先看结论
合并报表的审计依赖各子公司的资料与抵消底稿的完整性。
落地动作，按顺序做
- 子公司报表与调整分录
- 内部往来对账表
- 内部交易明细
- 少数股东权益计算
口径解释
资料包内容
各子公司经审或未审报表、统一会计政策调整表、内部往来对账单、内部购销明细、以及少数股东权益与损益的计算表。各项按主体与期间编号归档。
抵消流程
先完成内部往来与交易的对账，再编制抵消分录，最后复核合并数与各主体汇总数的差异。抵消底稿保留完整，便于审计抽查与下年复用。
阅读与落地建议
建议先看“核心要点”，再按小节顺序读；落地时把结论直接抄进本单位的制度或模板里复核一遍。
口径与责任说明
本文为财务实务经验整理，供学习与内部培训参考，不构成针对具体事项的正式意见；涉及金额、税率与时限的，请以主管机关最新口径和企业实际情况为准。
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