第一、2万元以下免税，指的是企业或非企业性单位；税种是增值税、营业税。
利润总额10万元，小微企业，所得税＝100000*5%=5000。
所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。
所得税是税种之一，按自然人、公司或者法人为课税单位。世界各地有不同的课税率系统，例如有累进税率也有单一平税率多种。所得税是指对所有以所得额为课税对象的总称。有些国家以公司为课税的称作企业课税，这经常被称为公司税，或公司收入税，或营利事业综合所得税。
纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。
应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。此外为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目。规定了两档优惠税率：20%和15%。
1、公司成立环节
2022年4月信合置业公司成立，经营范围：房地产开发。注册资金10000万元（实缴），以下货币单位均为万元。
成立环节主要涉及资金账簿印花税，印花税税率万分之五，减半征收。政策依据：《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税【2022】50号）。
本环节税款计算
应交印花税=10000×0.5‰×50%=2.5
会计处理
1.计提印花税时：
借：税金及附加2.5
贷：应交税费—应交印花税2.52.缴纳印花税时：
借：应交税费—应交印花税2.5
贷：银行存款2.5
2、土地获取环节
2022年5月信合置业公司通过政府出让的方式，以6000万元拍得一块面积为12万平方米的国有土地，当月签订国有土地出让合同并缴纳土地出让金，后按照规定缴纳市政配套费800万元。取得土地环节涉及的税种主要有：印花税、契税、土地使用税。印花税依据产权转移书据适用税率万分之五，当地契税税率4%。土地使用税每年每平方米9元，按季征收。注意：本环节如果土地出让金政府有返还，返还部分契税正常征收，不减免。
本环节税款计算：
5月应缴纳印花税=6000×0.5‰=3
5月应缴纳契税=（6000+800）×4%=272
5月应缴纳土地使用税=12×9÷12×1=9
1.计提税金时
借：税金及附加12
贷：应交税费—应交印花税3
应交税费—应交土地使用税9
借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费272
贷：应交税费—应交契税272
2.缴纳税金时
借：应交税费—应交印花税3
应交税费—应交契税272
贷：银行存款284
3、勘查设计环节
2022年7月信合置业公司与A公司签订本项目设计合同，约定设计费500万元。与B公司签订勘查合同，约定勘查费50万元。本环节主要涉及税金：印花税、应交税费-应交增值税（进项税额）。印花税依据建筑工程勘测设计合同，适用税率万分之五。设计和勘查服务均属于现代服务，适用增值税税率为6%。
印花税计算：
印花税=（500+50）×0.5‰=0.275
借：预付账款—A设计公司500
预付账款—B公司50
贷：银行存款550
借：开发成本—前期工程费（设计费）471.7
应交税费—应交增值税（进项税额）28.3
贷：预付账款—A设计公司500
借：开发成本—前期工程费（勘查费）47.17
应交税费—应交增值税（进项税额）2.83
贷：预付账款—B公司50
1.计提印花税：
借：税金及附加0.275
贷：应交税费—应交印花税0.275
2.缴纳时：
借：应交税费—应交印花税0.275
贷：银行存款0.275
4、项目开发环节
2022年3月信合置业与C建筑工程公司签订建筑安装合同，合同总价2000万元（以下单位全部为万元）。
本环节涉及增值税、印花税，建筑服务适用增值税税率9%，建筑安装工程合同印花税税率为万分之三。
印花税计算：应交印花税=2000×0.3‰=0.6
会计处理付款时：借：预付账款—C建筑公司2000贷：银行存款2000收到发票时：借：开发成本—建筑安装工程费（主体工程）1834.86应交税费—应交增值税（进项税额）165.14贷：预付账款—C建筑公司2000计提印花税时：借：税金及附加0.6贷：应交税费—应交印花税0.6缴纳时：借：应交税费—应交印花税0.6贷：银行存款0.6
5、预售环节
2022年12月信合置业公司取商品房预售许可证并开始预售，当月收到预收款3270万元，其中：普通住宅预收款2200万元，非普通住宅预收款为800万元，商铺预收款为270万元。2022年当年累计发生管理费用15万元，销售费用34万元，财务费用3万元，税金及附加192.15万元（其中土地增值税71.12，城镇土地使用税全年108，城建税6.3，教育费附加2.7，地方教育附加1.8，印花税2.23）。本环节主要涉及的税种有增值税、土地增值税、企业所得税、附加税。
注意：商品房预售环节增值税、所得税、土地增值税的计税依据不完全一致：预缴增值税=预收款÷（1+税率）×增值税预征率3%；预缴企业所得税=（特定业务计算的应纳税所得额-三项费用及附加）×25%，特定业务计算的应纳税所得额=预收账款÷（1+税率）×预计毛利率；预缴土地增值税=（预收账款-预缴增值税）×土地增值税预征率预缴税款计算：预缴增值税=（3270÷1.09）×3%=90万元企业所得税预计毛利率为10%，适用税率25%预缴企业所得税=（3270÷1.09×毛利率10%-192.15）×25%=26.96万元
河南省土地增值税采用三分法预缴，普通住宅适用税率1.5%，非普通住宅适用税率3.5%，除普通住宅和非普通住宅以外其他适用税率4.5%。普通住宅=（2200-2200÷1.09×3%）×1.5%=32.09非普通住宅=（800-800÷1.09×3%）×3.5%=27.22其他=（270-270÷1.09×3%）×4.5%=11.81合计预缴土地增值税71.12万元印花税依据产权转移书据，本环节适用税率为万分之五，印花税=3270×0.5‰=1.63城建税=90×7%=6.3教育费附加=90×3%=2.7地方教育附加=90×2%=1.8城镇土地使用税=土地面积12万㎡×适用标准9元/㎡/年÷12×3=27
会计处理：借：应交税费—预缴增值税90贷：银行存款90计提所得税：借：所得税费用26.96贷：应交税费—应交所得税26.96缴纳时：借：应交税费—应交企业所得税26.96贷：银行存款26.96计提税金及附加：借：税金及附加110.55贷：应交税费—应交土地增值税71.12应交税费—应交城建税6.3应交税费—应交教育费附加2.7应交税费—应交地方教育附加1.8应交税费—应交印花税1.63应交税费—应交城镇土地使用税27
缴纳时：借：应交税费—应交土地增值税71.12应交税费—应交城建税6.3应交税费—应交教育费附加2.7应交税费—应交地方教育附加1.8应交税费—应交印花税1.63应交税费—应交城镇土地使用税27贷：银行存款110.55
6、竣工环节
2021年1月，信合置业公司项目完工，竣工材料报送房地产管理部门备案，本项目可售面积为19万㎡，累计发生的开发成本为35000万元，取得进项税额2750万元，已销售面积12万㎡。预收房款58000万元，预缴增值税1596.33万元，土地价款6000万元（以下货币单位为万元）注：依据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》国税发（2009）31号文第三条第一款“开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。”本项目应视为完工。
本环节会计处理如下：
结转完工产品
借：开发产品35000
贷：开发成本35000
计算已售面积应分摊的土地价款
已售面积分摊土地价款=已售面积÷可售面积×土地价款=12÷19×6000=3780
已售面积分摊土地价款抵减销售额对应的增值税=3780÷（1+9%）×9%=312.10
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）312.10
贷：主营业务成本312.10
注：这里扣除土地价款抵减销售额对应的增值税是依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税（2016）36号文附件2第一条第三款第10点“房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。”
已售面积确认收入
借：预收账款58000
贷：主营业务收入53211
应交税费—应交增值税（销项税额）4789
应纳增值税额=销项税额-销项税额抵减-进项税额=4789-312.10-2750=1726.9
应补交增值税=应纳增值税额-预缴增值税额=1726.9-1596.33=130.57
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）130.57
贷：应交税费——未交增值税130.57
结转主营业务成本
主营业务成本=已售面积÷可售面积×开发成本=12÷19×35000=22050
借：主营业务成本22050
贷：开发产品22050
一家公司盈利500万，老板交完税后，到手还剩多少钱？
首先企业所得税：500w×25%＝125w
其次股东分红税：（500w-125w）×20%＝75w
合计：125w+75w＝200w
收入500万，交税200万，想想都心痛，因此很多老板都想尽办法来节税。但是很多方法都行不通，那么，有没有什么好的方法能解决呢？
其实，老板可以提前筹划，在税收优惠区注册一家个人独资企业，改变收入方式。
通过业务的形式在个人独资企业需要缴纳的税金：
增值税：500w/1.03×3%＝14.56w
附加税：14.56w×3%＝0.44w
个人生产经营所得税：500w/1.03×10%×35%-65500＝10.44w
合计：14.56w+0.44w+10.44w＝25.44w
相对比较来看，个人独资所缴纳的税负极低，远远低于有限公司所缴纳的税金。这也是很多明星网红注册个人工作室的原因之一，节税。#微头条日签##会计#