先看结论
会计账面价值与计税基础之间的差异，若未来期间会影响应纳税额，就形成递延所得税资产或负债。
落地动作，按顺序做
- 差异分暂时性与永久性
- 资产减值与计提费用常形成递延资产
- 加速折旧常形成递延负债
- 递延资产要考虑能否实现
口径解释
典型场景
计提的资产减值准备会计上减少利润但税法不认，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；固定资产采用加速折旧，前期税法扣除多，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。
可实现性判断
确认递延所得税资产时，要评估未来能否取得足够的应纳税所得额。存在连续亏损的企业，需要提供盈利预测并说明依据，否则应当限制确认金额。
阅读与落地建议
如果要把本文发给同事，建议连同“核对清单”一起发，让执行环节有统一的检查依据。
口径与责任说明
内容口径整理至发布之日，政策与准则如有更新，以官方发布文本为准；建议把本文与本单位制度对照后再落地。
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