开通VIP，畅享免费电子书等14项超值服
首页
好书
留言交流
下载APP
联系客服
2024.06.13云南
一、政策沿革
（二）《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费登记与申报事项的公告》（国家税务总局公告2013年第64号），规定了文化事业建设费的登记事项和申报事项，自2014年1月1日起施行。
（三）《财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号）至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费的政策已到期。目前仅有月销售额不超过2万元免征文化事业建设费的政策仍继续有效。
（五）《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）规定，在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人（以下称缴纳义务人），应按照本通知以及财税〔2016〕25号的规定缴纳文化事业建设费。未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。
(六）《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号）规定，自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50％减征；对归属地方收入的文化事业建设费，各省（区、市）财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50％的幅度内减征。各省（区、市）财政、党委宣传部门应当将本地区制定的减征政策文件抄送财政部、中共中央宣传部。
（七）《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2019年第24号）修订了《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费登记与申报事项的公告》（国家税务总局公告2013年第64号）附件2《文化事业建设费申报表》的计算公式及填表说明。将《文化事业建设费申报表》第18栏次中“18=10-13”修改为“18=10×（1-减征比例）-13”，将《文化事业建设费申报表》填表说明中“二、有关栏目填写说明”下“（十八）第18栏'本期应补（退）费额’”的内容，修改为“反映本期应缴费额中应补缴或退回的数额。计算公式：18=10×归属中央收入比例×（1-50%）+10×归属地方收入比例×（1-归属地方收入减征比例）-13。”
（八）《关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第25号），规定自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费。
二、缴费人和扣缴义务人
（一）缴费人
2.境内提供娱乐服务的单位和个人，包括各种营业性的歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座和高尔夫球、台球、保龄球等娱乐场所。
娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。
（二）扣缴义务人
三、申报事项
（一）表单
1.《文化事业建设费登记表》及填表说明
2.《文化事业建设费申报表》及填表说明
3.《文化事业建设费代扣代缴报告表》及填表说明
4.《应税服务减除项目清单》及填表说明
依据：《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2019年第24号）、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费登记与申报事项的公告》（国家税务总局公告2013年第64号）
（二）应缴费额计算
应缴费额=服务计费销售额×3%
计费销售额为全部含税价款和价外费用。
2.娱乐服务计费销售额为缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用。
（三）申报期限
缴纳人、扣缴人应在申报期内（与缴纳人、扣缴义务人的增值税申报期限相同）分别向主管税务机关报送《文化事业建设费申报表》、《文化事业建设费代扣代缴报告表》。
1.增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。注意：这里的月销售额是指合计月销售额，不是仅指文化事业建设费的应费销售额。（财税〔2016〕25号）
2.未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。（财税〔2016〕60号）
3.自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中央和地方收入的文化事业建设费，统一按照缴纳义务人应缴费额的50%减征。（2020年1月1日至2021年12月31日期间，免征文化事业建设费）（财税〔2019〕46号、财政部税务总局公告2020年第25号、财政部税务总局公告2021年第7号）
五、热点问题
增值税免税标准提高后，文化事业建设费的标准是否提高？
根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）及《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（2019年第4号）规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。问：文化事业建设费是否适用按月10万元按季30万元的规定？
答：小规模纳税人免税标准为2万元时，为减轻文化事业建设费缴费人负担，部局两家发文明确，小规模纳税人中月销售额不超过2万元的缴费义务人，同时免征文化事业建设费，这是一项长期有效的政策。小规模纳税人免税标准提高至3万元后，部局两家又发文明确，对月销售额不超过3万元的缴费义务人，同时免征文化事业建设费，但此项政策有明确的执行期限，并已于2017年12月31日到期停止执行。
小规模纳税人免税标准提高至10万元后，部局两家也未再相应提高免征文化事业建设费的标准。因此，目前仅有月销售额不超过2万元免征文化事业建设费的政策仍继续有效。下一步文化事业建设费有关征缴问题，财政部正会同有关部门进行研究。
六、案例
（一）案例1
解析：1.计算增值税
应缴纳增值税=1000000×6%=60000元
2.计算文化事业建设费
普通发票为《发票管理办法》规定的合法有效凭证，因此可以扣除。
应缴文化事业建设费=计费销售额×3%=（1060000-160000）×3%=27000元。