用于不得抵扣项目的进项税额，应当在用途改变的当期转出，而不是在检查时补做。
重点核查范围
职工食堂与宿舍的耗用、发放给员工的实物福利、以及发生被盗变质的库存，是三类高频事项。建议每季度由仓储、行政与财务共同盘点一次用途变化情况。
转出计算
能够逐一对应的按凭证直接转出；难以对应的按规定的分摊方法计算。计算表与依据一并留档，作为申报说明的材料。
要点速览
- 用途改变当月转出
- 福利与个人消费是重点
- 非正常损失要及时认定
- 留存用途改变说明
阅读与落地建议
时间紧张的话，先读每节的首句结论；有余力再回到正文核对口径依据。
口径与责任说明
本文不替代注册会计师、税务师或律师的专业意见。事项若涉及重大金额、跨境安排或已发生争议，建议另行取得正式专业意见。
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