不到这么多钱的退税。
我们一定要明确一点，我们退税的金额并不是根据报关单上报关的金额*税点来计算的，而是根据我们产品所能取得的进项发票的金额来计算的，也就是你从工厂购买这批货物所花费的金额，也就是工厂给你开发票的这个金额来计算的。
比方说，尽管这一单你报关的金额是1万美金，7万人民币，但是你的这批货物从工厂采购只有5万块钱含税的话，那么工厂也就是给你开了一个5万元的增值税专用发票，那么你的退税如何计算？
就是5万除以1.13。为什么要除以1.13？我们现在的增值税发票的税率是13%，除以1.13之后，就是这批货物的不含税的价格。
就是这个金额，退税的税点是10%，再乘以10%，也就是0.1，那么我们这批货物就可以得到4424.78。
这个金额的退税，是不是比你刚才报关单的金额直接乘以10%，少了很多，所以你一定要注意，千万不要把你们自己的利润算错了，算高了的话，到时候就不太好了，对不对？
下面再讲一下退税的大概流程，那么我们的货物在出口报关之后，并且有了报关单之后，我们也已经取得了货物的进项发票，之后我们就可以将我们货物的一些单证和这个数据给我们的会计，然后会计就会去制作退税的资料，在制作好这些退税资料以后，他就可以去税务系统里面提交。那如果我们公司是新成立的，并且是首次退税的话，我们需要人工去现场，去提交给负责税务退税的老师。第一次退税的时候，在退税之前，税务的老师还会到你们公司来上门核查。
他核查什么？
第一个，是公司地址的真实存在性。
第二个，是可能会查一下公司的一些业务等。
第三个，就是查询核查你退税的备案资料。
那么下面我们就来讲一讲，退税备案需要哪些资料？
那么退税包括哪些资料？
1、出口退税备案资料的一个封面，这个封面包含单位的名称，税款所属期，退税额，这个出口货物备案单证的一个目录，这个目录，包含他所属哪个期，然后有几个就是序号，出口报关的报关单号，出口发票的发票号，备案日期是哪一天，备案单证的存放在哪里，页数，然后底下，就是一些签字等等。
2、就是外贸企业出口退税汇总表的申报表，外贸企业出口退税汇总表和申报表，这些都是会计去做。
3、就是外贸企业出口退税明细申报表。
4、是出口退税进货明细申报表，也就是进货所向，进货明细申报表。
5、就是出口退税，免税企业签字备案表，这是一个签字的备案表，这个备案资料也是会计做的，这些资料本身就不是需要去外贸业务员去准备的。
6、就是出口企业的出口报关的报关单。这个就是报关行，可以提供单证员或者外贸员。
7、是我们跟客户之间的合同或者是形式发票。
8、就是我们产品的购销合同，指的是我们贸易公司跟工厂之间购买这批产品所签的这个合同。
9、就是我们出口报关时所用到的这个商业发票。
10、还有这个装箱单packinglist。
11、还有一些其他的资料，比如，我们发货的物流单，比如存的入货通知。
12、还有一个出口装箱单的一个理货单设备交接单，通常是拖车给我们，拖车司机去场站提柜子的时候会有一张空白的表，然后那张表我们在装柜返厂之后，或者司机会将这张表返还给场站，这张表，我们最好要扫描备份一下。
13、就是这个货物出口的提单，这个提单是虽然是提供给客户的，但是我们出口备案资料，也是需要的，所以提单你需要有一份复印件。
14、还有一个出口通关放行的通知书。
15、比如还有某些保险等
16、物流和港杂费的一个费用清单。然后以及付这些费用所取得的一个发票。
17、所取得的进项进项的增值税发票以及我们会计开出的这一单对应的出口的出口发票。
这些都是需要去备案的一套完整的备案资料，都所有的单证都需要去备案上。
上面说的是外贸企业，下面简单来说下生产型的企业，生产型的企业相对比较复杂，它主要采用的是免抵退税的一种方式。
免的是什么？免得是企业生产销售环节中的一个增值税。
抵的是什么？抵的是原材料、燃料、动力等等的进项的一个税款。
退的，就是我当期应该可以退的款，大于我的应缴纳的税收的款，这部分的差额的部分，我可以退回来的。
其实简单一点说，就是我材料原材料我产生了这个增值税我已经缴纳了，那么在出口的时候，我可以把这一部分退回来。整个退税的过程其实略是比较复杂的，包括我们报关单的获取，包括我们的进项发票，销项发票的制作等等，这一系列的过程比较复杂。
根据出口企业性质的不同，出口企业适用的退(免)税办法分为免抵退税办法和免退税办法两种。由于业务转型需要，出口企业可能会面临变更退(免)税办法的情形，稍不留神就会导致退税款无法办退。
下面请看案例
案例分析：
文件依据：
《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（财税〔2013〕12号）第一条第二项规定：
出口企业或其他单位申请变更退(免)税办法的，经主管税务机关批准变更的次月起按照变更后的退(免)税办法申报退(免)税。企业应将批准变更前全部出口货物按变更前退(免)税办法申报退(免)税，变更后不得申报变更前出口货物退(免)税。
温馨提示：
30天：外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用invoice或普通invoice，属于防伪税税控增值税invoice，必须在开票之日起30天内办理认证手续。90天：外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。180天：出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。3个月：出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。03出口退税附送材料
1报关单
报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。
2出口销售发票
这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。
3进货发票
提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。
4结汇水单或收汇通知书
5运单和出口保险单
属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。
6合同信息
有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。
7产品征税证明
8出口收汇已核销证明
9与出口退税有关的其他材料
货物退税办法目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。
2“先征后退”
是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计画内按规定的退税率审批退税。
2计税依据
“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。“离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征货价，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。
3计算公式
一、关于出口退（免）税申报期限
【点评】上面关于申报期限的描述，看着有点绕。出现此种描述的原因是目前并没有政策明确“取消出口退税的申报期间”，有的是“未在规定期限内申报出口退税的，超期也可以申报”。不要太纠结上面的描述，清楚超期也可以申报即可。实操中，超期申报税务机关可能会核查出口企业的收汇资料，出口企业应尽早申报，避免不必要的麻烦。
二、出口不能收汇申报
出口企业2021年度出口的货物，已办理出口退税，没有收汇但符合视同收汇9类情形的，应于2022年4月增值税纳税申报期截止日前办理“出口不能收汇申报"。超过4月份，未申报出口退税的，办理不能收汇申报或收汇后，也可申报办理出口退（免）税。
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三、出口免税申报
出口企业2021年度出口适用增值税免税政策的货物劳务，应于业务发生次月的增值税纳税申报内，办理免税申报。因为种种原因出口退税调整为出口免税的，应于确认调整的次月申报免税收入。免税收入需要企业自主备案，留存备查，备案资料如下：出口报关单、出口发票、购货发票（属于购进货物直接出口的）和代理出口货物证明（委托出口）。免税收入对应的原材料或库存商品等进项税额不能抵扣，需要做进项税额转出处理，增值税纳税申报表附表二第14栏“免税项目用”转出已抵扣的进项税额。
四、出口视同内销申报
出口企业2021年度出口适用增值税征税政策的货物劳务，申报缴纳增值税，按内销货物缴纳增值税的统一规定执行。出口征税货物销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率。对于外贸企业而言，出口征税货物所对应的购货增值税专用发票要选择"抵扣勾选”，进项应参与抵扣。属于原出口退税和出口免税不退税收入转征税的情形，如原对应的购货增值税专用发票没参与抵扣，应及时操作误勾或开具出口转内销证明；对于生产企业而言，出口退税收入和出口征税收入原材料进项税额都应参与抵扣。
五、代理出口货物证明
六、来料加工免税证明核销
从事来料加工委托加工业务的出口企业，2021年度在海关办结来料加工委托加工核销手续的，应于2022年5月15日前，办理来料加工出口货物免税核销手续。虽然财政部税务总局公告2020年第2号作废了未按期申报需要征税处理的规定，但出口企业也应及时申报。
七、年度进料加工业务的核销
出口企业2021年度在海关已核销的进料加工手（账）册，应于2022年4月20日前办理税务进料加工核销（提醒：可以在3、4月份申报，否则加贸数据可能不齐）。未在4月20日前核销的，对出口企业申报的出口退税暂不办理，待核销后再受理。