年末，财务人员必知的重要“税费临界值”纳税增值税企业所得税税费优惠政策

四个非常重要的“税费临界点”，一定要了解，这样才能合理、合规地享受税收福利政策，有效降低企业的经营成本。

“税费临界点”就是在税收政策中，某些税种或税率的界限，超过该界限后，税收负担会有显著变化。简单来说，就是一旦超过了某一价格点，就会缴纳更多的税。

增值税的临界值

1.小规模纳税人和一般纳税人的临界值

（1）年应税销售额500万以下的企业，为小规模纳税人。税率3%、5%（目前享受1%的优惠）；

（2）年应税销售额500万以上的企业，为一般纳税人。税率为6%、9%、13%不等。

注意点：

（1）年应税销售额500万元是指在连续12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

（2）销售额超过500万小规模会强制转为一般纳税人。

（3）企业一旦被认定为一般纳税人，将很难再转变为小规模纳税人。

2.小规模纳税人享受增值税优惠政策临界值

（1）小规模纳税人季度销售额30万以内（月度为10万元），免征增值税。

（2）小规模纳税人季度销售额超过30万，全额缴纳增值税。

1.小规模纳税人开具增值税专用发票，全额缴纳增值税，不享受上述优惠政策。

2.小规模纳税人减免优惠延续至2027年12月31日。

小微企业所得税的临界值

企业年应纳税所得额不超过300万元（同时必须满足从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元），企业所得税税率5%；

企业年应纳税所得税超过300万元，企业所得税税率25%。

例如:

企业年应纳税所得额300万，企业所得税为15万元；

企业年应纳税所得额301万，企业所得税为75.25万元。

多1万利润就需要多缴纳60.25万元。

注意点：小微企业所得税优惠政策延续至2027年12月31日。

企业残保金的临界值

企业在职人数小于30人（含30人），残保金0元；

企业在职人数大于30人，按全员平均工资缴纳残保金。

（1）残保金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数x1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)x上年用人单位在职职工年平均工资。

（2）企业安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，将按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；安排残疾人就业比例在1%以下的，将按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

3.残保金减免政策延续到2027年12月31日。

年终奖的临界值

对应3%税率的年终奖临界点是36,000元，

对应10%税率的年终奖临界点是144,000元，

对应20%税率的年终奖临界点是300,000元，

对应20%税率的年终奖临界点是420,000元，

对应30%税率的年终奖临界点是660000元，

对应35%税率的年终奖临界点是960,000元。

超过96万时就都是45%的税率了。

注意点：全年一次性奖金个人所得税政策延续实施至2027年12月31日