黑龙江省地方税务局黑地税函[2006]29号黑龙江省地方税务局关于福利彩票、体育彩票销售有关税收业务问题的通知各市(地)、县(市)地方税务局：
一、个人经营“两彩”销售站个人所得税生产经营所得的税收处理
(一)个人所得税纳税人及应纳税额的确定。经营“两彩”销售站的个人为个人所得税纳税义务人，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。同时经营两种彩票的分别核算征收。从福利彩票管理中心、体育彩票管理中心(以下简称“两彩中心”)取得的代销手续费收入为营业收入；年营业收入18,000元作为地税部门认定的个人所得税费用扣除标准；年营业收入达到18,000元的，按营业收入全额依25％的应税所得率计算应纳税所得额；再按《个人所得税税率表》计算应纳个人所得税额，计算公式如下：
年应纳税所得额=年营业收入×应税所得
年应纳个人所得税额=年应纳税所得额×税率-速算扣除数
举例：某销售站全年销售福利彩票100万元，从省福彩中心取得营业收入(暂按我省目前执行销售额8％部分为手续费收入计算)80,000元，高于个人所得税年收入18,000元起征点，则应全额计算应纳税所得额：80,000元×25％=20,000元，应纳个人所得税额：20,000元×20％－1,250=2,750元。
(二)个人所得税实行按年计算，分月预征，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。以每年的一月份应缴个人所得税额作为按月预征税额，预征税额由省“两彩中心”，所在地地税杌关认定。
二、个人经营“两彩”销售站营业税的税收处理
营业税纳税人及应纳税额的确定。经营“两彩”销售站的个人为营业税的纳税义务人，按照“服务业”税目计征营业税。同时经营两种彩票的合并计算征收。从“两彩中心”取得代销手续费收入为营业收入；月营业收入达到l，500元营业税起征点的，按收入金额依5％的税率征收营业税。
三、“两彩”销售有关税收问题的征收管理
(一)税款扣缴。“两彩”销售站实现的个人所得税实行源泉扣缴，即省“两彩中心”为代扣代缴义务人，根据“两彩”销售站的营业收入，按前款规定计算出代扣代缴个人所得税额，并于次月10日前将税款缴入到所在地地方税务局。“两彩中心”在代扣代缴个人所得税款时，应给地税部门提供每个销售站的缴税清单，以便全省各县(市)地税机关掌握“两彩”销售站的营业收入，纳税情况和为纳税人开具完税证明。“两彩中心”对税收的有关资料要妥善保管，并按照主管地方税务机关的要求及时提供。
(二)营业税的征收。”两彩”销售站所在地地税机关依据省“两彩中心”所在地地税机关提供的营业收入额，依前款规定计算缴纳营业税，并负责征收。
(四)减免税管理。对符合减免税条件的纳税人，按现行减免税管理权限办理。由各市(地)地方税务局依据省“两彩中心”所在地地税机关提供的柜关数据按季分税种列表通过网络上报省局。
(五)关于“两彩”销售站其他税收征收管理的未尽事宜，按《税收征管法》及其实施细则有关规定执行。
四、本通知自2006年1月1日起施行。
附件：个人所得税税率表
二零零六年四月十二日
投注站个人所得税计算方法：
投注站个人所得税实行按年计算，分月预征，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
即：每月以当月的销售额为基数计算全年销售量、代销费及应纳税所得额，然后按个人所得税税率表级数计算全年应纳个人所得税，除以12个月，计算出当月预征个人所得税。下年1-3月期间增加一次汇算清缴。即按全年实际销量计算出全年实际应缴个人所得税，与全年已缴个人所得税之和相比，差额多退少补。
例如：
一、每月预缴税款计算方法：
某站2006年1月份销售20000元，
年应纳税所得额=20000*12*8%*25%=4800元，
年应纳个人所得税=4800*5%=240元，
1月份预征个人所得税=240/12=20元。
2月份销售50000元，
年应纳税所得额=50000*12*8%*25%=12000元，
年应纳个人所得税=12000*20%-1250=1150元，
2月份预征个人所得税=1150/12=95.83元。
以此类推。
二、全年实际预缴个人所得税：
按以上计算方法，假设此站2006年全年共预缴个人所得税2480元。（20+95.83+……）
三、汇算清缴：
如果此站2006年全年实际销售100万元，则
年应纳税所得额=1000000*8%*25%=20000元，
年应纳个人所得税=20000*20%-1250=2750元，
年应纳个人所得税-年实缴个人所得税=应补（退）缴个人所得税（2750-2480=270元）如果此站2006年全年实际销售80万元，则
年应纳税所得额=800000*8%*25%=16000元，
年应纳个人所得税=16000*20%-1250=1950元，
年应纳个人所得税-年实缴个人所得税=应补（退）缴个人所得税（1950-2480=-530元）
个人所得税征缴自2006年9月26日至28日期间展开。率先征缴2006年1月份至8月份的税款。望广大投注站点注意，及时预缴彩票款，以免影响销售的
个人所得税税率
(个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得适应）
级数全年应交纳税所得额税率（%）速算扣除数
1不超过5000元的50
2超过5000元至10000元的部分10250
3超过10000元至30000元的部分20125
4超过30000元至50000元的部分304250
5超过50000元的部分356750
注：本表所称全年应纳税所得额是指以每纳税年的收入总额，减除成、费用以及损失后的余额。