问：公司外购的酒、烟用于业务接待，取得的票据有增值税专用发票及普通发票，账务处理时，增值税票未抵扣。请问按增值税暂行条例的规定，是否应视同销售处理？按企业所得税法的规定，是否视同销售？如果视同销售，收入及成本是否为发票上的金额？
例如购进用于接待的茶叶，取得普通发票金额是1000元（如果取得的是增值税专用发票，进项税未作抵扣）。账务处理为，借：管理费用1170元，贷：应交税费——销项税额170元；贷：现金1000元。企业所得税汇算清缴时，视同销售收入1000元，视同销售成本1000元，这样处理正确吗？
答：外购烟酒用于纳税人的交际应酬消费，增值税与企业所得税的处理不完全一样。《增值税暂行条例》第十条第（一）项及《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，外购烟酒用于纳税人的交际应酬消费，进项税额不得从销项税额中抵扣。
第三条规定，企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
根据上述规定，外购烟酒用于纳税人的交际应酬消费，增值税不需要视同销售，但发生的进项税额不得抵扣。而企业所得税则需要按购入时的价格作视同销售处理，汇算清缴时，调增视同销售收入1000元，调增视同销售成本1000元。
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