既用于一般计税项目，又用于免税项目的固定资产，是否可以全额抵扣增值税？
答复机构：厦门市税务局
问题内容：购入的固定资产即用于免税项目和一般的征税项目，取得的专用发票是否可以抵扣增值税。如电脑这类的办公用固定资产，两部分都有用于，可以全额抵扣还是需要按比例？
答复内容：
国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
……”
因此，既用于一般计税方法计税项目，又用于免税项目的固定资产，是可以全额抵扣的。
购进机器设备，兼用于应税项目与免税项目，进项税可以抵扣吗？
问：增值税一般纳税人购进了一台机器设备，作为固定资产核算，既用于增值税应税项目，又用于免税项目，其进项税额可以全额抵扣吗？
因此，如果您购进的机器设备专用于免税项目，那么进项税额不得从销项税额中抵扣；若您既用于增值税应税项目，又用于增值税免税项目，其进项税额可以全额抵扣。
购入不动产既用于简易计税项目又用于一般计税项目，是否需进项转出？
问：购入不动产既用于简易计税项目又用于一般计税项目，是否需做进项税额转出？
“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。”
因此，购入不动产专用于简易计税方法计税项目的，进项税额不得从销项税额中抵扣；购入不动产既用于简易计税项目又用于一般计税项目的，无需做进项转出，进项税额可以从销项税额中抵扣。
简易计税项目，为什么购建固定资产、无形资产或不动产也要尽量索取专票
问：简易计税方法计税的项目，我们直接取得普票，就可以吧？
答：能取得增值税专用发票的，还是尽量索取专用发票。
解析：根据规定，用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣；但是其中涉及的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，仅指专用于简易计税项目。如果购入的固定资产、无形资产、不动产既用于简易计税项目也用于一般计税项目时，是可以抵扣的，前提是必须取得增值税专用发票。
不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率
如果购入的是固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产之外的货物或服务，如果仅用于简易计税项目，原则上取得专票或普票都可，但是考虑到货物有可能中途调拨出去，如果跨纳税主体调拨，要采取货物销售一般计税方式，再加上现在很多公司物资集中采购程度比较高，所以，还是建议，如果能够取得增值税专用发票，尽量取得专票。
综上，简易计税项目能取得增值税专用发票的，尽量索取专票；先抵扣，不符合进项抵扣条件的，再做进项税额转出。
纳税人租入无形资产，无论是专用还是兼用于上述不允许抵扣项目，均可以抵扣进项税额
税政解析：
2、纳税人租入固定资产、不动产得到与购进固定资产、不动产一样的待遇。凡发生专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费项目的，该进项税额不得予以抵扣；发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。。
本通知将优惠政策进一步放宽到所有租入的无形资产，除36号文规定的其他权益性外，技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权无论是专用还是兼用于上述不允许抵扣项目，均可以抵扣进项税额。这是一个大利好！
纳税人租入固定资产、不动产，其进项税额能否全额抵扣？
问：纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额能否全额抵扣？